Ставка налога на имущество и налоговые тарифы. Установление дифференцированных налоговых ставок
Вопрос: Каким образом понятие "дифференцированные ставки", приведенное в п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ, относится к упрощенной системе налогообложения и ЕНВД? Каков порядок постановки на учет индивидуального предпринимателя при подаче им соответствующего заявления? (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2006 n 18-12/3/34603)
Текст письма опубликован
"Московский
налоговый курьер", 2006, N 17
Вопрос: Каким
образом понятие "дифференцированные
ставки", приведенное в п. 2 ст. 3 Налогового
кодекса РФ, относится к упрощенной системе
налогообложения и ЕНВД?
Каков порядок
постановки на учет индивидуального
предпринимателя при подаче им
соответствующего заявления?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2006 г. N
18-12/3/34603
В соответствии с п. 2 ст. 3 НК РФ
налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных, расовых,
национальных, религиозных и иных подобных
критериев.
Не допускается
устанавливать дифференцированные ставки
налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места
происхождения капитала.
Следовательно,
НК РФ запрещает установление
дифференцированных (различных по размеру)
ставок в зависимости от места
происхождения капитала. Это означает, что
ставки налогов и сборов должны быть
одинаковыми, например, и для коммерческих
организаций, созданных российскими
участниками, и для организаций, учрежденных
в РФ иностранными участниками, и для
иностранных юридических лиц.
Данная
норма НК РФ не нарушена в гл. 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" и 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности" НК РФ.
В частности, в ст.
346.20 НК РФ установлены различные налоговые
ставки в зависимости от выбранного
налогоплательщиком объекта
налогообложения, что не запрещено п. 2 ст. 3
НК РФ.
Статьей 346.31 НК РФ установлена
одна ставка ЕНВД для отдельных видов
деятельности в размере 15% величины
вмененного дохода.
На основании п. 1 ст. 83
НК РФ в целях проведения налогового
контроля налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения
организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту
жительства физического лица, а также по
месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных
средств и по иным основаниям,
предусмотренным НК РФ.
К иным
основаниям постановки на учет
налогоплательщика относится постановка на
учет индивидуального предпринимателя по
месту осуществления деятельности в случае
возникновения у налогоплательщика
обязанности по уплате налога на игорный
бизнес, налога на добычу полезных
ископаемых и ЕНВД.
Постановка на учет в
налоговом органе индивидуального
предпринимателя по основаниям, изложенным
выше, осуществляется в соответствии с
Приказом Минфина России от 08.04.2005 N 55н "О
порядке постановки на учет
налогоплательщиков налога на игорный
бизнес" и Приказами МНС России от 31.12.2003 N
БГ-3-09/731 "Об утверждении особенностей
постановки на учет в налоговом органе
организации или индивидуального
предпринимателя в качестве
налогоплательщика налога на добычу
полезных ископаемых" и от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 "Об
утверждении форм документов и порядка
постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД
в налоговых органах по месту осуществления
предпринимательской
деятельности".
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник
налоговой службы РФ
II
ранга
С.Х.АМИНЕВ
27.04.2006
Закон НАО от 27.02.2009 N 20-ОЗ (ред. от 26.11.2015) "Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения" (принят Собранием депутатов НАО 19.02.2009). Лицо зарегистрировано как ИП (прописка там) в Ненецком автономном округе, физически работает в СПб. Можно ли применять к себе закон?
Ответ
Да, можно. ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.
Гость, знакомьтесь - !
Как выбрать объект налогообложения по упрощенке («доходы» или «доходы за вычетом расходов»)
От объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик, зависят ставки единого налога.
Еще меньшие налоговые ставки могут быть установлены законами Республики Крым и города Севастополя. В 2016 году в этих регионах допускается понижение ставок единого налога вплоть до нуля независимо от выбранного объекта налогообложения. Нулевая ставка может быть установлена как для отдельных категорий плательщиков, так и для всех (по усмотрению региональных властей).
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.
Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.
Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.
Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.
Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.
Дифференцированные ставки для общего налога, выплачиваемого при упрощенной системе налогообложения (УСН), предполагают, что размер этого сбора может варьироваться.
