Контакты
Главная / Оборудование для бизнеса

Налоговый кодекс рф статья 169 последняя редакция.

169

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

1. является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога () к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. (в ред. Федерального "закона" от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и "порядком". (абзац введен Федеральным "законом" от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных "пунктами 5", "5.1" и "6" настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных "пунктами 5" и "6" настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. (п. 2 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 "N 318-ФЗ")

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести "журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур", "книги покупок" и "книги продаж", если иное не предусмотрено "пунктом 4" настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со "статьей 149" настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития - государственной корпорацией, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со "статьей 149" настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 "N 166-ФЗ", от 19.07.2011 "N 245-ФЗ")

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: (в ред. Федерального "закона" от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); (в ред. Федерального "закона" от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); (в ред. Федерального "закона" от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6.1) наименование валюты; (пп. 6.1 введен Федеральным "законом" от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; (в ред. Федерального "закона" от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; (в ред. Федерального "закона" от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; (в ред. Федерального "закона" от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; (в ред. Федерального "закона" от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации. (в ред. Федерального "закона" от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Сведения, предусмотренные "подпунктами 13" и "14" настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. (в ред. Федерального "закона" от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (в ред. Федерального "закона" от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

До утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется ("письмо" Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/46)

4.1) наименование валюты; (пп. 4.1 введен Федеральным "законом" от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. (п. 7 введен Федеральным "законом" от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. (в ред. Федерального "закона" от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с "законодательством" Российской Федерации. (абзац введен Федеральным "законом" от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. (в ред. Федерального "закона" от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

До утверждения Правительством РФ документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 169 (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), составление и выставление счетов-фактур, ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом требований, установленных до дня вступления в силу Федерального "закона" от 27.07.2010 N 229-ФЗ ("пункт 4 статьи 10" Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. 2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога. 3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур); 2) в иных случаях, определенных в установленном порядке. 3.1. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. 4. Утратил силу с 1 января 2014 г. 5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 6.1) наименование валюты; 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации. Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. 5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) номер платежно-расчетного документа; 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; 4.1) наименование валюты; 5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; 6) налоговая ставка; 7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. 5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны: 1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры; 2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; 3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема); 5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; 6) наименование валюты; 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа); 8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; 12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; 13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. 6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации. 7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. 8. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. 9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Консультации юриста по ст. 169 НК РФ

Задать вопрос:


    Наталья Антонова

    Здравствуйте!Была аудиторская проверка.предложили подшивать отдельно сф и тн.Наше предприятие является малым.Я где-то читала,что для малых предприятий можно подшивать сф и тн вместе.Не могу найти документ,подтверждающий. : 13:00 - 15:00

    Михаил Ванков

    мне нужно сейчас

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Тамара Богданова

    как скачать счет-фактуру, соответствующую требованиям ст. 169 Налогового кодекса РФ

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Елизавета Иванова

    Добрый день. Подскажите пожалуйста В УПД в графе "платежное поручение" № платежного поручения должен быть впечатан или можно вписать ручкой? : 15:00 - 17:00

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Юлия Медведева

    Факсимильная подпись счет-фактуры и ТН от постащика? Это ошибка? спасибо

    • Ответ юриста:

      Бывает, что в счете-фактуре, полученном от поставщика, вместо подписей стоят их факсимильные воспроизведения (оттиск, печать на принтере и т. д.) . Ошибка это или нет? Да, ошибка. Пункт 6 статьи 169 НК РФ гласит: счет-фактура «подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами» . Полномочия «иных лиц» определяются приказом или доверенностью от имени организации. Если счет-фактуру выставляет предприниматель, он должен подписать его сам, указав реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. Очевидно, что глагол «подписывается» предполагает собственноручное проставление подписи. Счета-фактуры с факсимильными подписями считаются оформленными с нарушением установленного порядка со всеми вытекающими отсюда последствиями, которые мы назвали выше. Об этом сказано в письме МНС России от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее -- письмо № ВГ-6-03/404).

    Степан Ганин

    про накладную на товар из интернет магазина. сделал заказ в магазине от лица организации, накладную прислали в электронном виде с подписью и печатью. примут ли мою накладную в бугалтерии? или могут сказать, что печать и росписи не настоящие? и вообще имеют ли юридическую силу такие печати и росписи? может у них нормальную накладную попросить?

