Главная / Заработная плата

Сроки сдачи и уплаты налога на прибыль. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, начисляемым на весь полученный физическими лицом доход, за исключением отдельных видов доходов, не подлежащих обложению данным платежом.

В большинстве случаев НДФЛ исчисляет и уплачивает за гражданина его работодатель (с заработной платы и иных выплат), но в определенных случаях обязанность рассчитать и уплатить в бюджет подоходный налог ложиться на плечи самого гражданина. Рассмотрим в каких случаях гражданин должен самостоятельно определить сумму НДФЛ к уплате и заплатить ее в бюджет, в какой срок необходимо подать декларацию по подоходному налогу и какая ответственность грозит физлицу при неуплате налога и непредставлению декларации в срок.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы (далее Д-ды) от осуществления трудовой деятельности;

К ним относится з/п, доходы от работы по гражданско-правовому договору. Как правило, расчет и уплату НДФЛ с указанных доходов производит работодатель. Однако, если физическое лицо работает на себя (не путать с предпринимательской деятельностью!) налог он должен исчислять и уплачивать самостоятельно;

Д-ды от предпринимательской деятельности;

К данной группе относится вся прибыль, полученная ИП от ведения деятельности на общей системе налогообложения. НДФЛ они рассчитывают и уплачивают самостоятельно (кроме авансовых платежей, которые им рассчитывает налоговая).

Д-ды от продажи имущества, находившегося в собственности меньше установленного законом срока;

Общий срок владения собственностью, освобождающий ее владельца от уплаты подоходного налога, равен с 2016 года пяти годам, кроме имущества, право собственности на которое возникло до 01.01.2016г., а также имущества, полученного в порядке наследования, в дар, по приватизации или по договору пожизненной ренты.

Д-ды от сдачи имущества в аренду;
Д-ды в виде выигрышей и подарков, за исключением подарков от близких родственников;
Д-д от долевого участия в деятельности компании (дивиденды).

Доходы, не облагаемые НДФЛ

К доходам, не подлежащим обложению подоходным налогом, НК РФ относит:

Д-ды от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 (в ряде случаев 3-х) лет;
Д-ды, полученные в дар или по наследству от близких родственников и членов семьи;
Иные Д-ды, указанные в ст. 217 НК РФ.

Таким образом, если доход гражданина подпадает под категорию налогооблагаемого (и с которого НДФЛ налоговым агентом исчислен не был) с него необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ. Рассмотрим как рассчитывается подоходный налог и в какой срок его необходимо уплатить.

Ставка по НДФЛ

Налоговая ставка, по которой будет рассчитываться сумма налога к уплате, зависит от вида полученных доходов и факта резидентства гражданина.

Так, например, основной ставкой по налогу для резидентов РФ (тех граждан, что пробыли на территории России более 183 дней) равна 13%.

Для нерезидентов она составляет 30% плюс ко всему нерезидент не может уменьшить доход на налоговые вычеты.

В отдельных случаях доходы могут облагаться ставками 9%, 15%, 30 и 35%. Более подробную информацию по ставкам можно получить из статьи 224 НК РФ.

Расчет налога

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:

(Доход - налоговый вычет) * ставка налога

Пример:

Суханкин Л.Б. в 2016 году продал машину, находившуюся в его собственности 1,5 года. Так как срок владения меньше установленного, с суммы полученного дохода он должен уплатить 13%. Доход, полученный от продажи составил 423 560 руб. С указанного дохода Суханкин должен будет уплатить НДФЛ в сумме 55 063 руб.

Однако если он имеет документы, подтверждающие расходы по покупке машины, он может полученную сумму дохода от продажи уменьшить на сумму расходов при ее покупке. Допустим, приобрел ее он за 600 000руб. Так как расходы при покупке авто были выше чем при ее продаже налог к уплате будет равен 0.