Точная его величина может составлять от 5 до 15% объекта налогообложения, при этом возможность таких дифференцированных ставок возникает, лишь если в качестве объекта налогообложения организация выбрала один из двух, доступных при УСН, а именно доходы минус расходы (а не сами по себе доходы).
Понятие и законодательное регулирование
Подобные дифференцированные ставки для такого сбора устанавливаются Российской Федерации, за регионами закреплено право устанавливать их в любом размере внутри указанного диапазона от 5–15 процентов от упомянутой налоговой базы.
Дифференцированная налоговая ставка предполагает, что при одном и том же сбор с различных предприятий для них будет действовать различный процент. Точная его величина будет определяться дополнительными обстоятельствами .
В частности дифференцированная налоговая ставка в России действует для сбора, который взимается с организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, последняя сокращенно также именуется упрощенкой.
Сама по себе упрощенная система налогообложения предполагает, что действующий в соответствии с ней для данной компании единый платеж замещает ряд других.
К ним относится прежде всего налог, взимаемый с прибыли организаций, однако данное изъятие не относится к сбору, который требуется платить с доходов, которые начисляются на дивиденды.
Кроме того, это налог на добавленную стоимость (НДС). Помимо этого в число таких сборов, замещаемых этим единым налогом, выплачиваемым по упрощенке, входит начисляемый на имущество.
Однако начиная с 2015 года организации, которые работают по УСН, все равно должны платить данный налог на собственность , для которой в качестве налоговой базы определяется кадастровая стоимость.
При этом все прочие налоги помимо перечисленных организации отчисляют в полном объеме .
При этом в качестве объекта налогообложения для общего сбора, выплачиваемого организациями, перешедшими на упрощенку, определяются либо сами по себе доходы, либо же (отдельный случай) доходы, которые уменьшаются на размер расходов.
Использование при УСН
Ставки для общего налога, выплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, различаются в зависимости от объекта налогообложения.
В качестве такового могут выступать доходы предприятия, в этом случае ставка будет составлять 6%. Также допускается, чтобы объектом налогообложения
были доходы за вычетом расходов. В такой ситуации ставка по умолчанию составляет 15%.
В последнем случае (при объекте налогообложения доходы минус расходы) также появляется возможность введения дифференцированных ставок , которые и составляют основную тему данной статьи. Это право принадлежит субъектам Российской Федерации. Диапазон этой величины может быть от 5 до 15 процентов.
В Российской Федерации существует более 80 субъектов Федерации, и они предлагают весьма разнообразную величину ставок общего налога по УСН в оговоренном диапазоне от 5 до 15% от размера доходов за вычетом расходов.
Условия применения
Дифференцированные ставки могут быть выбраны исключительно теми организациями, которые имеют право на УСН.
Подобная возможность перейти на упрощенку существует для предприятий, у которых взятые в совокупности величина доходов от реализации продукта за вычетом налога на добавленную стоимость , а также полученных из внереализационных источников, за определенный период не превышает определенной величины.
В качестве такого периода берутся девять месяцев, относящихся к календарному году, когда от такой структуры поступило соответствующее заявление.
Следует иметь в виду, что такие показатели могут меняться. Так, за первые 9 месяцев 2016 года величина этого дохода не могла быть больше 59,805 миллионов рублей
.
А для аналогичного периода в 2017 году тот же показатель не должен был превышать уже сумму, составлявшую 112,5 миллионов.
При этом предусмотрено, что в дальнейшем до 2020 года в отношении этой величины коэффициент дефлятора применяться более не будет. Иначе говоря, в течение этого срока она останется неизменной.
Также у такой организации за указанный период средняя численность сотрудников не должна превышать лимита в сто человек.
Кроме этого, ограничение установлено и для основных средств , остаточная стоимость последних не может быть более 150 миллионов. При этом данная норма действует лишь в отношении таких основных средств, в отношении которых производится амортизация, и которые согласно российскому законодательству рассматриваются как амортизируемое имущество.
Таким образом, объекты капитального строительства, которые в настоящее время относятся к незавершенным, а также земельные участки и прочие объекты землепользования, не включаются в указанный лимит в 150 миллионов рублей .
Для организаций существуют и дополнительные условия перехода на УСН. В частности, другие компании не могут владеть более чем четвертью таких организаций (т.е. доля участия не свыше 25%, в ином случае они подобного права лишаются).