    • Ответ юриста:

  • Жанна Романова

    счет-фактура в долларах. Покупатель произвел оплату в рублях, а счет-фактуру просит в долларах. Можно выписать или нет?

    • Ответ юриста:

      Право выставлять счет-фактуру в долларах дает вам пункт 7 статьи 169 НК РФ. Если стоимость товаров по договору поставки выражена в иностранной валюте, то вы имеете полное право оформлять счет-фактуру в иностранной валюте. «Если стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав в договоре указана в иностранной валюте при условии оплаты в рублях по курсу соответствующей валюты, продавец имеет право оформлять счета-фактуры в данной иностранной валюте с отражением в Книге продаж и покупок в соответствующем рублевом эквиваленте» (Письма УФНС по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11/33695, от 6 декабря 2007 г. № 19-11/116396).

    • Виктор Босяк

    привет всем скажите какая сумма есле укр*сть в магазине не будет уголовно наказуема в украине. привет всем скажите какая сумма есле укр*сть в магазине не будет уголовно наказуема в украине

    • Ответ юриста:

      Мелкое хищение чужого имущества путем кражи, мошенничества, присвоения или растраты - влечет наложение штрафа от десяти до тридцати необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительные работы сроком до одного месяца с отчислением двадцати процентов заработка, или административный арест на срок от пяти до десяти суток. Повторное на протяжении года совершение правонарушения, предусмотренного частью первой настоящей статьи, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, - влечет наложение штрафа от тридцати до пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительные работы на срок от одного до двух месяцев с отчислением двадцати процентов заработка, или административный арест на срок от десяти до пятнадцати суток. Хищение чужого имущества считается мелким, если стоимость такого имущества на момент совершения правонарушения не превышает 0,2 необлагаемого минимума доходов граждан. Согласно пункта 5 Раздела XX Переходных полoжeний Налогового кодекса Украины: "5. Если нормы других законов сoдержат ссылку нa необлагаемый минимум доходов граждан, тo для целей иx применения используется суммa в размере 17 гривень, крoме норм административного и уголовного зaконодательства в чаcти квалификации преступлений или правонарушeний, для которых суммa необлагаемого минимума устанавливается на урoвне налоговой социальной льготы, определенной пoдпунктом 169.1.1 пунктa 169.1 статьи 169 рaздела IV настоящего Кодекса для сoответствующего года. " Налоговая социальная льгота в 2013 году составляет 573,50 грн. То есть уголовная ответственность в 2013 году по (которые применяются чаще всего против бухгалтеров или директоров предприятий) квалифицируется так: 212 статья. Уклонение от уплаты налогов в значительных размерах - 1000 * 573,50 = 573500 гривен; в крупных размерах - 3000 * 573,50 = 1720500 гривен;

    Даниил Синько

    Счет фактура заполнение. Подскажите пожалуйста, В счет-фактуре в строке грузоотправитель, как правильно заполнить? если отгружается товар, поставщик и грузополучатель одно и тоже лицо. Гл.бух утверждает что пишется полностью...: " мол не правильно указывать "он же"".хотя читала заполнение и там пишут "он же" в этой строке. Что делать?кого слушать и как правильно?

    Эдуард Роминов

    • Рассчитать НДС непросто, ведь налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных налогов. В крупных организациях расчет, начисление и учет по НДС ведет специально нанятый для этого бухгалтер. Налогоплательщиками налога на...

    Григорий Якунин

    Какая ответственность за незаконное предпринимательство?. На пример, человек открыл кафе-кухню по доставке еды на дом не регистрируя предприятие

    • Ответ юриста:

      За ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность. Каждый из видов ответственности предполагает свои правила фиксации нарушения, составления документов и собственно привлечения к ответственности. По Гражданскому кодексу РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения услуг. Чтобы подтвердить ведение деятельности, необходимо доказать два обстоятельства: систематичность и получение прибыли. Систематической деятельность считается, если осуществляется два и более раза в год. Когда гражданин один раз продал какое-либо имущество или оказал кому-нибудь услугу, от этого он не станет считаться ведущим предпринимательскую деятельность. Аналогично, если человек продает товары, в том числе систематически (то есть более двух раз) , но за те же деньги, за которые он их купил, либо дешевле, сделки не будут считаться предпринимательской деятельностью. Потому что прибыли нет. КоАП РФ ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Возможный штраф составляет от 500 до 2000 руб. Уголовный кодекс РФ ст. 171 Уголовного кодекса. Она наступает, если в результате проверки, проведенной милицией или прокуратурой, доказано либо причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству, либо получение доходов в крупном размере, то есть на сумму не менее 250 тыс. руб. (примечание к ст. 169 УК РФ) . Налоговый кодекс в двух статьях: 116 и 117. За уклонение от постановки на учет в инспекции грозит штраф в размере 10 процентов от полученных доходов, но не менее 20 тыс. руб. В случае, когда деятельность велась более 90 календарных дней, штраф составит 20 процентов от суммы доходов, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 117 НК РФ) . За нарушение срока постановки на учет в инспекции штраф составит 5 тыс. руб. либо 10 тыс. руб. , если просрочка окажется более 90 календарных дней (ст. 116 НК РФ) . Наказать могут только по одной из статей.

    Виктория Ефимова

    Добрый день! подскажите нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс?

    • Ответ юриста:

      С этого года - обязательно!Продавцов обязали предъявлять покупателям «авансовые» счета-фактуры. Выставить покупателю «авансовый» счет-фактуру продавец будет обязан не позднее пяти календарных дней с даты, когда поступила предоплата. Обязательные реквизиты «авансового» счета-фактуры установлены в нововведенном пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;2) наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;3) номер платежно-расчетного документа;4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав) ;5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) ;6) налоговая ставка;7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) , определяемая расчетным способом.

    Наталия Цветкова

    ССЫЛКА, что ИП может работать без счет-фактуры. Добрый день здесь сказано, что "следует помнить о том, что в случае, когда организация работает по упрощенной системе налогообложения (не является налогоплательщиком НДС) , составление счета-фактуры не требуется. " хочу указать в акте ссылку на статью НК РФ , но не могу найти, эту статью, раздел и пункт не подскажете ссылку? спасибо

    • Ответ юриста:

      В соовтетствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ счет-фактуру обязан составить налогоплательщик. Т. е. лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры не составляют. Пунктом 2 статьи 346.11 установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .

    Юлия Козлова

    Ситуация, требующая решения. Сросно для бухгалтеров. Номера счет фактурам присваиваются по месяцам: январь с 001 по 100, февраль с 101 в 200 и т.д. (первая фактура в новом месяце имеет номер, следующий за номером последней фактуры в предыдущем месяце). Произошла ошибка: январскому счету- фактуре присвоен номер марта месяца. Порядок действия в этой ситуации?

    • Ответ юриста:

      В Правилах ведения журналов учета счетов-фактур этот вопрос не освещается. В пункте 2 сказано только, что покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке (постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).На наш взгляд нарушения хронологической последовательности в данном примере нет. Но налоговым инспекторам могут не понравиться пробелы в нумерации, потому что порядковый номер - обязательный реквизит счета-фактуры (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ) . Однако положения этой статьи не предусматривают соответствие нумерации счетов дате их выписки. Следовательно, вы можете выбирать неиспользованные номера в последующих месяцах. Другой вариант - присваивать счетам-фактурам составные номера (письмо УМНС по г. Москве от 2 февраля 2004 г. N 24-11/06275). Такое положение можно закрепить, например, в учетной политике. Главное, чтобы у налоговой не было оснований подозревать, что вы выдавали покупателям счета-фактуры и не регистрировали их в журнале.Привлечь фирму к ответственности по статье 120 Налогового кодекса в данном случае нельзя. Согласно этому положению, инспекторы могут наложить штраф, в частности, за отсутствие счетов-фактур. Вы такого нарушения не совершили. А штрафовать по статье 120 Налогового кодекса за неправильное заполнение счетов-фактур ревизоры не могут. Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 г. по делу N А56-6325/04."Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 16, август 2006 г.