Теперь предположим, что машина была получена по наследству и документы, подтверждающие траты на покупку отсутствуют. Тогда Суханкин может воспользоваться налоговым вычетом в пределах установленного НК РФ лимита - 250 000 руб. С учетом вычета, сумма к уплате составит 173 560 руб.:

(423 560 - 250 000) * 13%

Сроки уплаты налога с доходов

За доходы, полученные в отчетном периоде (году), гражданин должен отчитаться до 15 июля. То есть если доход получен в 2016 году, уплатить подоходный налог с него нужно будет до 15 июля 2017 года.

Сроки сдачи декларации для уплаты налога

При получении любого налогооблагаемого дохода (кроме того, с которого налог уплачивает налоговый агент) гражданин должен отразить его в декларации и направить в налоговый орган в установленный срок.

Необходимо отметить, что даже если налог к уплате отсутствует (как в примере с Суханкиным, когда сумма дохода, уменьшенная на вычет стала равной нулю) его необходимо задекларировать.

Но это правило распространяется только на те доходы, с которых гражданин должен исчислить налог. На доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 (3-х) лет, полученного по наследству или в дар от родственников и членов семьи указанное требование не распространяется.

Крайний срок сдачи декларации - 30 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход.

Таким образом, гражданин должен вначале сдать декларацию с рассчитанным налогом и только потом уплатить налог. Например, при получении в 2016 году дохода, до 30.04.2017 он должен сдать декларацию, а до 15.07.2017г. - уплатить налог.

При несвоевременной сдаче отчетности или неуплате налога гражданин подлежит привлечению к налоговой ответственности, выражающейся в наложении штрафных санкций и начислении пеней. Подробнее об этом чуть ниже.

Единственное исключение, при котором срок подачи декларации не имеет значения является заявление налоговых вычетов. Сдать отчетность с целью получения вычета можно в любое время года.

Варианты подачи декларации в налоговую

При сдаче отчетности в ИФНС гражданин может воспользоваться одним из трех способов:

Сдать ее лично или через свое доверенное лицо (представителя). Если гражданин сдает декларацию через представителя он должен составить нотариальную доверенность на данное лицо и приложить ее вместе с декларацией;
По почте. При направлении Почтой России декларацию необходимо отправить заказным письмом с обязательным приложением описи вложения, в которой необходимо будет перечислить все документы, направляемые в налоговый орган;
По телекоммуникационным каналам связи (через спецоператоров связи). При направлении данным способом гражданин должен иметь ЭЦП (электронно-цифровую подпись).

Ответственность за налоговое правонарушение

При несвоевременной сдаче декларации гражданину грозит штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в общей сумме и не менее 1 000 руб.

Неуплата налога в срок или неполная его уплата грозит штрафом в размере 20% от суммы налога к уплате, а если налог не был уплачен умышлено - штраф возрастет до 40%.

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):

Отчет по налогу на имущество в 2017 году: куда сдавать расчет и декларацию

Налог на имущество: сроки сдачи отчетности - 2017

В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

до 30 апреля — I квартал;
до 30 июля — полугодие;
до 30 октября — 9 месяцев;
до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

62 154 просмотра

Налоговый кодекс о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль

Глава 25 НК РФ предусмотрена для плательщиков налога на прибыль (далее — НП). Его платят почти все организации с основной системой налогообложения.

По окончании налогового и/или отчетного периода подается декларация по НП (п. 1 ст. 289 НК РФ) с расчетом доходов, расходов и величины прибыли, с которой вычисляется налог к уплате в бюджет.

Для уплаты налога на прибыль в 2018 году сроки приравниваются к срокам отправки отчета по НП в налоговую.

Форма декларации по НП одобрена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Именно этот бланк в 2018 году требуется заполнить налогоплательщикам для сдачи на проверку в инспекцию.

Срок подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года — общий для всех. Он установлен в п. 4 ст. 289 НК РФ. Это 28 марта после завершения отчетного года.

