Главная / Франшиза услуг

Эквайринг для ИП – современный способ расчетов.

Законодатель установил для большинства розничных продавцов (исполнителей) обязанность обеспечения эквайринга с использованием национальной системы платежных карт.
Так, Федеральным законом от 5 мая 2014 г. N 112-ФЗ дополнена статья 16.1 в Закон Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей", обязывающая продавцов (исполнителей) обеспечивать возможность оплаты товаров (работ, услуг) путем использования национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей" обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для микропредприятий.
Начиная с 1 января 2013 г. Постановлением Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС для микропредприятий установлены в размере 60 млн. руб.
Статья 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей" вступила в силу уже с 5 мая 2014 г. Ответственность за ее нарушение (по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ) вступит в силу с 1 января 2015 г., т.е. до этого момента действует своего рода переходный период, предназначенный для подготовки к исполнению новых законодательных норм.

В то же время, на наш взгляд, существует неопределенность в вопросе реализации приведенных положений абзаца 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей" по отношению к индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (например, применяющим ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг или услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; в отношении розничной торговли; в отношении услуг общественного питания). А именно совершенно непонятно, каким образом им подтверждать выручку от реализации (для обоснования освобождения от применения эквайринга по правилам абзаца 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1).
Отметим, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, чаще всего относятся к сфере малого бизнеса и для них вопрос обеспечения или необеспечения эквайринга для своих клиентов - это вопрос существенных финансовых затрат (приобретение и обслуживание оборудования для приема банковских карт, оплата комиссии за услуги банка).
Итак, перейдем непосредственно к сути спорного вопроса.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. Соответственно, такие индивидуальные предприниматели не отражают выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) на счетах бухгалтерского учета и (или) в бухгалтерской отчетности.
В соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения при применении (исчислении) ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, которая, исходя из положений ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, не зависит от размера фактически получаемого дохода (выручки) либо получаемой прибыли. Таким образом, при применении индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) также не учитывается и в документах налогового учета не фиксируется.

Ведение книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, не предусмотрено.
Согласно п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести кассовую книгу (но даже если кассовая книга и будет вестись, она не может достоверно отразить выручку от реализации, поскольку в ней фиксируются только поступление и выдача наличных денег, но не безналичные расчеты).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, по общему правилу не обязаны использовать также и контрольно-кассовую технику с фискальной памятью при осуществлении расчетов (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, выручка от реализации достоверно не фиксируется ни в документах бухгалтерского учета, ни в документах налогового учета, ни в документах по учету кассовых операций.
Соответственно, возникают принципиальные вопросы:
1. Каким образом индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, должны учитывать (определять) выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) для целей применения абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей"?
2. В контексте предыдущего вопроса, какими документами индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, могут подтвердить выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) для целей абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей"?
По нашему мнению, на настоящий момент ни один из обозначенных вопросов не имеет однозначного ответа, что, полагаем, следует считать явной недоработкой законодателя.
В качестве рекомендации можно предложить составление справки в произвольной форме с указанием размера выручки от реализации за предшествующий календарный год без учета НДС (такую выручку следует высчитывать по правилам, действующим для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, исходя из аккумулированных фактических данных о наличных и безналичных (в т.ч. неденежных) расчетах).

Подтверждение приведенной рекомендации можно найти в одном из первых разъяснений Минфина России по рассматриваемому вопросу (о распространении на индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, положений абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 "О защите прав потребителей").
А именно в письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-11/53885 Минфин России указал, что для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.). Также для указанных целей индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.

01 Дек

Доброго дня, уважаемые читатели! Сегодня осветим небольшой, но важный для многих упрощенцев вопрос: в какой сумме учитывать доход, если покупатель оплачивает покупку через установленный в магазине банковский терминал или онлайн на сайте интернет-магазина, принимающего оплату с помощью системы интернет-эквайринга?

В чем суть вопроса

Приведем пример: Дело в том, что порядок получения дохода предпринимателем в данном случае будет таким:

покупатель оплачивает с помощью пластиковой карточки через терминал ( или ) всю сумму покупки, например, 6 000 рублей;
банк, с которым у предпринимателя заключен договор, удерживает из этой суммы комиссию за свои услуги, например, в размере 2% — 120 рублей;
остальную часть денег банк зачисляет на расчетный счет предпринимателя – 5 880 рублей.