    Андрей Пупырев

    Что такое счет-фактура и как она выглялит

    • Ответ юриста:

    Владимир Настасьин

    А вы выписываете "авансовые" счета-фактуры при каждом поступлении денег? И сколько же у вас этих самых счетов-фактур?. Превеликое множество? А как справляетесь?

    • Ответ юриста:

      В силу статьи 169 Налогового кодекса счет-фактура является документом, который необходим покупателю для принятия предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. С 1 января 2009 года на продавца возлагается обязанность выставить счет-фактуру в пятидневный срок с даты получения аванса, а покупатель приобретает право на применение соответствующего вычета по НДС. Неисполнение обязанности по выставлению счетов-фактур на полученные авансы лишает ваших контрагентов права на использование вычета по НДС, что может быть особенно чувствительным для них, если уплата авансового платежа и реализация услуги произойдут в разных налоговых периодах. Кроме того, отсутствие счетов-фактур будет являться основанием для привлечения вас к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса.

    Карина Фомина

    вопрос по счет-фактуре и товарной накладной

    • Ответ юриста:

      Счет-фактура Для счета-фактуры предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в статье 169 Налогового кодекса РФ. В типовом бланке все эти реквизиты есть. Рассмотрим наиболее важные особенности заполнения счета-фактуры. Все выписываемые фирмой счета-фактуры нужно нумеровать в хронологическом порядке. В строке 2 необходимо указать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Обратите внимание: налоговые инспекторы разрешают, чтобы в этой строке было указано или полное, или сокращенное наименование продавца (информационное письмо ФНС России от 23 июня 2009 г.) . Несмотря на то, что в правилах оформления счетов-фактур, которые утверждены постановлением Правительства от 2 декабря 2000 года N 914, сказано, что нужно указывать и полное, и сокращенное наименование продавца. Товарная накладная Применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

    Борис Мамченков

    Уважаемые бухгалтера,подскажите насчет правильного оформления сч.фактуры.... Мы экспедиторы, и оказываем услуги по перевозке грузов,у нас своих машин нет,мы посредники.Работаем с НДС,так вот,до сегодняшнего дня я заполняла в сч.фактуре строки грузоотправитель и его адрес,и грузополчатель и его адрес(мы грузоотправители,заказчки-грузополучатели)так мне объясняла бывший бух.,сейчас в одной фирме мне сказали что эти строки я заполнять не должна(хотя другие фирмы на оборот говорили мне эти строки заполять)что же делать???мы оказываем просто услугу по перевозке груза...и если их всетаки не нужно было заполнять,являтся ли те прошлые документы неправильно оформленными или нет???

    • Ответ юриста:

      Порядок оформления отдельных реквизитов счетов-фактур, в частности, строк 3 и 4, финансисты разъяснили в письме от 24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07. Согласно постановлению правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 в этих строках должны быть указаны названия и адреса грузоотправителей и грузополучателей, А ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ И ОКАЗАНИИ УСЛУГ ДАННЫЕ КАТЕГОРИИ ОТСУТСТВУЮТ.Специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что в строках 3, 4 счета-фактуры необходимо проставить прочерки либо указать данные продавца и покупателя соответственно. Оба варианта равнозначны, и суммы НДС по таким счетам-фактурам можно принять к вычету. Зачастую трудности возникают и с заполнением СТРОКИ 5 СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ГДЕ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖНО-РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА ИЛИ КАССОВОГО ЧЕКА. ДАННУЮ СТРОКУ МОЖНО ЗАПОЛНИТЬ, ТОЛЬКО ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ФИРМА ПОЛУЧИЛА АВАНС И В СЧЕТ НЕГО ОТГРУЖАЕТ ТОВАРЫ. Ведь именно в таком случае будут известны реквизиты платежного документа. Кстати в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса четко написано, что номер платежного документа должен быть указан в счет-фактуре «в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)» . А ВОТ ЕСЛИ ФИРМА ОТГРУЗИЛА ТОВАР ДО ПОЛУЧЕНИЯ ДЕНЕГ, ЗАПИСАТЬ РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА В СЧЕТ-ФАКТУРУ НЕВОЗМОЖНО.

