Текущие пассивы формула. Определение текущих активов

Основной бухгалтерский документ, служащий для оценки результатов деятельности любой компании, - это баланс. Его главный принцип заключается в соблюдении равновесия между активом и пассивом. Структура баланса зависит от сферы деятельности предприятия, но формируется по общему принципу: в левой части - активы, в правой - пассивы. Строки, имеющие соответствующий порядковый номер, отражают отдельные статьи. Именно на их основе проводится анализ Что такое пассивы и активы баланса, обязан знать любой человек, имеющий отношение к экономической сфере.

Баланс

Для оценки деятельности предприятия руководством, кредитными организациями, собственниками, акционерами, фискальными государственными органами используется основной документ бухгалтерского учета - форма № 1 любой отчетности. В балансе отражается все имущество, обязательства, капиталы, денежные и оборотные средства организации на определенный период. Денежная оценка каждой статьи дает возможность анализа активов и пассивов организации. Принцип равновесия, регламентируемый обеспечивает равновесие двух сторон баланса, каждая из которых систематизирована по видам ликвидности средств. Что такое пассивы предприятия, можно узнать из правой части таблицы, для этого необходимо изучить ее структуру.

Нормативными актами (Налоговым кодексом) закреплена типовая форма баланса, его разделы и прописан порядок заполнения каждой статьи. Для расшифровки данной отчетной формы существуют дополнительные приложения, отражающие конкретную информацию по каждому виду активов или обязательств и капитала. Необходимые реквизиты для заполнения:

- (полное, прописанное в уставных документах);

Соответствующие коды (ИНН, ОКВЭД, ОКЕИ, ОКОПФ, ОКФС);

Дата составления и представления в налоговые органы;

Регистрационный адрес организации.

Структура баланса

Что такое пассивы? Во-первых, это средства, отраженные в правой части баланса. Пассив имеет три основных раздела:

1. Краткосрочные обязательства.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Капитал и резервы. Каждая строка или элемент пассива отражает средства предприятия, за счет которых происходит формирование активной части баланса.

На вопрос, что такое пассивы, можно ответить очень просто - капитал организации. Он может состоять из средств заемных (краткосрочного или долгосрочного обязательства) или собственных (складочный, резервный, нераспределенная прибыль предыдущего периода.). Что такое актив? Это предметы и средства производства.

Структура левой части баланса выглядит следующим образом:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

В каждом разделе статьи записываются в порядке наибольшей ликвидности. Все балансовые показатели приводятся в таблице на конец и начало определенного отчетного периода, что способствует проведению визуального анализа на момент составления. Для проведения всесторонних исследований деятельности организации актив, как и пассив, имеет приложения (расшифровки) по каждой статье.

Что такое пассивы

Правая часть баланса отражает все источники формирования В сумме данные показатели дают пассив, который в денежном эквиваленте показывает валюту баланса. Она обязательно равна активной части, т. е. левой стороне таблицы. В переводе с латинского языка слово «пассив» обозначает "недеятельный". На самом деле данный вид ресурсов предприятия используется для создания активов, средств производства, оборотных фондов, нематериальных и основных единиц оборудования, участвующих в замкнутом производственном цикле. Под понятие "пассивы" подходят все виды капитала организации, зависящие от формы его организации (акционерный, уставный); финансовые обязательства разного срока (займы, кредиты, векселя) и накопленные в виде различных фондов (амортизационные, резервные) собственные средства (сумма нераспределенной прибыли за предыдущие периоды).

В бухгалтерской терминологии часто используется термин «совокупный капитал», это понятие отождествляется с пассивом и его валютой. Также правая часть баланса в различных источниках может фигурировать как «обязательства» предприятия.

Структура пассивов

Все обязательства предприятия классифицируются по следующим статьям:

- Мнимые - такие пассивы отражаются в бухгалтерском или налоговом учете на определенную дату для расчета стоимости чистых активов, но фактически являются погашенными. Их своевременное выявление поможет избежать двойной уплаты, т. е. сохранить оборотные предприятия без уменьшения их стоимости. К мнимым обязательствам относят: денежные средства, полученные в качестве займа от собственника компании, резервы предстоящих платежей, задолженность кредиторов с истекшим сроком давности и прочие.

