Ведение книги доходов и расходов при есхн для ип и организации. Принципы заполнения книги доходов и расходов на есхн
«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … СЗВ-М на руководителя-единственного учредителя: сдавать или нет На сайтах некоторых территориальных отделений ПФР появилась информация о необходимости представлять СЗВ-М в отношении руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем). Правда, опубликованная различными отделениями ПФР информация, имеет некоторые отличия. < … Главная → Бухгалтерские консультации → ЕСХН Обновление: 25 мая 2016 г. Для учета доходов и расходов в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями используется Книга доходов и расходов при ЕСХН (п. 8 ст. 346.5 НК).
Книга доходов и расходов кфх
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Главная
Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Правила ведения книги доходов и расходов Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.
- Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге.
Ведение книги доходов и расходов при есхн для ип и организации
Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):
- год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
- ФИО по паспорту и ОКПО по данным письма органов госстатистики;
- ИНН на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
- в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
- место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
- номера р/с и банков, в которых открыты счета.
Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен. Как заполнить раздел I «Доходы и расходы» № графы Что отражается в графе Пункт Порядка 1 № операции по порядку 3.1.
Онлайн журнал для бухгалтера
Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН.ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:- ввод ОС в эксплуатацию;- подача документов на госрегистрацию;- оплата расходов по ОС.В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:- принятие НМА на учет;- оплата расходов по НМА 4.8. 7 Срок полезного использования, если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН 4.9.
Книга учёта доходов и расходов по усн 2018 скачать бланк бесплатно
ИП) Внимание! Для целей налогового учета в книгу учета доходов и расходов в расход по материально–производственным запасам (семена, топливо, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.) можно отнести только сумму, которая списана в производство, то есть материально-производственные запасы не только оплачены, но и израсходованы. Приведу пример того что надо понимать под оплаченными и понесенными расходами, которые документально подтверждены. Документально подтвердят расход для целей налогового учета следующие документы: — платежное поручение (или чек контрольно-кассовой машины) оплаты поставщику, — товарная накладная от поставщика на приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ), — акт на списание МПЗ в производство.
Для упрощения учета можно составить один акт на списание за месяц по ГСМ и по МПЗ.
Книга доходов и расходов при есхн
Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н, в Приложениях 1 и 2 к Приказу. Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:
- Титульного листа;
- раздела I «Доходы и расходы»;
- раздела II «Расходы по ОС и НМА».
Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов, с отражением хозопераций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка). Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления есхн (п.
1.2. Порядка). Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют перевода (п. 1.3. Порядка).
Заполнение графы «дата и номер первичного документа» книги учета доходов: Доход — проставляется номер и дата платежного поручения (при получении денег на расчетный счет от покупателей), — номер и дата приходного кассового ордера (при получении наличных денег от покупателей), — номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП) Расход — проставляется номер и дата платежного поручения (при оплате через расчетный счет: поставщику (продавцу), работнику заработной платы, налогов, страховых взносов, услуг банку и т.
Важно
Минюсте России 21.12.2012 № 26233.Приказ от 07.12.2016 № 227н зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2016 № 45069.Начало действия последней редакции: 01.01.2018.Скачать приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н (pdf)Скачать приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н (pdf)Порядок заполнения книги учета доходов и расходов см. также на этой странице. Об изменениях в КУДиР 2018 согласно приказу 07.12.2016 № 227 (выдержка):1. Форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную приказом от 22.10.2012 № 135н дополнить разделом V согласно приложению № 1 к настоящему приказу.Название раздела V: Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.2.
Книга учета доходов и расходов КУДиР 2018 скачать бланк бесплатно УСН ИП и организаций в excel ПСН Книга учета доходов и расходов КУДиР 2018 скачать бланк бесплатно13.02.2018Книга учета доходов и расходов 2018 Новая форма книги учета доходов и расходов при применении УСН и ПСН и порядок их заполнения утверждены приказом Минфина России Книга учета доходов и расходов (КУДиР) организаций и индивидуальных предпринимателей ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения», в редакции приказа МинФина России от 07.12.2016 № 227н.
Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП. Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).
Все вышеуказанные действия позволят избежать обмана, исключит удаление листов, их добавление, изменение показателей, используемых в расчетной процедуре налоговой нагрузки при ЕСХН. Читайте также статью: → «Условия применения ЕСХН + плательщики, расчет». Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Основы налогообложения на ЕСХН»Содержание:1.
Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии2.
Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059
Скачать актуальный бланк .
Исходные данные
Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН - 24 000 руб.
Доход птицефабрики за год - 3 000 000 руб.
Расходы , признаваемые для налогообложения, - 1 800 000 руб.
Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) * 6 / 100 - 24 000 руб.
Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:
За 2015 г. - 500 000 руб. За 2016 г. - 200 000 руб.
За 2017 г. - 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.
«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.
А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.
- Титульный лист -
- Раздел 1 и 2 -
- Раздел 2.1 -
Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 8 ст. 346.5 НК).
Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н и приведены в Приложениях 1 и 2 к Приказу.
Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:
- Титульного листа;
- раздела I «Доходы и расходы»;
- раздела II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу».
Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).
Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).
Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).
Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).
Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.
Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года - не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).
Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).
Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов
На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):
- год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
- ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
- ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
- в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
- место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
- номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.
Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.
Как заполнить раздел I «Доходы и расходы»
| № графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
|---|---|---|
| 1 | № операции по порядку | 3.1. |
| 2 | Дата и № первичного документа | 3.2. |
| 3 | Содержание операции | 3.3. |
| 4 | Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК , доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК). Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН | 3.4. |
| 5 | Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК . Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН | 3.5. |
Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА»
| № графы | Что отражается в графе | Пункт Порядка |
|---|---|---|
| 1 | № по порядку | 4.3. |
| 2 | Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам | 4.4. |
| 3 | Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом | 4.5. |
| 4 | Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). | 4.6. |
| 5 | Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА | 4.7. |
| 6 | Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН. ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод ОС в эксплуатацию; — оплата расходов по ОС. В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС. ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — принятие НМА на учет; — оплата расходов по НМА | 4.8. |
| 7 | Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН | 4.9. |
| 8 | Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС/НМА. Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН | 4.10. |
| 9 | Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА | 4.11. |
| 10 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год | 4.12. |
| 11 | Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой | 4.13. |
| 12 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия | 4.14. |
| 13 | Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100) | 4.15. |
| 14 | Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14 | 4.16. |
| 15 | Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 - графа 14). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15 | 4.17. |
| 16 | Дата выбытия/реализации ОС или НМА | 4.18. |
По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15 (
Каждый индивидуальный предприниматель, согласно действующему налоговому законодательству, должен иметь книгу доходов и расходов. Только одна система налогообложения (ЕНВД) допускает отсутствие такой книги. Поскольку большинство фермеров работают на ЕСХН (а некоторые крупные хозяйства на ОСНО), книга доходов и расходов КФХ – вещь обязательная, и в нашей статье мы подробнее о ней поговорим.
Так говорит закон
Заводить такую книгу обязал приказ Министерства финансов России под номером . Согласно этому документу, фактически наделяется правами юридического лица. Он может:
- Открывать банковские счета.
- Составлять официальные договоры с заказчиками и деловыми партнерами.
- Выполнять обязательства, установленные действующим российским законодательством.
Глава крестьянского фермерского хозяйства фактически наделяется правами юридического лица.
Как и в других сферах предпринимательской деятельности, понадобится строгий и полный доходов и расходов. Этот документ, на выбор главы хозяйства, можно подавать в бумажном (традиционном) или в электронном варианте. Однако существует нюанс. Если книга ведется в электронном варианте, потом она все равно должна быть перенесена на бумагу. Сроки перенесения устанавливаются контролирующими органами. Бумажная книга оформляется, прошивается и хранится в налоговой как потенциальный вещдок.