    Жанна Ершова

    Документ оплаты в счет-фактуре.. 19 мая выставляю счет покупателю на оплату услуг по факсу. Одновременно на объекте проводятся работы и выставляются документы на закрытие (акт + счет-фактура). В графе к платежно-расчетному документу естественно ничего не ставлю. Покупатель оплачивает по счету 19 мая Клиент-банк.Выписку получаю 20 и разношу 20, за 19. Естественно как-бы возникает факт оплаты.Покупатель требует указать в счет-фактуре документ оплаты, но на момент выставления счета-фактуру данных не было!! Ваши действия в подобноцй ситуации??

    • Ответ юриста:

      Клиенту своему скажите, что сч-ф можно выставлять в теч. 5 дней после оказания услуг. Если у вас это не аванс, а это не аванс, то платежный документ, его дата и номер в сч-ф не пишется. Порекомендуйте контрагенту прочитать правила заполнения книги покупок, книги продаж.Порядок оформления отдельных реквизитов счетов-фактур, в частности, строк 3 и 4, финансисты разъяснили в письме от 24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07. Согласно постановлению правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 в этих строках должны быть указаны названия и адреса грузоотправителей и грузополучателей, А ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ И ОКАЗАНИИ УСЛУГ ДАННЫЕ КАТЕГОРИИ ОТСУТСТВУЮТ.Специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что в строках 3, 4 счета-фактуры необходимо проставить прочерки либо указать данные продавца и покупателя соответственно. Оба варианта равнозначны, и суммы НДС по таким счетам-фактурам можно принять к вычету. Зачастую трудности возникают и с заполнением СТРОКИ 5 СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ГДЕ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖНО-РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА ИЛИ КАССОВОГО ЧЕКА. ДАННУЮ СТРОКУ МОЖНО ЗАПОЛНИТЬ, ТОЛЬКО ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ФИРМА ПОЛУЧИЛА АВАНС И В СЧЕТ НЕГО ОТГРУЖАЕТ ТОВАРЫ. Ведь именно в таком случае будут известны реквизиты платежного документа. Кстати в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса четко написано, что номер платежного документа должен быть указан в счет-фактуре «в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)» . А ВОТ ЕСЛИ ФИРМА ОТГРУЗИЛА ТОВАР ДО ПОЛУЧЕНИЯ ДЕНЕГ, ЗАПИСАТЬ РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА В СЧЕТ-ФАКТУРУ НЕВОЗМОЖНО.

    Валентин Садофов

    Что такое Счет-фактура И для чего нужен этот документ?. Что такое Счет-фактура И для чего нужен этот документ?

    • Ответ юриста:

      Для расчета НДСНК РФСтатья 169. Счет-фактура1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг) , а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.5. В счете-фактуре должны быть указаны:1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) ;5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) ;6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) , исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) ;7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог, с учетом суммы налога;8) стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога;9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога;13) страна происхождения товара;14) номер таможенной декларации.Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается

    Наталия Комарова

    Госпошлина на загранпаспорт нужна обязательно или нет?

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ необходимость в создании счета-фактуры возникает:

  • у НДС-плательщиков по тем операциям, которые позиционируются как налогооблагаемые, а также при поступившей предоплате и при корректировке количества отгруженного товара или в результате изменения его цены;
  • НДС-неплательщиков, освобожденных от обязанностей платить НДС и подпадающих под действие ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • налоговых агентов, если они осуществляют покупки у иностранных продавцов или пользуются государственным имуществом;
  • организаций, не являющихся плательщиками НДС, когда они ведут торговлю от своего имени, а также когда счета-фактуры выставляются заново.

Есть перечень случаев, при которых необходимости в счете-фактуре нет и его не требуется формировать, а именно:

  • при оформлении операций, которые позиционируются как необлагаемые;
  • если операцию проводят организации или ИП, не являющиеся плательщиками НДС;
  • когда операция осуществляется налогоплательщиком, использующим один из налоговых спецрежимов, - независимо от того, сами налогоплательщики участвуют в сделке или они это делают через посредников.