Какую же из двух сумм – 6 000 или 5 880 рублей – следует указать в КУДИР и, соответственно, учесть в декларации по УСН, когда нужно будет рассчитать налог?
Такие вопросы нам присылали не раз. Аналогичная ситуация складывается и в случае, когда вы , принимающий оплату с помощью или .

Во всех этих случаях, сумма, зачисляемая на расчетный счет предпринимателя или компании, тоже будет меньше той, которую клиент реально заплатил за покупку – банк или агрегатор также вычтут из нее свою комиссию за свои посреднические услуги.

Учет на УСН с базой «Доходы»

На , когда налог считается исходя только из суммы доходов, в составе этих доходов учитывается та сумма, которую заплатил клиент. Удержанную комиссию вычесть нельзя. То есть, согласно нашему примеру, в , а потом и в декларацию должна попасть вся сумма в 6 000 рублей.

На УСН-Доходы доход считается как вся сумма поступлений за проданный товар без учета расходов. А комиссия банка или агрегатора как раз является расходом предпринимателя – это его оплата за оказываемые контрагентом услуги. Так как на такой упрощенке расходы не принимают участия в расчете налога, то и вычитать их из сумм, оплаченных покупателями не нужно.

Учет на УСН с базой «Доходы – расходы»

На упрощенке с таким объектом налогообложения комиссия банка или агрегатора учтется в расходах. Таким образом, в вы отразите в доходах – 6 000 рублей, а в расходах – 120 рублей. В итоге в декларации у вас в базу для расчета по налогу попадут только 5 880 рублей, с которых вы и будете считать налог.

Для тех, кому нужна официальная точка зрения по этому вопросу – смотрите недавнее письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.16.

Добавлю еще вот что. Датой поступления дохода в данном случае будет дата, когда деньги были зачислены на . Основанием для его отражения будут выписка банка или акт от компании, выполняющей функции платежного агрегатора.

Продолжаем рассказывать о поддержке эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0*. В этой статье читайте об особенностях учета эквайринговых операций у «упрощенцев», в том числе при совмещении специальных налоговых режимов, а также при торговле собственными и комиссионными товарами.

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа-телем;
денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@).

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр вводится при проведении документа , а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.

В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?

Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции , не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее - КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.

Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:

продажа товаров и услуг комитентов (принци-палов);
совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
совмещение с патентной системой налого-обложения (ПСН);
уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.

В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.

Учет эквайринговых операций при совмещении УСН и ПСН

Порядок отражения оплат банковскими картами у «упрощенцев» при совмещении с патентной системой налогообложения рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ИП Шилов С.А. занимается розничной торговлей обуви, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Кроме этого, ИП Шилов С.А. оказывает услуги по ремонту обуви и является плательщиком патента в отношении данного вида деятельности. ИП Шилов С.А. использует ККТ при получении наличных денежных средств и расчетах платежными картами. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

ИП Шилов С.А. 13.03.2016 оказал услуг на сумму 50 000,00 руб. и продал товаров на сумму 150 000,00 руб.

Товары и услуги были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 170 000,00 руб. и платежными картами в сумме 30 000,00 руб. (в т. ч.: за товары 20 000,00 руб., за услуги 10 000,00 руб.).

На расчетный счет ИП Шилова С.А 15.03.2016 банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 29 400,00 руб.

В соответствии с учетной политикой ИП Шилова С.А. товары учитываются по покупным ценам. И товары, и услуги реализуются через автоматизированную торговую точку.

Прежде чем приступать к работе, пользователь должен включить необходимую функциональность программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, а также настроить учетную политику по бухгалтерскому учету и параметры налогового учета. Доступ к указанным настройкам осуществляется из раздела Главное -> Настройки по соответствующим гиперссылкам.

На закладках:

Банк и касса устанавливаем флаг Платежные карты ;
Торговля -> флаг Розничная торговля .

Начиная с версии 3.0.44.94 выбор системы налогообложения, настройка параметров налогового учета и списка предоставляемых отчетов осуществляется в отдельной форме Настройка налогов и отчетов , доступ к которой осуществляется по гиперссылке Налоги и отчеты.