Налоговые органы могут посмотреть книгу во время проверки. Если у главы хозяйства при проверке не окажется КУДиР, это повлечет штрафные санкции.
Прошивка
Отметим также, что документ должен быть прошит, а каждая страница пронумерована. Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.
Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.
Кроме того, ставятся подпись руководителя и печать (если есть). Количество страниц указывается на последней странице. Если в книгу вносились исправления, каждое из них нужно обосновать и подтвердить личной подписью главы КФХ с указанием даты исправления. Без подписи и даты исправления не учитываются налоговыми инспекторами.
Заполнение
Сначала заполняется титульный лист. На нем пишется год открытия книги, код ОКУД, сроки ведения. Также на первом листе указываются ФИО главы хозяйства, ОКПО, ИНН, единица измерения и банковские счета.
Денежные доходы подтверждаются извещениями из банка или чеками. Если доход приходит в натуральной форме, он вносится в соответствующую графу, где указывается его примерная стоимость. Накладной документ также включается сюда.
Расходы могут прописываться любым способом, так как правил по этому поводу нет. Только следует знать, что под расходами понимаются финансовые средства, затраченные на покупку сырья или материала, и деньги для выплаты зарплаты сотрудникам.
Чтобы ознакомиться с этим документом поближе, можно легко скачать книгу доходов и расходов КФХ .
В заключение
Отметим, что книга учета доходов и расходов для любого крестьянского хозяйства является важным документом, который следует правильно вести и при необходимости показывать проверяющим. Неправильно заполненная или содержащая заведомо ложные данные книга может обернуться привлечением к ответственности как административного, так и уголовного характера.
Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Правила ведения книги доходов и расходов
Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.
- Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге. Корректность отображения необходимых показателей в течение периода позволит предпринимателю правильно посчитать базу и величину с/х налога.
- Организации, работающие на ЕСХН, обязаны вести бухучет в полном объеме с применением бухгалтерских учетных регистров, последовательно отражая каждую совершенную операцию с помощью двойных записей. Если ООО можно по необходимым критериям отнести к малым предприятиям, то от ведения бухучета это не избавляет, однако учетную деятельность можно вести в упрощенном виде. Читайте также статью: → “ .
Книга представлена:
- титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
- раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
- раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.
Правила заполнения книги учета при ЕСХН
К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:
- Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;
- Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
- Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
- Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
- Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.
Способ ведения книги учета для ИП
Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.
Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.
До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.
Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.
Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).
Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН
На титульном листе книги учета заполняется:
- Год, за который вносятся данные;
- Дата, с которой началось ведение книги;
- Код формы по ОКУД;
- Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
- Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
- Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
- Реквизиты счетов и банков, где они заведены.
Заполнение 1-го раздела книги учета
В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.
| Номер графы | Заполняемая информация |
| 1 | Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку |
| 2 | Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе) |
| 3 | Краткое пояснение сути операции |
| 4 | Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:
Не учитываются:
|
| 5 | Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п.2 ст. 346.5. |
Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.
Заполнение 2-го раздела книги учета
В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:
- Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;
- Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.
Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:
| Номер графы | Заполняемая информация |
| 1 | Номер записи |
| 2 | Наименование объекта |
| 3 | Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО) |
| 4 | Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке |
| 5 | Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию |
| 6 | Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН. Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:
Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах. |
| 7 | Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению. Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН. |
| 8 | Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:
Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:
|
| 9 | Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался. |
| 10 | Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым. Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п.4 ст. 346.5. |
| 11 | Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9. |
| 12 | Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия: Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 100 |
| 13 | Доля расходов, включаемая в базу за год: Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 100 |
| 14 | Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года). |
| 15 | Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. |
| 16 | Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием. |
Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.
Образец заполнения книги учета для ИП
