Принцип экономической выгоды. Понятие экономической выгоды
n Экономическая выгода – возможность имущества способствовать притоку денежных средств или иных активов в организацию;
n Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
1) воспроизводственную; 2) регулирующую; 3) стимулирующую; 4) распределительную; 5) оценочно-информационную.
Воспроизводственная функция проявляется в обеспечении постоянного возобновления процесса реализации товаров в хозяйственной системе страны на расширенной основе в целях количественного, качественного и структурного совершенствования национальной экономики.
Регулирующая функция определяет степень реализации экономических интересов как участников сферы товарного обращения, так и общества в целом.
Стимулирующая функция заключается в формировании экономической заинтересованности торговых организаций в устойчивом развитии, повышении качества реализуемых товаров, увеличении спроса на них. Реализация этой функции обеспечивается варьированием в цене надбавками, скидками, наценками, дифференциацией ставок налоговых платежей и т.д.
Распределительная функция состоит в распределении и перераспределении создаваемых валового внутреннего продукта (ВВП ) и национального дохода (НД ) между организациями, отраслями, регионами, социальными группами населения в результате товарообмена.
Оценочно-информационная функция означает, что доходы используются торговыми субъектами для учета и расчета отчетных стоимостных показателей, разработки планов и прогнозов. Информационная составляющая проявляется в доведении до всех участников товародвижения сведений о доходности различных секторов потребительского рынка.
Классификация доходов торговой организации (уч. пос. стр. 514-515)⃰
| Признак классификации доходов | Вид доходов |
| 1. Характер получения доходов | 1. Доход от реализации товаров (продукции, работ, услуг) и собственности организации 2. Доходы от использования собственности и капитала торговой организации. |
| 2. Источники формирования | 1. Доходы от торговой деятельности и платных торговых услуг 2. Доходы от производственной деятельности 3. Доходы от посреднической деятельности 4. Доходы от инвестиционно-кредитной деятельности 5. Доходы от реализации имущественных и интеллектуальных прав 6. Чрезвычайные доходы 6. Другие виды доходов |
| 3. Полнота и место отображения доходов | 1. Бухгалтерские доходы 2. Скрытые доходы |
| 4. Временной фактор | 1. Доходы отчетного периода 2. Доходы будущих периодов |
| 5.Характер налогообложения | 1.Налогооблагаемый доход 2. Доход, не подлежащий налогообложению |
| 6. Уровень для формирования прибыли | 1. Доход, достаточный для формирования прибыли 2. Доход, не достаточный для формирования прибыли |
| 7. Отрасль торговой деятельности | 1. Доходы розничной торговли 2. Доходы оптовой торговли 3. Доходы общественного питания |
В Инструкции № 102 все доходы разделены на следующие группы:
1. доходы по текущей деятельности,
2. доходы по инвестиционной деятельности,
3. доходы по финансовой деятельности,
4. иные доходы.
Доходы по текущей деятельности включают:
1. Доходы, связанные с реализацией продукции, товаров (доходы от реализации)
2. Другие доходы по текущей деятельности (не включаемые в состав доходов от реализации)
2.1 Доходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы), запасов (если указанная деятельность не относится к основной приносящей доход деятельности организации)
2.2 Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров), если тара учитывается как запасы в соответствии с законодательством
2.3 Неустойки, штрафы, пени, полученные или признанные к получению
2.4 Стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных безвозмездно
2.5 Доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов
2.6 Суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации
2.7 Поступления в возмещение причиненных организации убытков по текущей деятельности
2.8 Прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде
2.9 Сумма дооценки (уценки) запасов и др.
Доход отрасли торговля – это чистая продукция отрасли или национальный доход, создаваемый в торговле производительным трудом работников отрасли.
2. Доходы от реализации товаров, источники их образования
Как экономический показатель доход от реализации – это сумма всех торговых (розничных и оптовых) надбавок, скидок от реализации товаров и наценок на собственную продукцию (сырье) и часть покупных товаров организаций общественного питания.
Доход от реализации торговой организации (в учетном аспекте) представляет собой сумму выручки от реализации товаров, определяемую как разницу между продажной и покупной стоимостью товаров.
n Уровень дохода от реализации рассчитывается как отношение его суммы к величине товарооборота, выраженное в процентах:
Уровень дохода = Доход от реализации х 100/ Товарооборот
Доход от реализации учитывается и планируется в сумме и по уровню.
(см. уч. пос стр.518-519)⃰
Источниками образования дохода от реализации:
Торговые надбавки, устанавливаемые в процентах на оптовую цену товаров
Торговые скидки, устанавливаемые в процентах с фиксированной розничной цены товара с НДС либо с единой розничной цены;
Комиссионные вознаграждения за реализацию товаров в комиссионных магазинах и отделах
в оптовой торговле :
Оптовые надбавки, устанавливаемые в % к отпускной цене товара несобственного производства или импортера либо контрактной цене (при экспорте)
Оптовые скидки, определяемые по соглашению сторон вместо надбавки (дальнейшая поставка товаров осуществляется по отпускным ценам без взимания оптовой надбавки)
Вознаграждения в виде % со стоимости реализованных товаров за осуществление торгово-посреднических операций.