При этом соблюдать это ограничение по доле других организаций в имуществе данной следует в течение всего времени, пока они работают на упрощенке. Им не предоставят режима УСН, если данный предел будет нарушаться, когда они запросят перехода на такой режим. Если же они перестанут соответствовать этому требованию в течение срока действия упрощенки, то они тоже потеряют на нее право.
Также не допускается упрощенка для структур , у которых имеются собственные филиалы либо если они располагают представительствами.
Помимо этого существует целый ряд направлений , деятельность в рамках которых является обстоятельством, безусловно запрещающим переход на УСН (и, соответственно, применение дифференцированных ставок в рамках упрощенки).
В частности, на подобный режим не могут претендовать структуры, которые осуществляют выпуск продукции, с которой взимаются акцизы.
Также он недоступен для предприятий, которые занимаются разработкой полезных ископаемых, исключения в данном случае составляют те их разновидности, которые относятся к общераспространенным.
Помимо этого такая возможность отсутствует для организаций, которые на профессиональной основе занимаются торговлей на рынке ценных бумаг . Равным образом ее лишены структуры, ведущие игорный бизнес.
Дополнительно такое право отсутствует у адвокатов, обладающих собственными адвокатскими кабинетами либо учреждениями, которые относятся к иным формам аналогичных образований, а также у нотариусов, которые ведут собственную практику.
Если с организации взимается единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), то он представляет собой отдельный режим, отличный от УСН. И в этом случае право на упрощенку у подобных компаний также отсутствует.
Если все вышеназванные условия соблюдены и у компании есть право на УСН , то уже далее следует выяснить, обладает ли она возможностью применением к ней именно дифференцированных ставок.
Основным условием получения доступа к такой ставке, которое действует для всех регионов, является то, что структура, чтобы получить доступ
к этим ставкам, обязана перейти на упрощенку с объектом налогообложения «доходы, из которых вычли расходы».
Юридические лица, у которых в качестве такого объекта выступают просто доходы, подобной возможности не имеют.
По общему правилу предприятие самостоятельно решает , каким будет для него объект налогообложения. У всех компаний, имеющих право на УСН, есть возможность предпочесть любой из двух вариантов.
Дальнейшие условия определяются на уровне отдельных субъектов Российской Федерации. Каждый из них имеет возможность устанавливать собственные дифференцированные ставки для таких случаев. Их размер может находиться в пределах от 5 до 15 процентов.
Установленные льготы
Льготы для предприятий, которые работают на упрощенной системе налогообложения , отсутствуют, поскольку сам по себе режим УСН уже является льготным и предполагает, что компании отчисляют меньший налог, нежели в общем случае.
При этом дифференцированные ставки по общему налогу по УСН, хотя и предусматривают снижение его величины, в качестве льгот не рассматриваются.
Особенности оплаты
При оплате основного сбора по УСН за налоговый период принимается промежуток в один год . Также существует три отчетных периода, а именно квартал, полугодие и девятимесячный.
За каждый из этих отчетных периодов требуется произвести авансовый платеж. Компания обязана перечислить его в срок 25 календарных дней
после истечения отчетного периода (к примеру, для квартального - не позднее 25 апреля).
В конце года требуется выплатить весь налог за вычетом авансовых платежей, которые засчитываются в его размер.
Предприятию требуется выполнить это обязательство перед бюджетом в течение трех месяцев по истечению налогового периода, т.е. до 31 марта следующего календарного года . Для индивидуальных предпринимателей определен более длинный срок, составляющий четыре месяца (до 30 апреля).
В течение аналогичного срока (т.е. до 31 марта для компаний и 30 апреля для ИП) необходимо также составить декларацию по общему сбору по УСН. Ее предоставляют в надлежащее отделение Федеральной налоговой службы, для компаний это отделение по их местонахождению, а для ИП - по месту его жительства.
Подробнее о том, как узнать налоговую ставку при УСН, смотрите ниже на видео.
Экспертиза статьи: С.Б. Пахалуева, советник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
В 2009 году регионы получили возможность устанавливать дифференцированные ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН(1) .