В разделе Система налогообложения с помощью переключателя необходимо указать применяемую ИП Шиловым С.А. основную систему налогообложения - Упрощенная (доходы минус расходы) , а также установить флаг Патент (рис. 1). Для хранения в учетной системе информации о видах деятельности, в отношении которых уплачивается патент, предназначен справочник Патенты . Доступ к справочнику также осуществляется из формы Настройка налогов и отчетов в разделе Патенты . Помимо этого, сведения о патентах можно указывать непосредственно из документов учетной системы, отражающих реализацию товаров (работ, услуг).

Рис. 1. Система налогообложения

В форме элемента справочника Патенты указывается следующая информация:

рабочее наименование патента;
номер и дата выдачи;
срок действия патента (при утрате права на применение патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности указывается фактический срок действия патента);
налоговая база (денежное выражение потен-циально возможного к получению годового дохода) и сумма налога;
КБК платежа.

В сворачиваемых группах:

Оплата - указываются суммы и сроки оплаты стоимости патента;
Налоговая инспекция - хранятся сведения о налоговом органе, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ПСН.

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе используется документ учетной системы Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин .

Данный документ позволяет вести раздельный учет доходов в бухгалтерском и налоговом учете, полученных в рамках основной системы налогообложения (УСН) и по деятельности с особым порядком налого-обложения (переведенной на уплату патента).

Для формирования финансовых результатов по основному виду деятельности и по деятельности с особым порядком налогообложения в «1С:Бухгал-терии 8» к счету 90 открыты отдельные субсчета.

Доходы от розничной продажи обуви должны учитывается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Доходы от деятельности, переведенной на уплату патента (ремонт обуви), должны учитываться по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Учет расходов нужно вести по дебету счетов 90.02 «Себестоимость продаж», 90.07 «Расходы на продажу», 90.08 «Управленческие расходы» по счетам третьего порядка (рис. 2):

«1» - для учета расходов по основному виду деятельности (УСН);
«2» - для учета расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Рис. 2. Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения

Для хранения списка счетов, на которых учитываются операции по деятельности с особым порядком налогообложения (например, по деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН), предназначен регистр сведений Доступ к регистру осуществляется из регистра План счетов бухгалтерского учета по гиперссылке Еще -> Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Для того, чтобы в документах счета доходов и расходов от реализации по разным видам деятельности подставлялись автоматически, будет полезно настроить регистр Счета учета номенклатуры , который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники .

Создадим новый документ Отчет о розничных продажах . В шапке документа укажем счет кассы, в корреспонденции с которым будет отражена розничная выручка, полученная наличными. Поле Склад заполняется значением по умолчанию. Если в организации несколько складов, то для выбора доступны только склады с типом Розничный магазин и Оптовый склад .

Если в организации ведется деятельность с особым порядком налогообложения (ЕНВД, патентная система или деятельность, подпадающая под уплату торгового сбора), в документе появляется поле Доходы в НУ, где нужно указать порядок учета доходов от реализации. Исходя из условий Примера 1, пользователь выбирает в поле Доходы в НУ значение:

УСН , если данным документом отражается продажа обуви;
наименование патента (например, Ремонт обуви ), если отражаются услуги в рамках деятельности на патенте. При необходимости здесь же можно добавить и выбрать новый патент (Создать патент... ).

На закладке Товары указываются реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цена и сумма.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 3).

Рис. 3. Указание способа безналичной оплаты в документе «Отчет о розничных продажах»

После проведения документа Отчет о розничных продажах, где реквизит Доходы в НУ принимает значение Ремонт обуви,

Дебет 62.Р Кредит 90.01.2 - на сумму выручки от реализации услуг по патенту (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (10 000,00 руб.); Дебет УСН.03 - на сумму выручки от реализации по деятельности на патенте, оплаченной по карте (10 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р - на сумму полученной наличной оплаты (40 000,00 руб.);

Обращаем внимание , что при наличии нескольких вариантов оплаты от покупателей розничная выручка отражается на промежуточном счете 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», после чего распределяется по способам оплаты.

Забалансовый счет УСН.03 «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена к доходам по деятельности на патенте.

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления для налогового учета УСН и для учета доходов по патенту. Так, полученные за ремонт обуви наличные денежные средства в сумме 40 000,00 руб. будут отражены в составе доходов по патенту в регистре Книга учета доходов (патент). Напоминаем, что учет доходов при применении ПСН нужен только для одной цели - для контроля условия применения ПСН (доходы по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не должны превышать 60 млн руб. - подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сумма 40 000,00 руб. справочно отразится в колонках Доход ЕНВД и Доходы всего . Поле Доход ЕНВД предназначено для отражения доходов по деятельности с особым порядком налогообложения с целью ведения раздельного учета.

После проведения документа Отчет о розничных продажах, где реквизит Доходы в НУ принимает значение УСН, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.02 - на себестоимость проданных товаров (112 500 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (150 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (20 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р - на сумму полученной наличной оплаты (130 000,00 руб.);

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

130 000,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе доходов УСН;
112 500,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе расходов УСН.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на сумму 29 400,00 руб. Сумма услуг нужно ввести сумму комиссии банка (600,00 руб.).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (29 400,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (600,00 руб.); Кредит УСН.03 - на зачисленную на расчетный счет сумму оплаты по деятельности на патенте (10 000,00 руб.).

Помимо регистра бухгалтерии вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

10 000,00 руб. - в регистре Книга учета доходов (патент) в составе доходов по патенту;
20 000,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе доходов УСН;
400,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе расходов УСН.

Как видим, программа «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 автоматически распределила по разным видам деятельности не только поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга, но и сумму комиссии банка, отраженной в составе расходов при УСН.

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03. Отсутствие сальдо свидетельствует о полном завершении расчетов с банком-эквайером.

Оплата платежной картой собственных и комиссионных товаров

А теперь рассмотрим, каким образом оплаты банковскими картами отражаются у «упрощенцев», которые торгуют одновременно собственными и комиссионными товарами.

Пример 2

ООО «Ромашка» (комиссионер) продает в розницу собственные и комиссионные товары, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В соответствии с учетной политикой ООО «Ромашка» товары, учитываемые по покупным ценам, реализуются через автоматизированную торговую точку. Комитент применяет ОСНО и является плательщиком НДС.

ООО «Ромашка» принимает к оплате банковские карты. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

В октябре 2016 года ООО «Ромашка» было продано товаров на сумму 100 000,00 руб. (в том числе собственных товаров на сумму 50 000,00 руб. и комиссионных товаров на сумму 50 000,00 руб.).

Товары были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 50 000,00 руб. и платежными картами в сумме 50 000,00 руб.

27 октября 2016 года на расчетный счет ООО «Ромашка» банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 49 000,00 руб.

Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателей. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно. Денежные средства за проданные комиссионные товары за вычетом вознаграждения комиссионера перечислены комитенту в ноябре 2016 года.

Банк и касса - устанавливаем флаг Платежные карты ;
Торговля - устанавливаем флаги Розничная торговля, Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) .

Поступление товаров в учетной системе будем регистрировать документом Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки ). Для собственных товаров используется вид операции Товары, а для товаров, принятых на комиссию - вид операции Товары, услуги, комиссия .

Рассмотрим подробнее документ поступления комиссионных товаров. Документ поступления с видом операции Товары, услуги, комиссия заполняется пользователем согласно товаросопроводительным документам (накладной) комитента.

Наименование договора с комитентом выбирается пользователем из справочника Договоры . В форме элемента справочника для вида договора нужно выбрать значение С комитентом (принципалом) на продажу. Также в карточке договора будет полезно заполнить область реквизитов Комиссионное вознаграждение , для того чтобы в документе Отчет комитенту комиссионное вознаграждение рассчитывалось автоматически. В нашем примере Способ расчета устанавливается как Процент от суммы продажи , а Размер установлен как 10 %.

Счет учета расчетов с комитентом (например, 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами») указывается в форме Расчеты , доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке. Чтобы счета учета расчетов с комитентом заполнялась автоматически, надо заполнить регистр Счета учета расчетов с контрагентами , доступ к которому осуществляется из справочника Контрагенты.

В табличной части документа поступления в графе Счет учета нужно указать забалансовый счет 004.1 «Товары, принятые на комиссию». Для того, чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры.

После проведения документа в регистр бухгалтерского учета будет введена запись только по дебету указанного счета на общую сумму принятых товаров от комитента.

Розничная продажа товара (и собственного, и комиссионного) отражается в одном документе Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин (рис. 4).

Рис. 4. Отражение розничных продаж собственного и комиссионного товара

По условиям Примера 2 ООО «Ромашка» применяет УСН, и, соответственно, НДС не уплачивает, а комитент, напротив, является плательщиком НДС. Поэтому пользователя не должно смущать, что в одном документе часть товара продается без НДС (это собственный товар комиссионера), а другая часть (товар комитента) - с НДС.

На закладке Безналичные оплаты указываем безналичные оплаты с видом оплаты Платежная карта , так же, как это описано в Примере 1.

После проведения документа Отчет о розничных продажах сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.02 - на себестоимость проданных товаров (25 000,00 руб.); Кредит 004.01 - на стоимость комиссионных товаров, списанных с забалансового счета (22 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (50 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 76.09 - на сумму выручки комитента от реализации комиссионных товаров (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (50 000,00 руб.); Дебет УСН.02 - на сумму выручки комитента, оплаченной по карте (25 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р - на сумму полученной наличной оплаты (50 000,00 руб.).

Забалансовый счет УСН.02 «Расчеты с покупателями за товары комитента» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена на расчеты с комитентом. Сумма, отраженная по дебету данного счета (доля оплат по картам комиссионных товаров), рассчитывается пропорционально доле выручки от реализации комиссионных товаров в общей сумме выручки за день. Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

25 000,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе доходов УСН;
25 000,00 руб. - в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I ) в составе расходов УСН.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на сумму 49 000,00 руб. Если документ вводится вручную, то в поле Сумма услуг нужно ввести сумму комиссии банка (1 000,00 руб.). Проводки после проведения документа:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших средств от банка-эквайера (49 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (1 000,00 руб.); Кредит УСН.02 - на зачисленную на расчетный счет сумму, отнесенную на взаиморасчеты с комитентом (25 000,00 руб.).

Книга учета доходов и расходов (раздел I) отражаются следующие суммы:

25 000,00 руб. - в составе доходов УСН;
1 000,00 руб. - в составе расходов УСН.

Как видим, программа автоматически распределила по разным видам деятельности поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга. При этом сумма комиссии банка полностью отнесена на расходы ООО «Ромашка» в качестве непосредственных затрат, понесенных организацией в рамках розничной и комиссионной торговли.

Если же в договоре комиссии предусмотрено, что оплата услуг банка-эквайера в части выручки комитента осуществляется за счет комитента, то пользователь должен вручную скорректировать записи в регистре бухгалтерии и в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) на указанную сумму.

Отчет комитенту о продажах в программе составляется с помощью документа Отчет комитенту (раздел Покупки ) для вида операции Отчет о продажах . Документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) от комитента, тогда основные реквизиты на закладке Главное будут заполнены автоматически. Дополнительно на закладке Главное нужно указать:

дату составления отчета;
наименование оказанной комитенту услуги (элемент справочника Номенклатура );
счет учета доходов: 90.01.1;
объект аналитического учета по субконто Номенклатурные группы .

Заполненная закладка Главное документа Отчет комитенту представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Отчет комитенту закладка «Главное»

Табличную часть документа на закладке Товары и услуги можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить и выбрав один из трех вариантов заполнения:

Заполнить реализованным по договору - табличная часть документа заполняется товарами комитента, которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах;
Заполнить по договору - табличная часть заполняется всеми полученными товарами в рамках договора;
Заполнить по поступлению - в этом случае будет предложен список документов поступления, по которым поступили комиссионные товары.

В нашем примере удобнее всего заполнять табличную часть реализованными товарами по договору с комитентом.

Для того, чтобы комиссионное вознаграждение сразу же удерживалось из выручки комитента, на закладке Расчеты необходимо установить флаг Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента.

Для учета комиссионного вознаграждения в составе доходов УСН необходимо отразить факт получения этого вознаграждения от «конечных покупателей». Для этого служит закладка Денежные средства, где нужно вручную ввести следующую информацию:

в поле Вид отчета по платежам выбрать вариант Оплата ;
в качестве покупателя указать абстрактного контрагента, например «Розничный покупатель»;
в полях Дата события, Сумма, % НДС и НДС указать дату продажи в розницу, а также сумму и ставку НДС по реализованным товарам комитента.

На рисунке 6 представлены заполненные закладки документа Отчет комитенту : Товары и услуги, Денежные средства и Расчеты . В результате проведения документа Отчет комитенту формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 76.09 Кредит 62.01 - на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки комитента (5 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от начисленного комиссионного вознаграждения (5 000,00 руб.).

Рис. 6. Отчет комитенту

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе доходов УСН отражается комиссионное вознаграждение в сумме 5 000,00 руб.

Обращаем внимание , что датой признания дохода является дата отчета комитенту.

Отсутствие сальдо по счету 57.03 свидетельствует о полном завершении расчетов с банком-эквайером.

После перечисления денежных средств комитенту в сумме 45 000,00 руб. можно удостовериться в отсутствии задолженности комиссионера перед комитентом. Для этого необходимо сформировать, например, оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

О том, как отразить в программе оплату платежными картами (эквайринг) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе при совмещении режимов налогообложения,

Под эквайрингом принято понимать банковскую услугу , позволяющую покупателю осуществлять оплату товарных позиций посредством платежной пластиковой карты. Это позволяет избежать необходимости обналичивания средств в банкоматах и сократить время на оформление сделки купли-продажи. Наряду с этим подобный механизм способствует совершению покупок через виртуальное пространство.

В работе эквайринга без использования кассового оборудования имеет место быть особый алгоритм , включающий несколько этапов:

Проведение карточки по терминалу, что приводит к ее активации.
Отправка сведений о владельце на сервер в целях проверки.
Списание с карты денежных средств, которые впоследствии перечисляется на баланс продавца.
Выдача двух чековых документов: один из них отправляется клиенту, второй – продавцу.
Подписание чека продавцом и его последующая выдача покупателю.

Для получения возможности взаимодействия с клиентом на основании эквайринговых принципов продавец обязуется заключить соответствующее соглашение с банковской организацией. Оборудование для платежей предоставляется со стороны финансового учреждения или агента. Оно представлено специализированным POS-терминалом, который покупатель обычно и видит в магазинах в процессе расчета картой. По сути, он представляет устройство, включающее в состав системный блок, печатающий механизм, фискальную вставку, сканер, монитор.

В продаже предлагаются и особые дорогостоящие аппараты, способные считывать карты и принимать их к оплате. Но они стоят больших денег, поэтому используются преимущественно раскрученными брендами или целыми сетями. Начинающим предпринимателям следует использовать эквайринг без кассы или классический простейший терминал . Это обойдется намного дешевле и позволит сэкономить много драгоценного времени. Кроме того, были проведены исследования, доказавшие тот факт, что потребитель часто отдает предпочтение торговым объектам, в которых действуют безналичные платежи, даже если он не собирается вносить оплату картой.

Даже если бизнес развивается активными темпами, отказываться от данной системы не стоит, ведь, вероятно, такой поступок может привести к потере существенной части клиентов. Эквайринг – технически простой механизм , условия для проведения которого являются максимально удобными и комфортными. Все, что требуется — выбрать способ приема оплаты посредством банковской карточки:

стационарный POS-терминал в магазине;
портативное устройство в случае доставки товара курьером;
механизм, работающий на сайте, на основании реквизитов банковского «пластика».

В терминале всегда присутствует сим-карта, обеспечивающая связь с банковской организацией. Данные приборы способны считывать сведения фактически с любых разновидностей карточек – кредитных, дебетовых, тех, что оснащены специальной магнитной лентой. Единственное требование, предъявляемое к карте – наличие на счету средств в объеме, который требуется для оплаты товарных позиций . В качестве распространенного препятствия для проведения оплаты выступает отсутствие связи с банком по техническим причинам.

Всего на практике применяется три разновидности эквайринга – торговый, мобильный и виртуальный.

Торговый . Он представляет услугу, оказываемую торговой организации со стороны банка. Она позволяет осуществлять принятие банковских карт клиентов в целях расчета за товары/услуги. В ходе заключения сделки за торговой организацией закрепляется обязательство по размещению оборудования, принимающего платежные карты, и принятию «пластика» для расчетных операций, а также выплате финансовому учреждению комиссии, установленной в соглашении. Банк тем временем обязан установить терминал, обучить сотрудников правилам обращения с ним и предоставить полноценную консультацию.
Виртуальный . Он имеет сходства с предыдущим видом операций, но не предполагает прямого контакта между продавцом и покупателем. То есть все покупки осуществляются через интернет посредством специализированных web-интерфейсов. За счет этого клиент совершает покупку на сайте продавца и оплачивает ее своей банковской картой, перечисляя энную сумму средств в адрес лица, продающего товар/услугу. Иногда возможно вступление в сделку посредников – фирм процессинга.
Мобильный . Это альтернатива классическому варианту операций. Терминал, используемый в сделках, представляет карт-ридер, подключаемый к смартфону с приложением. Он позволяет взаимодействовать с крупнейшими системами платежей и выступает в качестве популярного устройства, обладающего рядом преимуществ в виде мобильности использования, наличия круглосуточного доступа к счету, невысокой стоимости и т. д.