Если этот день выпадает в календаре на выходной, тогда последним днем сдачи отчета становится первый после выходных рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки подачи промежуточной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году

Если отчетность сдается ежеквартально (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ), представить декларацию по НП следует до 28-го числа после окончания очередного квартала. Крайние сроки сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году такие:

за 1-й квартал — по 28.04.2018 (суббота, 28 апреля 2018 года, рабочий день);
за полугодие — по 30.07.2018 (28 июля — суббота);
за 9 месяцев — по 29.10.2018 (28 октября — воскресенье).

В свою очередь крайним сроком сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2019 году будет:

за 1-й квартал — по 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье);
за полугодие — по 29.07.2019 (28 июля — воскресенье);
за 9 месяцев — по 28.10.2019.

Если среднеквартальный доход фирмы за четыре последних квартала выше 15 миллионов рублей, она должна перейти на ежемесячные платежи по НП, оставаясь при этом на ежеквартальной сдаче отчетности.

Компания вправе при желании с начала следующего налогового периода перейти на ежемесячную сдачу отчетов по НП по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК) с ежемесячным перечислением авансов. Для этого нужно до конца года заявить об этом в ИФНС.

При ежемесячной подаче отчета по налогу на прибыль сроком сдачи оказывается то же 28-е число после завершения очередного месяца. Правило при попадании крайнего срока на выходной о переносе его на ближайший за ним рабочий день в этих случаях также действует:

Отчетный период	Срок сдачи декларации по НП в 2018 году	Срок сдачи декларации по НП в 2019 году




5 месяцев
6 месяцев
7 месяцев
8 месяцев
9 месяцев
10 месяцев
11 месяцев

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.

Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

У агентов по НП другой регламент.

Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.

По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.

Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности по налогу на прибыль

Опоздание со сроком сдачи бухгалтерской и/или налоговой отчетности в России рассматривается как налоговое и административное правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Это определение распространяется и на нарушение сроков сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году. В подобном случае санкции регламентированы ст. 119 НК РФ. Наказываются за это и плательщики НП, и налоговые агенты по этому налогу.

Штраф за просрочку представления отчета по НП исчисляется в размере 5% от суммы налога к уплате из раздела 1 опоздавшей декларации за каждый полный и неполный месяц, со дня нарушения срока. Минимальная сумма штрафа равна 1 тысяче рублей, максимальная — 30% от размера неуплаты. Если НП был уплачен вовремя, тогда штраф будет в размере 1 тысячи рублей. Если налог уплачен в регламентированный срок не полностью, тогда штраф начисляется с недостающей суммы. Это правило касается годового отчета по НП.

Если же опоздание произошло с промежуточной отчетностью, тогда штраф равняется 200 рублям (ст. 126 НК РФ).

Кроме штрафа за опоздание со сдачей декларации сроком более 10 дней налоговики вправе наложить арест на банковский счет компании (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Вдобавок судом по заявлению ИФНС могут быть наложены санкции на должностных лиц компании — предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей по ст. 15.5 КоАП РФ.

Годовую декларацию по НП следует отправить до 28 марта следующего года после завершения отчетного — всем налогоплательщикам и агентам по НП.

Промежуточный отчет по НП передается в налоговую инспекцию до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, теми, кто сдает квартальную или месячную отчетность.

Если срок сдачи отчета по НП приходится в календаре на выходной день, его переносят на ближайший рабочий день после выходных.

В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.

Кто должен отчитаться за имущество

Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.

Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.

Применяйте новый бланк декларации по имуществу

В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ , включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.

Когда отчитываться за 4 квартал 2017 года

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года - 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года - это пятница.

Если нарушить срок сдачи декларации за 4 квартал 2018 года

Если организация нарушит срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года, то ей грозит штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ: 5 процентов от не уплаченной суммы за каждый месяц просрочки (полный и неполный). При этом минимальный штраф- 1000 руб., максимальный - 30 процентов.