- Скрытые - обязательства фактически отсутствующие, но отраженные в составе кредитных, налоговых или внебюджетных платежей. Они могут возникать в процессе составления баланса при несвоевременном списании (отражении) в бухгалтерском учете перечисленных долгов. К скрытым пассивам относят: отложенные налоговые обязательства, благотворительные перечисления, неэффективные договоры или объекты непроизводственной инфраструктуры, погашение долгов филиалов или дочерних предприятий (при взятии на себя соответствующих обязательств) и прочие.

- Фактические - реально существующие и отраженные в балансе пассивы. Они, в свою очередь, подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства перед кредитными учреждениями, бюджетами различных уровней, сотрудниками организации, учредителями или акционерами. Срочность пассива определяется датой их погашения, которая зависит от соответствующего договора. При исполнении фактических обязательств организация теряет часть собственного актива, в качестве которого могут выступать денежные средства, основные или оборотные фонды, готовая продукция и т. д.

Что такое текущие пассивы

Любая коммерческая или государственная организация для осуществления своей деятельности привлекает заемные средства. Обязательства, срок исполнения которых наступает в течение календарного года, называют текущими. Они отражаются в пассиве баланса, в разделе "Краткосрочные обязательства". Как правило, они полностью обеспечиваются наличием ликвидных активов на конкретную дату. К относят: задолженность перед сотрудниками по заработной плате, обязательства перед бюджетом, краткосрочные ссуды, кредиты и займы, долги перед поставщиками сырья, материалов и оборудования (в пределах, предусмотренных договором). Для того чтобы понять, что такое текущие пассивы в балансе, необходимо обратиться к строкам пятого раздела «Краткосрочные обязательства». В нем группируются следующие бухгалтерские счета: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68.

Что такое долгосрочные пассивы

Для масштабных финансовых проектов организации привлекают заемные средства на длительный срок. Их большой удельный вес подразумевает частичное гашение в течение длительного промежутка времени. Долгосрочные обязательства, или пассивы, - это полученные на срок, превышающий один год. Также к ним относят векселя и выпущенные предприятием облигации. В качестве обеспечения данной категории пассивов кредитной организацией, как правило, принимаются внеоборотные активы предприятия. На срок гашения займа они передаются в залог, но при этом продолжают участвовать в производственных процессах.

Пассивы банка

Методология бухгалтерского учета кредитной организации отличается от регламентированных НК правил для остальных хозяйствующих субъектов. Поэтому стоит отдельно остановиться на вопросе о том, что такое пассив банка. Капитал - основной инструмент осуществления деятельности кредитных организаций. Именно он является пассивом, величина которого является валютой банковского баланса. Чем выше данная величина, тем эффективнее данные средства используются. Каждая организация стремится нарастить пассив за счет собственных и привлеченных средств. В состав банковского капитала входят: уставный капитал, доход от эмиссии ценных бумаг, вклады юридических и физических лиц, прибыль от деятельности.

Анализ пассивов

Для оценки обязательств и капитала предприятия используется баланс. Наиболее распространенная форма анализа пассива - изучение его структуры. Оценка массовой доли долгосрочных и краткосрочных обязательств в его составе. При этом рассматривается количество ликвидных активов, которые могут служить для погашения долгов в отчетном периоде и на долгосрочной основе. Положительной динамикой пассива является наличие большой величины собственных капиталов в структуре баланса. Серьезным предупреждением для руководства компании при проведении анализа пассива является большой удельный вес долгосрочных обязательств, убыток от деятельности, наличие просроченной кредиторской задолженности.

Бухгалтерский учёт имеет два ключевых понятия, на которых строится вся система: активы и пассивы. Они являются основными показателями имущественного положения компании, поэтому от того, насколько эффективно будут использованы такие величины, зависит финансовое благополучие предприятия. Выбирая наиболее рациональную политику управления текущими активами и пассивами, можно повысить ликвидность оборотных средств, которые привлекут новые источники финансирования.

Как формируются активы и пассивы

В процессе хозяйственной деятельности компании происходит формирование личного имущества и обязательств. Эти понятия имеют полярную структуру учёта, и отражаются в бухгалтерском балансе в разных разделах.

По сути, они являются одними и теми же финансовыми средствами, разделёнными по принципу использования. Текущие пассивы в балансе – это источники возникновения активов, поэтому они всегда должны быть равны. Нарушение «валюты» баланса говорит о том, что приобретённое имущество не обеспечено денежными средствами. Основная стратегия управления оборотными средствами нацелена на поддержание платёжеспособности компании и сохранение определённого уровня активов.

Что такое текущие активы

Средства, которые в течение одного производственно цикла способны превратиться в деньги, называют текущими (оборотными) активами. К ним относятся все материальные ценности, запасы, комплектующие изделия, дебиторская задолженность, готовая продукция и, конечно, денежные средства. Текущие активы находятся в постоянном движении, обеспечивая непрерывность производственного процесса.

В зависимости от того, насколько быстро имущественные ценности превращаются в деньги, им присваивается степень ликвидности. Оборотные статьи баланса размещаются по мере снижения такого показателя от большего к меньшему значению.

Природа возникновения пассивов

Совокупность всех обязательств компании, которая занимает противоположную сторону бухгалтерского баланса, принято называть пассивами. К таким средствам относятся краткосрочные займы, кредиторская задолженность, уставной капитал, накопленная прибыль.

В зависимости от природы их возникновения такие средства можно разделить на собственные и заёмные. В свою очередь, собственные средства в паре с долгосрочными кредитами формируют постоянные пассивы, а краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность – текущие краткосрочные пассивы.

Размещение пассивных обязательств по статьям баланса

Финансовое управление оборотными средствами представляет собой тщательный анализ движения текущих пассивов и активов. Эта политика направлена на решение таких задач, как ускорение оборачиваемости с целью повышения ликвидности, оптимизация образования активов, и выявление недостатка или излишков средств.

В связи с тем, что текущие пассивы имеют различные источники возникновения, их распределение в балансе строго структурировано. Третий раздел бухгалтерского баланса полностью посвящён всем видам капиталов (уставному, резервному, добавочному). Также в этом разделе можно встретить нераспределённую прибыль, которая остаётся в распоряжении компании после налогообложения.

Статьи баланса четвёртого раздела состоят из долгосрочных кредитных и отложенных обязательств. Пятый раздел баланса отведён кредиторской задолженности, в которую входят обязательства по налогам, начисленная заработная плата сотрудникам, задолженность перед поставщиками и учредителями, а также краткосрочные займы.

Взаимосвязь активной и пассивной части баланса

В связи с тем, что активы и пассивы не могут существовать друг без друга, они постоянно взаимодействуют. Но, несмотря на то, что изменения в одной части баланса влекут за собой непременную смену значений в другой части, «валюта» всегда остаётся равной. При увеличении пассивов, на ту же сумму поднимаются активы. Поэтому, если руководство компании принимает решение об увеличении активов, то начинать нужно с пассивов.

Консервативное управление оборотным капиталом

Политика управления капиталом строится на поддержании достаточного уровня текущих активов за счёт привлечения финансовых источников. В зависимости от того, какие цели преследуются при ведении того или иного бизнеса, можно обозначить три основные модели управления текущими активами и пассивами.

Консервативный метод управления предполагает наличие довольно низкого числа текущих активов. При этом срок оборачиваемости средств также сокращён до минимума. Такая политика удобна компаниям, которые чётко знают временные рамки производственного цикла. Продукция производится под определённого потребителя, поэтому объём запасов строго лимитируется. Производитель не сомневается в сроках поступления платежей, в связи с чем ему нет необходимости приобретать материалы впрок.

В условиях предельной экономии достигается достаточно высокий показатель ликвидности активов, и, как следствие, повышение рентабельности производства. Но при такой тактике ведения бизнеса велик риск непредвиденных ситуаций, когда платежи не поступили вовремя, а материальная база на нуле.

Основной отличительной чертой консервативного управления можно назвать то, что текущие пассивы в виде краткосрочных кредитов имеют очень низкий удельный вес в массе всех обязательств. Вся деятельность предприятия осуществляется за счёт собственных оборотных средств.

Агрессивная модель наращивания активов и пассивов

При наличии значительного количества денежных средств компания непрерывно наращивает объёмы запасов и готовой продукции. Кроме того, в связи с увеличением текущих активов проявляется прямая зависимость в виде роста пассивов. В свою очередь, сам процесс производства довольно затянут, а оборот материальных ценностей проходит медленно.