Все эти направления являются весьма перспективными и позволяют достигать успехов во многих сферах деятельности.

Плюсы и минусы эквайринга

Прежде чем принимать окончательное решение об использовании, следует ознакомиться с положительными и отрицательными моментами. Для продавца преимущества заключаются в следующих аспектах :

больший размер среднего чека (статистика показывает, что в среднем покупатели, рассчитываясь по карте, готовы тратить на 20% больше денег, нежели при расчете наличностью);
упрощение работы кассира (при оплате покупки картой он избавляется от необходимости подсчета предъявленных средств, проверки их на подлинность и расчета сдачи, что исключает вероятность ошибок);
отсутствие необходимости несения трат на инкассацию наличных средств;
возрастание клиентской базы (большая доля граждан страны получает оплату на «пластик», и, узнав о том, что в магазине картами не принимают, человек скорее найдет другой, более удобный торговый объект, чем пойдет в терминал обналичивать).

Что касается отрицательных моментов, то для продавца они заключаются в следующем :

необходимость заключения договора с банковской организацией и оплата комиссии в размере 1,5-6% от суммы оплаты;
необходимость в затратах на аренду и последующее обслуживание оборудования либо разовая оплата аппарата для ведения деятельности, подразумевающей возможность расчета посредством банковских карт.

Для покупателя преимущества являются очевидными и заключаются в следующих аспектах :

возможность внесения платы за товарные позиции без наличных средств, что позволяет избежать необходимости использования наличности в повседневной жизни, сократив риск хищения, потери и т. д.;
удобство внесения платы за товар.

Недостатки для покупателя в основном отсутствуют за исключением нескольких несущественных нюансов. Специалисты утверждают, что, несмотря на большое количество положительных моментов, мобильный эквайринг – направление весьма уязвимое в связи с вирусами, которые могут проникнуть на карту. Это касается преимущественно мобильного направления. Остальные формы эквайринга вполне выгодные и удобные для обеих сторон сделки.

Требования закона

С 2015 года лица, реализующие товары, если их выручка за год составила величину, превышающую 60 000 000 руб., обязуются предоставлять покупателю возможность расчета картой. Если она отсутствует, полагается несение штрафных санкций . Нюансы эксплуатирования во многом определяются режимом налогообложения:

Если речь идет об УСН, деятельность без использования кассовой техники подлежит фиксации посредством даты, в которую был получен доход. Это как раз тот день, в который средства поступили на счет.
Если предприниматель осуществляет деятельность на ОСНО, продавец также имеет выгоду. Ведь день поступления дохода – есть день оплаты картой со стороны покупателя.
Если предполагается уплата ЕНВД, деятельность обязательной не является. Но в случае безналичного расчета продавец обязуется предъявить покупателю документ, отображающий факт проведения операции.

В любом случае деятельность должна подтверждаться в документальном порядке, что позволит избежать ряда проблем и трудностей.

Выбор банка

Вне зависимости от того, применяет предприниматель классический кассовый набор или же рядовой POS-терминал, он обязан оформить соглашение с финансовым учреждением . А для этого требуется избрать максимально внимательный подход к подбору финансовой инстанции и изучению условий, предлагаемых ею.

Сведения об оборудовании, которое готов предоставить банк . Наиболее эффективный способ – POS-терминал.
Канал связи . Предпочтительнее всего использовать WI-FI или ETHENET. Иначе покупатель будет вынужден ожидать более длительный отрезок времени (например, при использовании GPRS).
Условия взаимодействия . В договоре традиционно прописываются все моменты по взаимоотношениям между сторонами. Если банк будет избегать исполнения своих прямых обязанностей, потребитель услуг вправе организовать подачу заявления в суд.

Таким образом, эквайринг без использования кассового аппарата является распространенным направлением деятельности. Грамотный подход к организации оборудования позволит избежать многих трудностей и проблем с законом.

О том, сколько стоит эквайринг, можно узнать ниже на видео.