общепит :
Торговые надбавки, скидки на покупные товары и продовольственное сырье для изготовления продукции;
Наценка на продукцию собственного производства и часть покупных товаров, устанавливаемая в % к стоимости набора сырья или продукции в розничных ценах;
Предельные размеры наценок регулируются облисполкомами и Мингорисполкомом и зависят от категории организации общепита:
В настоящее время предельные размеры торговых надбавок устанавливаются как правило, только на социально значимые товары. По остальным же торговая и оптовая надбавки предельным размером не ограничиваются и формируются с учетом складывающейся в период реализации конъюнктуры рыка.
Торговые надбавки и скидки выполняют учетную, распределительную и стимулирующую функции.
В качестве экономической категории торговая надбавка является ценой за услуги, оказываемые торговлей отраслям материального производства по реализации продукции. В этом заключается основное назначение торговых надбавок.
n Расчет уровня дохода от реализации (Уд) через величину торговой надбавки (ТН):
n Уд= ТН х 100 / (100+ТН)
Уровень торговой надбавки (Утн) всегда больше уровня дохода от реализации (Уд) (доход считается от розничной цены, надбавка – к отпускной).
Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.
Экономическая выгода - это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется "чистая экономическая выгода", которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.
Стремясь к получению наибольшей экономической выгоды, налогоплательщики не всегда уменьшают налоговую базу исключительно законными методами. Следствием таких действий выступает неправомерное уменьшение экономической выгоды - прибыли, подлежащей обложению налогом.
Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему классификацию доходов, последние бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.
Под выгодой обычно понимается извлекаемая из чего-либо прибыль, польза, интерес или преимущество. А что понимается под экономической выгодой?
Экономическая выгода в налоговом законодательстве
НК РФ рассматривает как синонимы понятия экономической выгоды в денежной или натуральной форме и дохода (п. 1 ст. 41 , п. 3 ст. 257 НК РФ). Для целей налогового законодательства доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии:
- такая выгода может быть оценена;
- выгода может быть определена в соответствии с гл. 23 «НДФЛ» и гл. 25 «Налог на прибыль» .
Это означает, что доход по НДФЛ или налогу на прибыль всегда означает, что имеется экономическая выгода. А вот наличие экономической выгоды не всегда свидетельствует о возникновении налогооблагаемого дохода.
В качестве примера можно привести экономическую выгоду от получения беспроцентного займа. Такая выгода может быть определена и оценена в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 210 , ст. 212 НК РФ). А вот по налогу на прибыль экономическая выгода от экономии на процентах не учитывается, поскольку порядок ее признания и оценки нормами гл. 25 НК РФ не определен.
Экономическая выгода в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств является доходом. Однако только при условии, что такие операции ведут к увеличению капитала организации. Исключение - вклады собственников имущества (п. 2 ПБУ 9/99).
Соответственно, если происходит уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств мы можем говорить о возникновении расходов. Но опять-таки, только если это приводит к уменьшению капитала организации, но не было связано с уменьшением вкладов собственников по их решению (п. 2 ПБУ 10/99).
Когда признается увеличение экономических выгод в составе доходов организации, указано в п.п.12-16 ПБУ 9/99 . В них приведены условия признания доходов для целей бухгалтерского учета. А условия признания расходов в бухгалтерском учете указаны в п.п.16-19 ПБУ 10/99 . При этом можно отметить, что затраты, обеспечивающие будущие экономические выгоды, относятся либо на расходы текущего периода, либо формируют расходы будущих периодов в зависимости от их характера и связи с будущими экономическими выгодами.
Понятие будущих экономических выгод приведено в п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997). Под будущими экономическими выгодами понимается потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.
При этом в Концепции перечисляются определенные условия, при которых можно считать, что актив принесет организации экономические выгоды в будущем. Это возможно, когда актив может быть:
- использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенных для продажи;
- обменен на другой актив;
- использован для погашения обязательства;
- распределен между собственниками организации.
Так, статья 249 НК РФ доходы от реализации определяет как выручку, то есть всю сумму поступлений денежных средств, полученных при реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. Понятие «доход» именно в таком значении используется и в пункте 2 статьи 153, в пункте 2 статьи 155, в статьях 208 и 209 НК РФ и в других положениях Кодекса. Однако выбранный законодателем в статье 41 HK РФ способ определения дохода через экономическую выгоду представляется не совсем удачным.