Выбирая такую политику управления, можно с уверенностью сказать, что риск технического сбоя производственного процесса будет в этом случае минимальным, так же как и экономическая рентабельность.

Агрессивная модель управления увеличивает текущие пассивы за счёт краткосрочных займов, которые обеспечивают достаточный уровень запасов и денежных средств. В свою очередь, большое количество начисляемых процентов выступает в роли финансового рычага, который повышает расходы, и снижает рентабельность. Риск потери ликвидности активов также велик.

Политика умеренного управления оборотными средствами

Если анализировать умеренную тактику ведения бизнеса, то можно заметить, что такая модель занимает промежуточное место среди вышеперечисленных. Половину от всех активов при такой политике занимают текущие оборотные средства, которые имеют умеренный период ликвидности. Текущие пассивы, текущие обязательства и заёмные средства также имеют средние показатели.

Такая модель является наиболее безопасной и просчитанной. Вероятность возникновения риска снижения ликвидности активов минимальна. Формирование оборотных активов происходит в большинстве случаев за счёт собственных средств.

Влияние оборотных активов на финансовую устойчивость

Платёжеспособность и экономическая устойчивость компании определяются путём соотношения эффективности использования активов и уровня финансового риска. На основе таких понятий строится модель ведения бизнеса и политика управления оборотными средствами.

Если текущие пассивы в виде краткосрочных обязательств остаются неизменными на фоне растущих активов, то это значит, что компания приобрела финансовую устойчивость, и способна безубыточно наращивать оборотные средства за счёт собственных доходов.

В то же время, если текущие пассивы (строка баланса 610 «Краткосрочные обязательства») будут расти на фоне собственных средств и долгосрочных обязательств, то в такой ситуации можно наблюдать повышение ликвидности оборотных средств, но при этом финансовая устойчивость и платёжеспособность будут снижены.

Достаточность денежных средств по отношению к текущим пассивам

Для того чтобы выяснить, какое количество денежных средств требуется для уплаты текущих обязательств, необходимо рассчитать коэффициент достаточности. При его определении используется такое экономическое понятие, как степень покрытия. Иными словами, нужно определить соотношение сумм текущих пассивов и активов.

Если в результате вычислений выяснилось, что текущие активы имеют довольно значительный вес в статьях баланса, то есть уверенность в том, что текущие пассивы будут оплачены из собственных средств. Такое преобладание позволяет компании создавать резервный запас на случай непредвиденных убытков. Величина резервного запаса является важным показателем для кредиторов. Если полученный показатель коэффициента покрытия больше 2, то такая величина является гарантией безопасности текущих активов в случае снижения рыночных цен.

Коммерческий цикл компании также играет немаловажную роль в формировании текущих активов и пассивов. Потребность предприятия в оборотном капитале напрямую зависит от сроков кредиторской и дебиторской задолженности. Чем больше срок кредитных обязательств поставщика, тем увереннее себя чувствует компания в случае задержки платежей от покупателей.

Взаимосвязь текущих пассивов и активов в коммерческой деятельности предприятия очевидна. Эти понятия являются основополагающими константами бухгалтерского баланса. Размер оборотных средств и обязательств характеризует экономическое состояние компании и её финансовую устойчивость.

Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели графу «код» . Посредством ее применения, органы статистики обретают возможность систематизации сведений, содержащихся в балансе компаний.

Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете .

Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66 . Устаревшие показатели и значения уже не используются.

Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр . В современных документах используются четырехзначные символы , в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.

Коды и расшифровки

Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов . Рассмотрим их наименования и содержание.

Раздел 1 – Активы вне оборота

Раздел 1 — направление , включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.

Основа раздела – 7 строчек , начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).

Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.

Раздел 2 – Активы в обороте

Раздел 2 — группа ресурсов , которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.

Рассматривая более подробное описание документа, стоит обратить внимание на запасы, отраженные в стр. 1210, НДС (1220), задолженность по суммам, которые должны внести дебиторы (1230), вложения финансов (1240), денежные ресурсы (1250) и прочее.

Раздел 3 – Капитал

В разделе 3 отображаются сведения , связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку .

К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).

Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера

В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу . Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления : заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).

Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера

Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое .

В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.

Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.

Традиционно кодовые значения требуются с той целью, чтобы органы и структуры официальной статистики обретали возможность объединения сведений, изложенных в разнотипных балансовых данных, в единое целое.

Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно , т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.

Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.

Активы – средства и ресурсы , применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.

В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.

Пассивы баланса

Пассивная часть традиционно представлена средствами , которые представляют расходы .

1. 1310 . Капитал складочного типа. В процессе создания проводок принято использовать счет 80.
2. 1320 . Собственные акции. Они выкупаются у держателей. Для исчисления долей применяется счет 81.
3. 1340 . Переоценка активов, не принимающих непосредственного участия в оборотных сделках. Используется счет 83.
4. 1350 . Операции осуществляются в рамках счета 83. В них производится отражение добавочного капитала.
5. 1360 . Это резервный капитал и счет 82. Исчисление осуществляется по кредиту.
6. 1370 . Речь идет о прибыльных поступлениях и убыточных сделках. Так, соответственно, используется счет 99 и 84.
7. 1410 . Заемный капитал и счет 67, связанный с расчетными мероприятиями по долгосрочным обязательствам.
8. 1420 . Отложенные обязательства по сборам и взносам, счет 77.
9. 1430 . Оценочные обязательства и взносы, исчисление по счету 96.
10. 1450 . Другие обязательства. В процессе их определения на практике бухучета используются счета 60, 62, 68, 69, 76, 86.
11. 1510 . Заемные капитальные ресурсы. В процессе расчетов используется счет 66, 67.
12. 1520 . Задолженность перед кредиторами. Множество счетов, основные и часто применяемые – 60, 69, 71, 75, 76.
13. 1530 . Расходы будущих периодов. По кредиту используется счет 98.
14. 1540 . В данном случае речь идет об обязательствах оценочного характера. Счет 96.
15. 1550 . Прочие долги и займы. Счет 86.

Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.

Отдельные показатели по строкам

Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.

Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы :

• краткосрочные ссуды;
• задолженности перед кредиторами;
• полученные авансы;
• дивиденды, которые предстоит уплатить;
• арендные выплаты

Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя :

• процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
• явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
• подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.

Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.

Оборотные активы

Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).

Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260 .

Прочие оборотные активы

В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.

Строка 1240

Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.

НДС по приобретенным ценностям

Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.

Сумма определяется путем простых бухгалтерских расчетов, осуществляемых компетентными специалистами.

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы , которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.

Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.

Строка 1510

Строка 1510 – краткосрочные заемные средства , т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.

Строка 1300

Строка 1300 — общая величина капитала предприятия , является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Строка 1310

Строка 1310 — данные об уставном капитале , формирующемся в процессе создания организации.

Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным . Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.

Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.

О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.

(current liabilities ) - все обязательства по выплате наличных денег к определённой дате в близком будущем, включая задолженность фирмы перед коммерческими кредиторами, а также по банковским ссудам и овердрафтам.

См. оборотный капитал .

ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ (working capital ) - краткосрочные текущие активы фирмы, которые быстро оборачиваются в течение производственного процесса. Оборотный капитал включает в себя запасы материалов, незавершённого производства и конечной продукции, дебиторскую задолженность (см. дебитор), наличность, за вычетом краткосрочных текущих пассивов. Увеличение объёма деятельности фирмы обычно приводит к увеличению запасов и дебиторской задолженности и, таким образом, к увеличению требуемого оборотного капитала. Уменьшение промежутков времени между оплатой материалов, превращением их в конечные продукты, продажей этих продуктов и поступлением денег от потребителей будет вести к уменьшению требуемого оборотного капитала.

См. также сверхактивность , денежный поток , кредитный контроль , управление запасами , факторинг .

ДОЛЖНИК (дебитор ) (debtor ) - физическое лицо или предприятие, которое должно деньги индивидам или фирмам за купленные, но еще не оплаченные им товары, услуги или сырьё (торговый кредит) или потому, что оно взяло у них эти деньги взаймы.

См. кредитор , долг , кредитный контроль , оборотный капитал , безнадежный долг .

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (current asse t s ) - такие активы, как запасы, деньги, ссуженные дебиторам, и наличные деньги, которые фирма держит для краткосрочного финансирования оборота: закупки сырья и материалов, их обработки, продажи готовой продукции и оплаты её покупателями.

См. основные средства , оборотный капитал .

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ , ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (fixed assets ) - активы (такие, как здания и оборудование), которые фирма приобретает с целью долгосрочного использования, а не дальнейшей перепродажи. Основной капитал используется предприятием в течение длительного времени, причём каждый год, как правило, списывается часть его первоначальной стоимости (см. амортизация, прибыль), чтобы отразить снижение ценности актива. В балансе основной капитал обычно указывается по стоимости покупки за вычетом амортизации к данному моменту. Некоторые виды основного капитала, такие как недвижимость, как правило, растут в цене (см. повышение цены активов) и должны периодически переоцениваться, чтобы их балансовая стоимость соответствовала рыночной.

См. текущие активы , резервы .

БАЛАНС (balance sheet ) - бухгалтерский отчёт об активах и пассивах фирмы на последний день операционного периода. В балансе перечисляются все принадлежащие фирме активы, а против них указываются уравновешивающие их обязательства фирмы или требования тех людей, которые предоставили ей средства для приобретения этих активов. Активы делятся на основной капитал (основные активы) и текущие активы, тогда как обязательства состоят из акционерного капитала, долгосрочных займов и текущих пассивов (краткосрочных обязательств).

АКТИВ (asset ) - объект собственности, принадлежащий индивиду или фирме и имеющий денежную оценку. Активы бывают трех основных видов:

(а ) физические активы - фабричные здания и оборудование, земля, потребительские товары длительного пользования (автомобили, стиральные машины и т. п.);

(б ) финансовые активы - наличные деньги, банковские вклады, акции;

(в ) нематериальные активы - торговые марки и т. д.

См. инвестиции , ликвидность , баланс , обязательство .

ИСТОЩИМЫЙ АКТИВ (wasting asset ) - любой природный ресурс, такой, например, как каменный уголь или нефть, который имеет конечный, но неопределённый срок существования, зависящий от темпа добычи.

См.

ПАССИВ (liabilities ) - одна из двух сторон бухгалтерского баланса, характеризующая источники формирования капитала фирмы - её собственные средства и обязательства. Ср. актив .

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО (liability ) - обязанность частного лица или фирмы удовлетворять предъявляемые им требования в отношении имущества, приобретённого на заёмные средства. Таким образом, обязательство является формой долга, например, банковский овердрафт или ссуда, закладная строительного общества.

См. актив , баланс .

СВЕРХАКТИВНОСТЬ (overtrading ) - расширение фирмой объёмов своего производства и продаж без создания дополнительных фондов для финансирования дополнительно необходимого оборотного капитала. При этом фирма сталкивается с проблемами ликвидности и может оказаться перед фактом нехватки денежных средств для расчётов с поставщиками.

См. денежный поток .

ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК (cash flow ) - деньги, поступающие в компанию от продаж и из других источников и затрачиваемые компанией на платежи поставщикам, рабочим и т. д.

Можно искать термины и их толкования на всех сайтах Экономической школы:

Окончание года – традиционно время подведения итогов, в том числе финансовых и бухгалтерских. Есть объективные причины подвести итоги раз в год. Текущие пассивы подразумевают такие сроки погашения, отчет за год – самый важный в случае с бухгалтерским балансом. Независимо ни от чего, лучше побеспокоиться о состоянии дел заранее. Бухгалтеру хорошо бы проинформировать руководство, руководству хорошо бы проявить интерес к финансам. Если за период что-то было упущено из виду, самое время обратить на это внимание в конце года.

Почему текущие пассивы рассчитаны на один год

Все активы и пассивы можно разделить на две категории: текущие и долгосрочные. В этом заключается главная сложность отчета, потенциальный источник неразберихи и хаоса. Но хаос легко упорядочить, держать под контролем, если знать о существовании такой слабинки. Не на каждом предприятии она есть, однако на многих.

Текущие пассивы удобно погашать не только по графику, но и с временными рамками, приуроченными к какому-либо важному событию, к примеру, к Новому году.

Расплатиться со всеми долгами в течение года и встретить Новый год без долгов – хорошая цель. Кому-то, правда, больше нравится начинать с понедельника жить по-новому. Долговые обязательства – это часть жизни любого предприятия, абсолютная норма. Текущие пассивы требуют постоянного внимания, строгости и пунктуальности.