Однако есть и промежуточные ситуации, когда допускается не оформлять счет-фактуру, а именно:

  • В случаях торговли в розницу за наличный расчет, при этом покупка оформляется кассовым чеком или аналогичным документом.
  • Когда счет-фактура не выставляется на основании письменного согласия покупателя, не платящего НДС. В таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 169 НК РФ с комментариями на 2017 год, не требуется оформление этого документа и на предоплату. Продавцу налоговое законодательство разрешает составить счет-фактуру в единственном экземпляре исключительно для себя.
  • После получения авансов по соглашениям на проведение работ, характеризующихся длительным производственным циклом, при осуществлении продаж с нулевой ставкой НДС, а также по операциям и объектам, не облагающимся этим налогом.

Какой вид счета-фактуры предпочесть

В деловой практике насчитывается несколько видов счетов-фактур:

  • на реализацию, в т. ч. и при выставлении посредником;
  • авансовые;
  • корректировочные, требующиеся при смене цен или изменении объема уже отгруженного товара;
  • исправительные, создаваемые при обнаружении значительных ошибок технического характера в предыдущих трех видах счетов-фактур.

Все графы, строки, реквизиты документа, а также правила его заполнения строго нормированы и содержатся в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Счета-фактуры, оформляемые при реализации, получении авансовых выплат, а также исправительный документ к этим двум видам имеют одинаковые бланки. Некоторая разница присутствует лишь при их заполнении.

Особняком стоит корректировочный документ и, соответственно, исправительный к нему. Они имеют отдельную форму, что обусловлено необходимостью в отражении возникающих отличий. Помимо этого, причиной особого бланка является и то, что корректировочный счет-фактуру разрешается составлять сразу по нескольким документам, оформлявшимся ранее.

С бланками описанных выше счетов-фактур можно ознакомиться на нашем сайте, здесь же их можно и скачать.

Какие сведения в пункте 5 статьи 169 НК РФ признаны обязательными для включения в счет-фактуру

Счета-фактуры содержат информацию, требуемую для оформления определенной операции. Но в форме документа предусмотрены и блоки, куда следует заносить только обязательные сведения. Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ имеются в виду:

  • Номер документа и дата составления.
  • Информация о продавце и покупателе: наименование предприятия, его ИНН, адрес местонахождения, указанный в уставных документах. Разрешается приводить развернутое или сокращенное наименование компании, а также их сочетание.
  • Название валюты, в которой ведутся расчеты по этой сделке.
  • Название объекта продажи.
  • Стоимость реализуемого объекта, с НДС и без него, налоговая ставка, размер налога, если он фигурирует при совершении операции.
  • Подписи руководителя или индивидуального предпринимателя, а также главбуха (если он есть).

В документе допускается отсутствие следующих сведений:

  • КПП сторон сделки.
  • Сведения об отправителе груза и его получателе, если в счете-фактуре речь идет о продаже услуг или о поступлении предоплаты. Если в документе фигурирует хоть одной строкой товар, эта информация должна присутствовать обязательно. Разрешается приводить как развернутое, так и краткое наименование предприятия, осуществляющего отгрузку или получающего груз.
  • Реквизиты документа, подтверждающего факт оплаты, если ранее не было предоплаты. Если счет-фактура создавался для авансовой выплаты, такая информация должна присутствовать непременно. Чтобы не загромождать форму лишними сведениями, Минфин РФ разрешил приводить три последние цифры номера платежного документа.
  • Информация о единице измерения, если она не определяется.
  • Налоговая ставка и размер налогов, если таковых не было. Налогоплательщики, которые освобождены от НДС, но должны оформлять счета-фактуры, в графах, отведенных для сведений об этом налоге, проставляют: «Без НДС».
  • Информация о зарубежном происхождении продукции, если она изготовлена в РФ. Если же имеются сведения о ввозе товара из-за рубежа, они должны приводиться в документе в полном соответствии с данными таможенной декларации. Когда товары поступают из разных точек мира, то в счете-фактуре надо приводить соответствующую информацию по всем странам. Только в том случае, если информация о стране ввоза отсутствует, можно ее не приводить.

Помимо этого, в счетах-фактурах определенных видов следует указывать дополнительные данные, а именно:

  • Когда документ оформляет посредник, приводится информация об агенте, для нее отведено место под данными о валюте расчетов. Это расположение обусловлено необходимостью соблюсти последовательное изложение реквизитов.
  • Корректировочный счет-фактура должен содержать реквизиты документа, который имеет отношение к смене цены или объема товара.
  • Исправительный счет-фактура должен содержать информацию о документе, подвергаемом исправлению.

Какие изъяны делают документ непригодным для вычетов

В некоторых случаях обстоятельства или неверные действия специалистов предприятия могут привести к тому, что счет-фактура станет непригодным для вычета. Из деловой практики вытекает, что к таким факторам можно отнести:

  • отсутствие или сильное искажение информации об указанных в документе лицах - продавце, покупателе, грузополучателе, грузоотправителе;
  • обозначение объекта реализации таким образом, что его невозможно идентифицировать;
  • отсутствие или указание ошибочных данных по стоимости реализации, налоговой ставке, размеру налога;
  • отсутствие или неправильное указание названия валюты.

Какие изъяны допустимы при предъявлении налога к вычету

Помимо дефектов, считающихся критичными для возможности оформить вычет, есть ошибки и неточности, присутствие которых в документе особого вреда не приносит, как то:

  • явно определяемые опечатки и описки, допущенные в информации о сторонах сделки, названиях объектов реализации, их стоимости, налоговой ставке и итоговой сумме НДС;
  • отсутствие номера счета-фактуры, непоследовательная нумерация, наличие обозначений, не предусмотренных правилами оформления документа;
  • отсутствие либо приведение ошибочных кодов показателей;
  • указание в качестве страны происхождения РФ;
  • неточная информация о грузовой таможенной декларации;
  • пустые места в тех графах, в которых при отсутствии информации должны ставиться прочерки;
  • неточности, представляющие собой пропуск промежуточных счетов-фактур в ссылках на документ, подвергаемый коррекции или исправлению;
  • подписи различных лиц на различных экземплярах при том, что все они имеют право на подписание счетов-фактур;
  • дополнение счета-фактуры иными блоками информации, не нарушающими целостность основных данных и проставление печати предприятия.

В каких случаях в счете-фактуре ставятся прочерки

Если отсутствует информация, которую следовало бы внести в счет-фактуру, то в соответствующих строках и графах ставятся прочерки. Приведем отдельные примеры таких случаев:

  • Когда счет-фактура оформляется на авансовые выплаты или передачу прав, не надо приводить данные на грузоотправителя и грузополучателя. Кроме этого, в таких случаях чаще всего отсутствуют единица измерения, объем поставки и цена за единицу.
  • Когда по объектам реализации не представляется возможным указать страну происхождения.
  • Когда при поставках из стран Таможенного союза не оформляется грузовая таможенная декларация и не требуется информация о месте изготовления объекта.
  • По тем товарам, которые поставляются из ЕС и не обозначаются своими кодами. В таком случае в графе, где должна быть указана страна происхождения, ставится прочерк.

Кто вправе подписывать счет-фактуру (согласно п. 6 ст. 169 НК РФ)

При оформлении счетов-фактур на бумажных носителях их действительность должна подтверждаться подписями ответственных лиц. Статья 169 НК РФ на 2017 год гласит, что в этом качестве выступают:

  • В организациях - руководитель и главный бухгалтер, а также лица, получившие доверенность на право подписи. Подпись может ставить и один человек, имеющий соответствующие полномочия. Когда применяется доверенность, то информация о ней приводится рядом с местом для расшифровки подписи, под которой подразумевается приведение здесь же фамилии и инициалов. В качестве дополнительной информации допускается указание должности подписывающего.
  • ИП сами подписывают счета-фактуры, но допускается и визирование документа по доверенности. В последнем случае рядом с подписью надо будет привести данные о доверенности.

Разрешается подписывать разные экземпляры счета-фактуры различным лицам, если это практикуется на предприятии и имеет смысл. Естественно, все эти лица должны иметь соответствующие полномочия.

ВАЖНО! Факсимиле на счете-фактуре ставить нельзя (письмо Минфина РФ от 27.08.2015 № 03-07-09/49478).

При оформлении документа в электронной форме его действительность подтверждается электронной подписью. Заверять документ таким путем разрешается следующим лицам:

  • руководителю компании;
  • лицу, имеющему соответствующие полномочия;
  • индивидуальному предпринимателю.