Данное нововведение касается только тех компаний, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Размер ставок может колебаться от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Определить, к какой категории относится ваша организация поможет «Актуальная бухгалтерия».
Власти на местах распорядились своим новым полномочием по-разному. В некоторых регионах ставка в размере 5 процентов была установлена для всех без исключения «упрощенных» компаний. Так, например, сделали власти Псковской области(2). В Ростовской области льготное налогообложение было предусмотрено для малых предприятий, работающих на УСН (3). Они будут определять налог из расчета 10 процентов. Во многих регионах размер ставки привязали к деятельности, которую ведет организация. В частности, в Еврейской автономной области 5-процентный налог будут платить компании, которые занимаются обработкой отходов резины, пластмасс, стекла или же предоставляют социальные услуги. Ставка в размере 10 процентов будет действовать в отношении организаций - производителей хлеба и мучных изделий, одежды и аксессуаров, офисной мебели и т. д.(4).
Налоговый кодекс Российской Федерации
Статья 346.20
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Безусловно, данные изменения выгодны «упрощенцам», ведь их налоговая нагрузка значительно уменьшится. Однако новшество может добавить и хлопот бухгалтерам некоторых компаний. А именно тех организаций, которые ведут несколько видов деятельности.
Основной вид деятельности
Итак, вид деятельности станет для многих «упрощенцев» основным фактором, определяющим, по какой ставке они будут платить налог. По логике применять дифференцированные ставки компания сможет, если «льготная» деятельность будет для нее основной. И вот тут-то возникает неясность. Как в этом случае следует определять, какой вид деятельности у компании является основным? К сожалению, четкого ответа на этот вопрос в законодательстве на сегодняшний день нет. В отдельных регионах данная проблема была решена следующим образом. В частности, в Кемеровской области утвержден перечень льготных видов деятельности. При этом четко установлено, что применять 5-процентную ставку организация может при условии, что ее доход от данного бизнеса за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 80 процентов от его общей суммы(5) . Получается, что подтверждать право на льготу «упрощенцам» придется ежеквартально (О том, как правильно списать убыток при расчете базы по «упрощенному» налогу читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 2, 2009). То есть, прежде чем рассчитывать налог по пониженной ставке, компании предстоит определить, была ли «льготная» деятельность приоритетной по итогам квартала (полугодия, 9 месяцев, года). Следовательно, ощутить выгоду от пониженной ставки компания сможет только при стабильном ведении этой деятельности. Если доход от нее за какой-то период не достигнет установленного в регионе 80-процентного барьера, фирме придется пересчитывать налог по обычной ставке.
Пример
Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация занимается 2 видами деятельности: производством мебели и оптовой торговлей канцелярскими товарами. Деятельность ведется на территории Кемеровской области. С 1 января 2009 г. в отношении производства мебели на территории области применяется пониженная ставка налога - 5%. Главное условие: удельный вес выручки от данной деятельности должен быть не менее 80% в доходе компании. В отношении оптовой торговли действует обычная ставка налога - 15%.
Допустим, в I квартале фирма получила следующие финансовые результаты:
- доходы - 3 500 000 руб. (в т. ч. 3 000 000 руб. - от производства мебели, 500 000 руб. - от оптовой торговли);
- расходы - 2 770 000 руб. (в т. ч. 2 450 000 руб. - от производства мебели, 320 000 руб. - от ведения оптовой торговли).
3 000 000 руб. × 100% : 3 500 000 руб. = 85,71%;
500 000 руб. × 100% : 3 500 000 руб. = 14,29%.
Следовательно, по итогам I квартала компания может уплачивать единый налог по ставке 5%. В результате упрощенный налог за квартал будет равен:
(3 500 000 руб. – 2 770 000 руб.) × 5% = 36 500 руб.
По итогам полугодия получены такие результаты:
- доходы - 7 600 000 руб. (в т. ч. 6 000 000 руб. - от производства мебели, 1 600 000 руб. - от оптовой торговли);
- расходы - 5 970 000 руб. (в т. ч. 4 950 000 руб. - от производства мебели, 1 020 000 руб. - от ведения оптовой торговли).
Доля доходов от производства мебели:
6 000 000 руб. × 100% : 7 600 000 руб. = 78,95%;
Удельный вес доходов от оптовой торговли:
1 600 000 руб. × 100% : 7 600 000 руб. = 21,05%.