Текущие пассивы погашаются за счет текущих активов или же путем привлечения новых текущих пассивов. Исключение составляют лишь такие компании, как электроэнергетические, банковские, страховые. В некоторых случаях производственный цикл предприятия подразумевает создание текущих пассивов, которые не будут обращены в деньги за 12 месяцев. Тем не менее это текущие пассивы. Это может быть сырье для производства коньяка, например.

Как известно коньяк надо настаивать по правилам, в соответствии с особой рецептурой. Это или год, или три, или пять. Возможно, даже больше. Готовый коньяк теоретически продастся за 12 месяцев. Сырье по прежнему называется текущим пассивом, хотя времени на превращение его в прибыль нужно больше чем 12 месяцев.

Пассив, актив в теории и на практике

Проще будет понять, почему текущие пассивы, включенные в долгосрочные проекты, остаются текущими несмотря на временные затраты, если соотнести понятие «актив» и «пассив» в общем смысле.

Активы бывают:

• финансовыми – деньги;
• физическими – здания, оборудования и прочее;
• нематериальными – бренд и тому подобное.

Пассивы – это:

• обязательства перед поставщиками и кредиторами;
• ссуды в банке и тому подобное;
• задолженность по всевозможным издержкам, связанным с оплатой;
• налоги и другие начисления.

Если учет проводится по международным стандартам, текущие пассивы, строка в балансе – это строка Accounts Payable, Notes Payable, Accrued Expenses Payable, Federal Income Tax Payable. Обязательства перед поставщиками и кредиторами обозначается как Accounts Payable. Ссуды в банке заносятся в строку Notes Payable. Задолженность по издержкам, имеющим отношение к оплате, обозначается как Accrued Expenses Payable. Строка Federal Income Tax Payable означает, что речь идет о налоговом начислении.

Когда текущий пассив становится долгосрочным

Сырье, в случае с коньяком, закупается на определенные средства. Расходы становятся текущим пассивом. Само же сырье считается базой для получения прибыли и его тоже причисляют к текущим пассивам. Но в бухгалтерском балансе это может и не отразиться, ведь это теория, а не реальные цифры. Если долговые обязательства предусматривают увеличение срока погашения – тогда сырье является текущим пассивом, учтенным и в бухгалтерском балансе.

Если пассивом является оборудование, то это текущий пассив. Если пассивом названы стройматериалы, из которых надо построить здание, то он относится к категории долгосрочных, никак не иначе. В общем смысле пассив – это и стартовый капитал, и дополнительные траты, и долги. В это понятие включено все то, что должно давать прибыль, но пока не работает. Так что рамки самого понятия, связанные с ним временные рамки размыты. Запутаться можно и для профилактики ошибок существуют договоры. За сроками, указанными в сопроводительной документации необходимо следить. Но эта работа остается за рамками бухгалтерского баланса.

Подробный отчет

Тот период, который необходим на превращение пассива в деньги обычно определяется из расчета, что все будет хорошо. При нормальных обстоятельствах изготовленный из сырья продукт, к примеру, должен превратиться в деньги за 12 месяцев. Иначе уж точно пассивы были бы названы долгосрочными. Этот период также связан с рисками. От неудач, увы, никто не застрахован. В этом случае проблему с текущими пассивами все равно придется решить в течение 12 месяцев, в сроки, указанные в договоре, в сопроводительной документации.

Производство – более сложная структура бухгалтерии, как ни крути. Однако главное проявлять внимательность. Размытость временных рамок, риски, неясные моменты характерны для баланса предприятия. Неизвестно что будет завтра.

Доступ к сопроводительной документации не нужен бухгалтеру чаще всего, да и незачем тратить на это лишнее время. Намного проще оперировать понятиями текущий пассив и пассив долгосрочный. Все пассивы, которые вызывают вопрос надо обособить и ситуация с ними обязательно прояснится в ближайшее время. Руководители других отделов, руководитель предприятия наверняка знает, что некоторые пассивы погашать в течение года не обязательно. Сопроводительную документацию к таким пассивам изучить стоит. В других случаях, если пассивов много, легко не успеть подвести итоги, привести бухгалтерию в порядок, подготовить отчет.