Срок выставления счета-фактуры

Для создания документа предусмотрен строго ограниченный срок. Выставлять счет-фактуру следует в течение 5 дней после того, как свершилось соответствующее событие. Имеются в виду следующие обстоятельства:

  • отгрузка объекта поставки;
  • приход авансового платежа;
  • возникновение необходимости в смене цены объекта поставки или объема уже проданного товара.

Может так случиться, что окончание 5-дневного срока придется на выходной или праздничный день. Тогда допускается выписка документа в первый же следующий рабочий день.

Как правило, выставляют счета-фактуры на каждое событие, однако если одному покупателю сделано в один день сразу несколько отгрузок, то разрешается объединить их в одном документе, даже если объекты по своей сути различны (товары и работы, например). Однако на практике такой принцип применяется редко, чтобы в дальнейшем не возникало трудностей при оформлении вычетов по НДС у получателей.

Кроме того, когда объекты отгружаются постоянно и непрерывно, то контрольные органы не возражают, если будет выписываться один документ на определенный период (на месяц, например).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выписка счета-фактуры после истечения 5-дневного срока не может стать препятствием для получения вычета приобретающей стороной. Такое мнение изложено Минфином РФ в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722.

Нюансы при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением предприятия

Счета-фактуры, выставляемые обособленными подразделениями, имеют некоторые отличия от документов, оформляемых головными компаниями, а именно:

  • В номере документа присутствует номер конкретного подразделения. Он выглядит как цифра, проставленная через дробь от основного номера.
  • В строке, отведенной для названия предприятия, оно и указывается. А вот в графе, отведенной для КПП, приводится код подразделения. Если реализация производится в государства Таможенного союза, то разрешается ставить и КПП головной компании.
  • В строке, отведенной для грузоотправителя, приводится наименование того, кто на самом деле произвел отгрузку. Если в качестве грузоотправителя выступает подразделение компании, то оно здесь и указывается.

Есть определенные тонкости и для случаев, когда непосредственным покупателем является подразделение компании. Приведем их:

  • покупателем в счете-фактуре обозначается головная компания, но КПП указывается подразделения;
  • в строке, отведенной для названия грузополучателя, следует указывать того, кто на самом деле получает отгруженный объект - неважно, головная это компания или ее подразделение.

Особенности счета-фактуры, выставляемого индивидуальным предпринимателем

Счета-фактуры, оформляемые индивидуальными предпринимателями, отличаются от составляемых организациями:

  • В строку, отведенную для названия продавца, вписываются фамилия, имя и отчество предпринимателя. Так же заполняется строка для грузоотправителя.
  • Юридическим адресом для ИП считается адрес его места жительства. Эту информацию и надо приводить в соответствующих строках.
  • Никогда не указывается КПП, поскольку этот код не присваивается предпринимателям.
  • В качестве дополнительных сведений можно привести реквизиты регистрационного свидетельства ИП, а еще лучше и ОГРНИП.

Формы счета-фактуры

Счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ , может существовать в двух возможных формах:

  • На бумажном носителе - и тогда составляется в двух экземплярах - по одному для продавца и приобретателя.
  • В электронном виде. Этот формат требует наличия у обеих сторон определенного технического оснащения, позволяющего вносить в документ требуемую информацию, отправлять его по назначению и хранить в дальнейшем в памяти компьютера. На выставление электронного документа (ЭД) требуется согласие партнера по сделке. Можно распечатать эти данные и отправить счет-фактуру в бумажном виде, но тогда ЭД остается на месте. ЭД можно направлять по ТКС налоговикам при получении требования от них о предоставлении документов.

Формат ЭД периодически обновляется, что обусловлено изменениями в нормативах ФНС. В настоящее время действуют сразу два формата электронных счетов-фактур, утвержденные приказами ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ и от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, определяющими требования по оформлению основного и корректировочного счета-фактуры. Однако после 30.06.2017 будет действовать только формат по последнему приказу.

В ст. 169 НК РФ содержится характеристика счета-фактуры и основные правила его заполнения. Помимо этого, имеется множество последующих уточнений положений статьи в отношении той или иной ситуации заполнения счета. Все существующие нормы следует учитывать, чтобы у продавца не возникло ошибок, а у покупателя - сложностей при получении вычетов по НДС.