Таким образом, по итогам полугодия компании придется платить единый налог, исходя из ставки 15%. В бюджет по результатам квартала фирма перечислит:
(7 600 000 руб. – 5 970 000 руб.) × 15% – 36 500 руб. = 208 000 руб.
Вопросов больше, чем ответов
Как будет обстоять дело в регионах, в которых не установлен четкий лимит дохода от основного вида деятельности? На что следует ориентироваться фирмам, желающим работать по дифференцированным ставкам?
Есть 2 варианта определения основного вида экономической деятельности (ОВД):
- по правилам отнесения деятельности к классу профессионального риска (6);
- в порядке, предусмотренном «статистическим» законодательством.
При этом в обоих вариантах действует одинаковый принцип определения ОВД. Так, в первом случае основным видом деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Аналогичное правило установлено и для статистической отчетности (7).
Не имеет принципиальных отличий и порядок, который применяют сами органы статистики. При определении основного вида деятельности коммерческой организации они используют показатель оборота товаров или оказанных услуг (в торговле - валовая прибыль) по виду деятельности в процентах от соответствующего показателя по организации в целом. ОВД определяют по состоянию на 1 января нового отчетного года на базе статистических данных о результатах всех видов деятельности, которые вела компания за n-2 календарный год. Если для одного из видов деятельности значение критерия составит 50 и более процентов, то этот вид следует считать основным (8).
Итак, как мы видим, для целей статистики основной вид деятельности на текущий год определяется по итогам прошлого года. Будет ли это правило действовать в отношении дифференцированных ставок по УСН? На данный момент ответить на этот вопрос сложно. Не исключен такой вариант развития событий. Компания начнет применять в текущем году пониженную ставку, ориентируясь на основной вид деятельности прошлого года. По итогам года окажется, что доход от льготной деятельности не был превалирующим. Как следствие это повлияет на правомерность применения в текущем году льготной ставки. В результате организации придется пересчитать налог по обычной ставке.
Следующий спорный момент: в региональных законах формулировка «основной вид экономической деятельности» используется не всегда. Во многих случаях слово «основной» пропущено. Это можно трактовать так, что по пониженным ставкам облагается выручка не от основного вида деятельности, а от конкретной деятельности, перечисленной в региональном законе. То есть ставка будет действовать не в целом по организации, а по отдельному виду бизнеса. А это может повлечь за собой необходимость вести раздельный учет выручки по видам деятельности.
М.А. Пархачева, член научно-экспертного совета при Палате налоговых консультантов России, руководитель компании «Консалтинговая группа «Экон-Профи»
Установление дифференцированных ставок для УСН является налоговой льготой. Льгота всегда носит адресный характер, и ее установление в отношении «упрощенцев» относится к исключительной прерогативе региональных органов власти. Они вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых она распространяется. Это означает, что региональные власти самостоятельно определяют категорию плательщиков, которые могут воспользоваться льготой, в том числе поставив возможность ее применения в зависимость от основного вида деятельности компании или от ведения конкретного вида деятельности. В первом случае для получения льготы необходимо соблюдение совокупности условий: ведение определенного вида бизнеса, а также признание этого вида основным. Тогда льготная ставка будет применяться в отношении всех доходов организации. Однако несоблюдение этих условий приведет к тому, что компания вообще лишится льготы. Второй случай, когда право на льготу ставится в зависимость от ведения определенного вида деятельности, более универсален. Здесь «упрощенец» применяет пониженную ставку при осуществлении конкретной деятельности, а ведение иного бизнеса подпадает под ставку 15 процентов. Но за применение льготы «упрощенцу» придется расплатиться: у него возникнет обязанность вести раздельный учет доходов и расходов.
*1) ... - п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
*2) ... - Закон Псковской области от 18.12.2008 № 815-ОЗ
*3) ... - Закон Ростовской области от 29.12.2008 № 195-ЗС
*4) ... - Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 № 501-ОЗ
*5) ... - Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ
*6) ... - утв. пост. Правительства РФ от 01.12.2005 № 713
*7) ... - п. 5 указаний, утв. приказом Росстата от 14.01.2008 № 3
*8) ... - приказ Росстата от 01.10.2007 № 150
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: ставки имущественного налога для плательщиков.