ВЫГОДА это
С.И.Ожегов, Н.Ю. Шведова.
1949 1992 … Толковый словарь Ожегова Выгода - см.
Польза (Источник: «Афоризмы со всего мира. Энциклопедия мудрости.» www.foxdesign.ru) … Сводная энциклопедия афоризмов ВЫГОДА - получение определенных преимуществ, дополнительного дохода, прибыли. Райзберг Б.А.
Лозовский Л.Ш.
Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.
Необоснованная налоговая выгода
Если налоговая выгода необоснованная, то налогоплательщик лишается уменьшения налоговой обязанности на ее сумму.Определение из документов ВАС РФ Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (п.
Экономическая выгода это
Benefits In Kind) термин налоговых законодательств ряда стран, означающий поступления за выполненные работы, оказанные услуги в иных формах кроме денежной, включая натуральную оплату труда, предоставление бесплатных или субсидируемых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОЦИОЛОГИЯ - общественная дисциплина, исследующая закономерности экономической жизни с помощью системы категорий, разработанных в рамках социологической науки.Будущие экономические выгоды — Словарь финансовых и юридических терминов
Экономический анализ, экономическая прибыль, экономические издержки
См. физическая жизнь. Экономическая прибыль/убыток (Economic Earnings/Loss) — чистая разница между экономической выгодой и экономическими затратами.Экономические издержки (Economic Costs) — конечный результат принятого решения в виде уменьшения настоящих и будущих денежных потоков, включает внешние и внутренние издержки. Экономический анализ (Economic Analysis) — это исследование экономических последствий делового решения путем определения фактического соотношения экономических затрат и выгод вне зависимости от условностей бухгалтерского учета. Экономический компромисс (Economic Trade-Off) — сравнение экономической выгоды и экономических затрат и выгод, являющихся результатами делового решения.
Экономический срок эксплуатации, службы, жизненный цикл (Economic Life) — период времени, в течение которого использование активы экономически оправдано.
Налоговая выгода: понятие, признаки, практика
Экономическая выгода — это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налоговая помощь физическим лицам «, «Налог на прибыль организаций» НК РФ.В силу ст.
Актуальный антикризисный бизнес: потребительская кооперация
41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. Оба понятия - налоговая выгода и экономическая выгода - некоторым образом соотносятся между собой.Определение дохода (экономической выгоды), подлежащей обложению НДФЛ, в различных ситуациях
Оплата питания Многие работодатели организовывают своим работникам питание на рабочем месте.Речь может идти как об организации кулеров с водой, о представлении чая, кофе, так и об оплате комплексных обедов.
В любом случае надо учитывать, что работники могут заплатить за обед самостоятельно, а в том случае, если за них это делает организация-работодатель, у них возникает доход в натуральной форме в виде оплаты за них питания.
Вместо отраслевой специализации, жестко планируемых инвестиционных и бюджетно-финансовых процессов рынок порождает стремления каждого субъекта Федерации к самоутверждению, выбору экономической структуры, способной обеспечить его надежное положение в рыночном пространстве страны и мира. Любое решение, связанное с межрегиональным взаимодействием, оценивается с точки зрения экономической выгоды и возможности достижения бюджетно-финансовой стабильности, а также реализации стратегических задач социально-экономического и экологического развития региона.
Как правильно выдать заем сотруднику
В ответ заемщик обязуется возвратить такую же сумму займодавцу, если же передавались вещи – равное количество других полученных вещей того же рода и качества. Это и есть сумма займа. Общее правило, указанное в пункте 3 статьи 809 Гражданского кодекса говорит нам, что тот договор займа, где предметом были вещи, определенные родовыми признаками, будет беспроцентным, если стороны не договорились об обратном.Методические особенности формирования показателей доходов организации
Важно не только установить момент идентификации хозяйственной операции, но и выявить периоды, на формирование финансовых результатов и налоговых обязательств которых она влияет.Для доходов и расходов организации это значит — определить момент их признания.
Стоимостная оценка — способ выражения объектов хозяйственной деятельности в обобщающем денежном измерителе.
Для формирования информационной модели, объединяющей в единое целое всю совокупность элементов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, они должны быть оценены в едином измерителе.
Принципы определения доходов
— доходы (расходы) в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами в российской валюте. При этом доходы в иностранной валюте, как правило, пересчитываются в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов; — доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки, включая доходы, полученные сверх цены сделки.Экономическая выгода определение
Что же понимается под нарушением налоговых обязанностей? Напомним, что обязанности налогоплательщиков перечислены в ст. 23 НК РФ. Исходя из ее положений, можно сделать вывод, что нарушение налоговых обязанностей состоит в следующем: В терминах Постановления № 53 речь идет главным образом об уменьшении налоговых обязанностей (уплата налога в меньшем размере).На основании определения налоговой выгоды можно говорить о следующих способах ее получения: