Корректировка услуг в 1с. Как и в каких случаях производится корректировка расчета по страховым взносам

Совсем недавно, начиная с версии 3.0.43.50, в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в документ «Корректировка поступления» разработчиками добавлен новый вид операции Исправление собственной ошибки. Теперь документ позволяет не только регистрировать полученные от поставщика исправленные или корректировочные счета-фактуры и производить соответствующую корректировку в учете, но и исправлять допущенные работниками бухгалтерии технические ошибки. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, как можно исправить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения ошибку, совершенную при вводе в программу сведений из первичного документа.

Напомню, для того, чтобы в программе можно было пользоваться документами Корректировка поступления и Корректировка реализации, необходимо в настройках функциональности программы на закладке Торговля включить флажок Исправительные и корректировочные документы.

Рассмотрим пример

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера. Полученный от поставщика акт об оказании услуг регистрируется в программе с помощью документа Поступление с видом операции Услуги. В графе «Сумма» табличной части документа вместо правильных 6 000 рублей было указано 5 000 рублей.

Полученный счет-фактура регистрируется в «подвале» документа путем указания его номера и даты. Вместо «настоящего» номера 7 был указан номер 1.
Расходы на приобретенную услугу в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам (счет учета 26). Документ Поступление с вышеперечисленными ошибками и результат его проведения представлены на Рис. 1.

При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли учел стоимость услуг без НДС по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», выделил по дебиту счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» сумму предъявленного поставщиком НДС в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Также документ сформировал запись в регистр накопления НДС предъявленный, который является основанием для формирования записей в книгу покупок.

Следовательно, в результате допущенной ошибки при указании стоимости услуги в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли занижена сумма расходов, занижена сумма предъявленного НДС и занижена задолженность перед поставщиком.

Документ Счет-фактура полученный формируется в программе на основании документа Поступление и, как следствие, содержит неправильные сумму и сумму НДС.

Сформированный с неправильным номером документ Счет-фактура полученный приведен на Рис. 2.

В программе сумма НДС может приниматься к вычету либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Результат проведения документа Счет-фактура полученный приведен на Рис. 3.

Документ при проведении в бухгалтерском учете принял к вычету сумму НДС и сформировал запись в регистр НДС Покупки (в книгу покупок), соответственно, с заниженной суммой НДС и ошибочным номером счета-фактуры.
Книга покупок за первый квартал показана на Рис. 4.

Стоимость услуги была оплачена поставщику только в следующем квартале. Документ Платежное поручение был создан на основании ошибочного документа Поступление.

Проводка соответствующего документа Списание с расчетного счета, созданного при получении выписки с расчетного счета, показана на Рис. 5.

Наконец, в результате проведенной с поставщиком сверки взаиморасчетов, во втором квартале данная ошибка была обнаружена. Отчетность по НДС за первый квартал на данный момент уже была сдана.

Давайте вначале вспомним, как должна исправляться такая ошибка в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Правда из этого правила есть исключения. В соответствии с тем же самым пунктом НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Как мы уже говорили, в результате допущенной ошибки, была занижена сумма расходов. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, была завышена налогооблагаемая база (прибыль) и, соответственно, это привело к излишней уплате налога. Поэтому исправления в целях налогообложения прибыли можно произвести в текущем отчетном периоде, как и в бухгалтерском учете.

А вот для того, чтобы разобраться, как нам поступить с НДС, мы обратимся к Постановлению Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011 года. В соответствии с п. 4 Правил ведения книги покупок, при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Для исправления описанной нами ошибки мы воспользуемся документом Корректировка поступления и в качестве вида операции выберем Исправление собственной ошибки.

На закладке Главное необходимо выбрать основание – это тот документ поступления, в котором допущена ошибка, который мы будем корректировать (в нашем случае это документ Поступление (акт, накладная) № 1 от 11.01.2016 г.). Чуть ниже, при выборе основания, автоматически отражается ссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный и его реквизиты.

Нам необходимо исправить входящий номер (новое значение равняется 7). На данной закладке можно выбрать, где будет отражаться корректировка: только в учете НДС или во всех разделах учета (мы хотим внести исправления в бухгалтерский учет, в учет по налогу на прибыль и в учет НДС). Также можно выбрать счета для отражения доходов и расходов.

Заполненная закладка Главное документа Корректировка поступления представлена на Рис. 6.

Если для исправления ошибки, необходимо исправлять какие-то суммовые показатели, то тогда могут понадобиться закладки: Товары, Услуги, Агентские услуга.
Так как в нашем примере ошибка допущена при вводе в программу акта об оказании услуг, мы воспользуемся закладкой Услуги и укажем правильную цену – 6 000 рублей.
Закладка Услуги документа Корректировка поступления представлена на Рис. 7.

При проведении документ в бухгалтерском учете сторнирует ошибочную проводку по вычету НДС (Дт 68.02 - Кт 19.04) на сумму 900 рублей и сформирует правильную проводку на сумму 1 080 рублей. Дополнительно выделит по дебету счета 19.04 недостающую сумму предъявленного поставщиком НДС (180 рублей), увеличит по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском и налоговом учете сумму расходов на услугу (1 000 рублей) и, соответственно, увеличит по кредиту счета 60.01 сумму задолженности поставщику (1 180 рублей).
Проводки документа Корректировка поступления представлены на Рис. 8.

Кроме проводок в бухгалтерском и налоговом учете документ сформирует записи в регистрах накопления по НДС.
В регистре НДС предъявленный (суммы НДС, предъявленные поставщиками) будет зафиксирован приход на правильную сумму НДС, и, так как эта сумма НДС непосредственно документом регистрируется в книге покупок, сразу же будет отражен ее расход.

В регистре НДС Покупки будут сформированы две записи. Первая запись - это сторно не правомерно принятой к вычету суммы НДС с ошибочным номером счета-фактуры. А вторая запись - это вычет правильной суммы НДС по счету-фактуре с правильными реквизитами. Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.
Сформированные документом Корректировка поступления записи в регистры накопления представлены на Рис. 9.

Также при проведении документа в программе будет создан (зарегистрирован) новый документ Счет-фактура полученный с пояснением «исправление собственной ошибки» (смотри Рис. 6). Данный документ можно просмотреть в списке документов Счет-фактура полученный. Ошибочный и исправленный документы показаны на Рис. 10.

Форма исправленного документа Счет-фактура полученный содержит дату исправления и ссылку на исправляемый документ. Также в форме документа присутствуют значения реквизитов полученного от поставщика счета-фактуры до исправления ошибки и после ее исправления (Рис. 11).

Давайте, для проверки корректности наших действий, сформируем книгу покупок за первый квартал – налоговый период, в котором была допущена ошибка.
В формируемом нами отчете укажем нужный период. В настройках отчета включим флажок «Формировать дополнительные листы» и укажем вариант формирования – за текущий период.
Настройки отчета Книга покупок показаны на Рис. 12.

Посмотрим дополнительный лист книги покупок.
Как и положено, в дополнительном листе указывается номер дополнительного листа, налоговый период и дата составления. В графе 16 табличной части приводится итоговая сумма НДС за налоговый период до составления дополнительного листа.
В дополнительном листе присутствуют, как мы и ожидали, две строки: сторно по счету-фактуре с ошибочными номером и суммами и исправленная запись с правильным номером счета-фактуры и правильными суммами.
Дополнительный лист книги покупок за первый квартал представлен на Рис. 13.

• Если больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
• Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.

Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Производить отчёт необходимо нарастающим итогом.

Ошибка может быть обнаружена раньше 30-го числа или после. Если уточнённый расчёт предоставляется до 30 числа, то днём сдачи расчёта считается дата сдачи корректировки. При этом податель расчёта не должен забыть уплатить неначисленную ранее и поэтому неуплаченную сумму недостающих страховых взносов, а также пени по этой сумме.

Штрафы

За каждый месяц непредоставленных сведений полагается штраф в размере 5% от суммы недоимки. Отсчёт начинается со следующего дня после последнего дня предоставления отчётности.

Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная – 30 % от общей суммы долга.

1. Ст.119 НК РФ. Если корректировка не передана в течение 5 дней после обнаружения ошибки , штраф составит 5000 руб. При этом 5 дней отсчитываются, если уведомление получено в электронной форме. Если налоговая присылает уведомление на бумаге по почте, то корректировку следует сделать в течение 10 дней (п. 7 ст. 431).
2. Ст. 129. Если сумма взносов была занижена, а до подачи уточнёнки недоимка не была уплачена, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы взносов.
3. Ст.122. Переданы недостоверные сведения, при этом суммы взносов в норме. Штраф составляет 5000 руб.

Расчёт считается сданным только при соблюдении сроков предоставления корректирующих сведений. И только при соблюдении сроков страхователь освобождается от ответственности за несвоевременную сдачу.

Как оформить перерасход по социальному страхованию 1 квартале с образцом заполнения корректировки, расскажет этот видеосюжет:

Конфигурация: 1С:Бухгалтерия

Версия конфигурации: 3.0

Дата публикации: 15.02.2017

Часто работая с программой 1С:Бухгалтерия 8.3 мы видим как бухгалтера или менеджеры при отгрузке правят документы Отгрузки или Поступления. Такие операции не допустимы в программе, для таких случаев предусмотрены документы Корректировка реализации и Корректировка поступления .

Корректировка может производиться как в сторону увеличения так и в сторону уменьшения.

Корректировка выполняется при изменении цены или (и) количества отгруженных товаров. Операция по корректировке выполняется по соглашению сторон с оформлением дополнительного соглашения сторонами. Корректировка может быть оформлена на Товары, Услуги или Работы.

1. Корректировка реализации 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция продавца)

Данный вид документа служит для регистрации изменения в уже выданных покупателю. К таким ситуациям могут относиться ситуации, когда продавец выявил ошибки в документах отгрузки или согласованное изменение условий продажи уже по реализованным товарам, услугам или работам.

Корректировка реализации вводится на основании:

1. Реализация (акт, накладная)

2. Оказание производственных услуг

3. Отчет комиссионера (принципала) о продажах

4. Корректировка реализации.

Создаем на основании введенной Реализации товаров документ Корректировки реализации .

В меню Создать на основании выбираем Корректировка реализации .

Открывается форма Корректировки, Вид операции:

Выполняется при изменении условий (цены или объема) со согласованию.

Исправление выявленной ошибки в первичной документации.

В табличной части Товары, изменяем строку после изменения , вводим новые данные по количеству или цене.

В печатных формах есть удобный печатная форма под названием , данный документ применяется для согласования изменений условий договора с покупателем, то есть этот документ подтверждает согласие обеих сторон на корректировку.

В печатной форме есть все необходимые данные для согласования Соглашения об изменении стоимости. Шапка заполняется реквизитами продавца и покупателя, табличная часть содержит товары, услуги или работы по которым производится изменения, а подвал имеет места для подписи сотрудников покупателя и продавца.

Все созданные корректировки хранятся в журнале. Находящийся в разделе .

Если вам требуется сделать корректировку на корректировку, то такая возможность тоже заложена в программу. Для этого перейдем в журнал Продажи - Корректировка реализаций и на основании уже созданного документа введем новый.

Довольно простые операции по формированию корректировочных документов, которые позволят вам защитить свои интересы и соответствовать законодательству. А так же показать вашим покупателям высокую культуру работы с программами и знанием бухгалтерского учета.

2. Корректировка Поступления 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция покупателя)

Данный вид документов служит для регистрации изменений в документах полученных от поставщика. Как и в случае с реализацией это может быть ошибка или согласованное изменение.

Формирование документа выполняется на основании документа Поступление товаров и услуг .

В корректировке поступления предусмотрено 3 вида операции:

Корректировка может быть нескольких видов:

1. Корректировка по согласованию сторон - согласованное изменение цены или объема поставляемых услуг, работ или товаров. Выставляется корректировочная счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ)

2. Исправление в первичных документах - исправление ошибок допущенных поставщиком при формировании Акта или Товарной накладной.

3. Исправление собственной ошибки - данный вид операции предназначен для исправление неверных данных в документе, таких как номер входящего, ИНН, КПП, дата счет-фактуры...

Заполняем шапку и переходим на вкладку Товары.

Во вкладке товары мы вносим изменения в Цену или Количество товаров.

Данный материал поможем вам разобраться в том, как происходит корректировка расчета по страховым взносам. Вы узнаете, какие существуют особенности корректировки, а также узнаете об ответственности при допущении ошибок в заполнении отчетов.

C 1 января 2017г.контроль за уплатой страховых взносов (кроме взносов на «травматизм») будут осуществлять налоговые органы. Следовательно и предоставляем в территориальные налоговые инспекции.

Корректировка расчета по страховым взносам: когда требуется?

Даже грамотный и опытный бухгалтер может допустить ошибку в составлении той или иной отчетности. Подать корректировочный отчет придется в случае, если организация при подаче следующего отчета обнаружила:

1. Ошибочные сведения, которые привели к занижению суммы взносов
2. Какие-либо данные сотрудников отражены неверно
3. Какие-либо данные отражены не в полном объемеКорректировочный отчет обязательно должен содержать те же разделы, что и первичный.

Важно! Необходимо учесть, что не все ошибки в Расчете обязательно наказуемы и влекут штрафные санкции.

Как сделать корректировку?

При заполнении отчета на титульном листе необходимо указать номер корректировки

Учет всех застрахованных физических лиц указывается в Разделе 3. В этот раздел включаем всех сотрудников, которые работали на предприятии в течении отчетного квартала. Здесь указываем ФИО,СНИЛС и т.д. Особое внимание стоит уделить личным данным сотрудников, как правило здесь и закрадываются ошибки.

Сотрудники, указанные в отчете, должны быть пронумерованы. По каждому сотруднику заполняется сумма полученных в отчетном периоде выплат, сумма начисленных взносов. Далее необходимо сложить все цифры по трудоустроенным сотрудникам, общая сумма должна совпадать с числом, указанным в разделе №1 декларации. Если обнаружится разная сума, отчет неверен. Если все же закралась ошибка,то необходимо обратиться к 3 Разделу, в корректировке укажем только тех сотрудников, по которым была допущена ошибка в исходном отчете.

Общее правило таково: порядок корректировки расчета по страховым взносам затрагивает только те разделы и приложения, которые ранее представлялись налоговикам. Заполнять другие страницы отчета нет необходимости. Исключение из этого принципа – третий раздел, который всегда прикладывается к «уточненке».

Сроки подачи «уточнёнки»

Если в ходе самостоятельной проверки вы выявили какие-либо ошибки и убедились, что за это грозит наказание – не ждите, пока Налоговая пришлет вам требование об устранении неточностей или того хуже, пришлет проверку, подайте корректировку заранее. Так вы убережете компанию от лишних штрафов и пеней.

Сроком подачи корректировочного РСВ-1 принято считать общий порядок – до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Важно! Если по какой-либо причине вы не уложились в срок – штрафа не избежать.

Штрафы за опоздание с расчетом

Возможны два варианта штрафов:

• за несвоевременно сданный отчет
• за опоздание с индивидуальными сведениями

Согласно статье 119 НК РФ штраф составит 5% от все суммы задолженности, по РСВ-1, при этом установлен минимальный размер в 1 тысячу рублей и максимальный 30% от всей задолженности.

Расчет страховых взносов

Порядок расчета страховых взносов, база и тарифы в этом году не изменились, также сохранены размеры льготных и дополнительных тарифов, объем взносов по прежнему составит 30%.

• 22% платим на пенсионное страхование
• 5,1% на медицинское страхование
• 2,9% социальное страхование

Примеры расчета страховых взносов

Пример №1

В ООО «Бетта» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 2 сотрудникам, директору и бухгалтеру предприятие работает на упрощенной системе и использует базовый тариф по взносам. Заработная плата Смирнова И.В-директора, подлежащая обложению взносами составила 60 000 рублей ежемесячно.

• ПФР (22%) – по 13200,00 руб.,
• ОМС (5,1%) – по 3060,00 рублей,
• ФСС (2,9%)– по 1740,00 рублей.

Заработная плата бухгалтера, Пуговкиной О.П., ежемесячно составляет 40 000рублей.

• ПФР (22%) – по 8800,00 руб.,
• ОМС (5,1%) – по 2040,00 рублей,
• ФСС (2,9%)– по 1160,00 рублей.

В Общем итоге ООО «Бетта» начислила Смирнову И.В.и Пуговкиной О.П. за 1 квартал: 300 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Бетта» за 1 квартал: ПФР (22%) – 22000,00 руб., ОМС (5,1%) – 5100,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2900,00 рублей.

Пример №2

На предприятии ООО «Икс» в первом квартале 2017г. выплачивалось пособие по болезни четверым работникам. Общее количество дней выплаты 16, общая сумма составит 7500, включая первые три дня. Тогда раздел 3 заполним следующим образом:

Ошибки в расчете по страховым взносам

Основными ошибка в расчете страховых взносов являются:

1. По итогу сдачи отчетности за 1квартал, работодатели столкнулись с тем, что им приходили уведомления об ошибках. Расчет принимали, но присылали запрос на уточнение данных. В ходе самостоятельной проверки было выяснено, что вины предприятия тут нет, Пенсионный фонд некорректно передал данные в Налоговую инспекцию, в результате этого в Налоговой отсутствовала полная информация по СНИЛС работников, приходилось делать корректировку;
2. Ошибка – в раздел № 3 не включили сотрудницу, которая находится в декрете и получает пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Такую ошибку надо обязательно поправить
3. Ошибочно указан номер телефона организации
4. Расчет не примут, если взносы на ОПС по каждому застрахованному лицу в сумме не совпадают с итоговой величиной указанных взносов

Как исправить ошибки в отчете?

Для исправления различных ошибок в отчете необходимо:

• Чтобы исправить ошибку в СНИЛС сострудника, необходимо на титульном листе указать порядковый номер корректировки «001», также приложить раздел №1,как и в первичном расчете и сюда же войдет раздел 3, заполненное на сотрудника, в чьем СНИЛС была ошибка. Стоит обратить внимание, что на этого же сотрудника необходимо приложить копию страхового свидетельства, ИНН и паспорт.

Важно: уточненный раздел № 3 в отношении остальных сотрудников, у которых не было допущено ошибок, сдавать не надо.

• Ошибка – в раздел № 3 в случае, например, если в отчет не были включены сотрудницы, которые находятся в декрете и получают пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Эту ошибку необходимо корректировать. В данной ситуации бухгалтеру необходимо сдать корректировку с номер «001». В него войдет раздел № 1 и приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе № 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Добавочно к этому в уточненный расчет войдет раздел № 3 в отношении «декретниц» с номером корректировки «000» и заполненной строкой 210 подраздела
• Чтобы исправить ошибку в сумме необходимо также сделать корректировку, следующую по номеру. Еще раз перепроверить все суммы начисленных взносов и занести их в Раздел 1,в Приложении 2 перепроверить сумму начисленной заработной платы.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Куда необходимо сдавать новый отчет РСВ-1?

Ответ: Отчет предоставляется в ИФНС по месту регистрации юридического лица

Вопрос № 2. Кому необходимо сдавать РСВ-1?

Ответ: Всем организациям, независимо от количества сотрудников и наличия начислений

Вопрос № 3. Необходимо ли сдавать РСВ-1, если у нас Директор, он же единственный учредитель и заработная плата ему не начисляется?

Ответ: Да, необходимо предоставить нулевой отчет, для суммарных показателей ставьте 0,для всех остальных прочерк

Вопрос № 4. Блокирует ли налоговая расчетный счет за ошибки в РСВ-1?

Ответ: Налоговая служба согласилась с мнением Минфина и признала, что ИФНС не вправе блокировать расчетный счет за опоздание в сдаче.