Налог на имущество физических лиц, согласно положениям статьи 15 НК РФ, относится к категории местных налогов и сборов. Это прямой налог (взимается непосредственно с доходов либо имущества налогоплательщика), обращенный к находящемуся в собственности физического лица недвижимому имуществу. Налог на имущество организаций – это один видов их региональных налогов. Он устанавливается налоговым кодексом, а также региональным законодательством и с момента введения в действие законами субъектов РФ обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Особенности ставки налога для организаций
Согласно статье 380 НКРФ, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % - границу, установленную налоговым кодексом. Таким образом НК не устанавливает какой-либо минимальный размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций, а только предусматривает максимальный размер тарифа, в пределах которой законы субъектов Российской Федерации и должны устанавливать налоговую ставку. Это значит, что тариф налога на имущество организаций может быть установлен законами субъектов РФ в размерах, определенных в пределах от 0 процентов и до 2,2 процента. Однако в большинстве субъектов Российской Федерации установлены максимальные налоговые ставки, то есть, 2,2 %.
Дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков
В зависимости от категории налогоплательщиков и особенностей имущества, признаваемого объектом налогообложения для этого вида налога, допускается установление дифференцированных налоговых ставок. Заинтересованным налогоплательщикам нужно иметь в виду, что статьей 3 НК РФ установлено следующее: вводить дифференцированные , а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности либо места происхождения капитала не допускается. Также невозможно установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ, в том числе прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территорий Российской Федерации товаров (услуг, работ) или финансовых средств, либо каким-то иным способом ограничивающих, препятствующих экономической деятельности организаций, не запрещенной законом.
Исходя их этих положений, установление дифференцированных (различных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от категории налогоплательщиков предусматривает определение этой «особой» категории плательщиков на основании общих признаков, объединенных конкретным видом экономической деятельности, целой отраслью экономики и т.д. Выбор и установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от имущества, которое признается объектом налогообложения, предусматривает установление ставок для конкретных имущественных объектов или имущества, находящегося на балансе организации (имущественного комплекса), которое используется по целевому назначению также в определенных видах экономической деятельности, отдельных отраслях экономики и пр.
Ставка налога на имущество физических лиц
Налоги на имущество физических лиц представлены двумя налогами: и налог на транспортные средства. При внешней похожести эти сборы имеют разную налоговую базу и несут различный экономический смысл.
Налог на транспортные средства
Ставки налога на водно-воздушные и автомобильные транспортные средства устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Годовая величина этой ставки установлена в процентном соотношении от минимального размера оплаты труда (МРОТ), действующей на 1 января года, за который исчисляется этот налог.
Налог на недвижимость физ лиц
Налог на недвижимость физ лиц уплачивается ежегодно по прогрессивным ставкам. на принадлежащее гражданам на праве собственности имущество рассчитывается от размера суммарной инвентаризационной стоимости помещения (жилого/нежилого), а также размера долей в праве общей собственности на недвижимое имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, других нежилых строений, по состоянию на 1 января каждого года, в следующем порядке.
Ставки для жилой недвижимости:
- до 300 тысяч рублей - 0,1%
- от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - 0,2%
- более 500 тысяч рублей - 0,5%
Ставки на нежилую недвижимость:
- до 300 тысяч рублей - 0,1%
- от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - 0,3%
- более 500 тысяч рублей - 0,5%
Представительным органам местного самоуправления предоставлено право дифференцировать размер ставки налога в установленных законом пределах в зависимости от типа использования (жилое/нежилое, используется для хозяйственных нужд/коммерческих целей) и по другим критериям (строение из кирпича, блоков, деревянное и т.д.). Исчисление имущественного налога производят налоговые органы на основании данных, предоставляемых ГУ ГУИОН о размере инвентаризационной стоимости строений, сооружений, помещений с коэффициентами удорожания, которые учитывают: местоположение недвижимости, типы строений, этажность строений, инфляцию. Данные коэффициенты, установленные однажды, сохранят свое действие в 2012 году и в дальнейшем, если местные уполномоченные исполнительные органы государственной власти не установят иные размеры коэффициентов.