Ндфл отчетный период. Какой налоговый период по ндфл

Налоги - важная часть жизни каждого гражданина. Только не всем известны особенности, связанные с ними. Огромную роль для всего трудоспособного совершеннолетнего населения играет НДФЛ. Налоговый период, ставки, особенности и сроки сдачи деклараций - все это предстоит узнать далее. Это поможет избежать множества проблем и объяснений перед налоговыми органами. На что следует обратить внимание в первую очередь?

Определение

Важно само определение данного налога. Каждая выплата в казну государства от граждан за что-то взимается. Что можно сказать в этом плане об НДФЛ? Собой данная выплата представляет деньги, удерживаемые за получаемый гражданами и организациями доход.

Получается, что он имеет отношение ко всем налогоплательщикам. Ведь почти все типы доходов граждан облагаются данным вычетом. Правда, есть некоторые исключения. Какие именно? С каких не взимается вообще ни при каких условиях?

Освобожденные от налогов

Запомните, любая прибыль, полученная гражданином или организацией, будет облагаться подоходным налогом. Причем в обязательном порядке. Разве что за исключением некоторых моментов. А именно:

• не облагается налоговыми выплатами прибыль, полученная от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
• наследство;
• доход, полученный за счет договора дарения, оформленного близким родственником гражданина.

В принципе, это все исключения. С остальных источников прибыли платится НДФЛ. Налоговый период, ставки и сроки сдачи деклараций, а также прочие особенности данной выплаты нужно знать всем налогоплательщикам. Иначе с налоговыми службами могут возникнуть серьезные проблемы.

Отчетность

Современная система налогообложения в России постоянно терпит какие-то изменения. Поэтому стоит обратить внимание на новые правила, которые действуют с 2016 года. Теперь все организации и индивидуальные предприниматели должны отчитываться по НДФЛ за квартал. Ранее отчетность требовалась раз в год - до 1 апреля.

А с 2016 года необходимо раз в квартал заниматься дополнительной бумажной волокитой. Отчетность теперь требует формы 6-НДФЛ. Это как раз тот ежеквартальный документ, который подается в налоговые службы. Но в какие сроки необходимо уложиться? На что обратить внимание?

Если отчет идет за 1 квартал 2016 года, то максимальный срок подачи декларации соответствующей формы длится до 3 мая 2016, за второй "отрезок" времени отчетность предоставляется до 1 августа. За 9 месяцев - до 31 октября, за год - до 1.04.2017.

Без изменений

Но это еще не все. Помимо 6-НДФЛ, организации и предприниматели должны подавать иные в налоговые органы. Правда, не так часто, как кажется. Есть так называемая справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ. За год подобные документы, как и ранее, подаются всего один раз.

К какому именно моменту? К концу налогового А именно, до 1 апреля года, который следует после отчетного. Так что в данной области никаких изменений нет. Во всяком случае на данный момент. На какие еще моменты стоит обратить внимание?

Вычеты

Иногда гражданам положены разнообразные вычеты по НДФЛ. Обычно они имеют отношение к трудоустроенному населению, у которых есть несовершеннолетние дети. Также вычет по подоходному налогу можно осуществить за:

• покупку недвижимости (в ипотеку в том числе);
• лечение;
• обучение.

Обычно, если у вас есть желание получить "возврат" денежных средств от налоговых органов в определенных размерах, необходима декларация 3-НДФЛ за 3 года. Без нее осуществление процесса попросту невозможно. За редким лишь исключением - когда речь идет о вычете с заработной платы на детей. В таком случае процесс происходит несколько иначе. Как именно? Стоит узнать обо всем, что касается данных процедур.

Вычеты (лечение, обучение, покупки)

Итак, иногда можно сделать так называемый налоговый вычет. Для этого потребуются некоторые документы. К слову, вернуть вы можете 13% от потраченной суммы денег. Для осуществления задумки в жизнь потребуется декларация 3-НДФЛ за 3 года (прошлых). А значит, при осуществлении каких-то трат вычет можно получить не позднее, чем через 36 месяцев. К декларации приложите:

• паспорт;
• СНИЛС и ИНН;
• справку 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие ваши траты;
• справки студента (для обучения);
• документы на недвижимость (которую покупали);
• аккредитацию заведения (для вузов);
• лицензию на деятельность (для возврата за обучение);
• заявление на вычет;
• ипотечный договор (для ипотеки);
• справки уплаты процентов по ипотеке.

Для детей

Если вам необходимо сделать придется обращаться с соответствующим заявлением к своему работодателю, а не в налоговые органы. Ежемесячные налоги, удерживаемые с заработка, уменьшатся в размерах. Ведь вычеты на детей позволяют уменьшить налоговую базу, используемую при расчетах подоходных взысканий.

Обязательное условие, которое должно соблюдаться, - в налоговом отчетном периоде ваш в виде заработка на рабочем месте не должен превышать 350 000 рублей. Если это так, обратитесь с заявлением на вычет за детей и свидетельствами о рождении несовершеннолетних к своему работодателю. Полагается уменьшение налоговой базы на:

• 1 400 рублей, если у вас 1 или 2 ребенка;
• 3 000 на 3 и последующих;
• 6 000 для опекунов и попечителей несовершеннолетних инвалидов;
• 12 000 на ребенка-инвалида.

Стандартные размеры

Теперь понятно, как получаются вычеты по НДФЛ. Но вот о самом подоходном налоге не все известно. Например, сколько придется платить за прибыль, полученную в тот или иной момент.

По общепринятым правилам, в России физические лица должны отдавать 13% от дохода. Причем в обязательном порядке. Правда, иногда данная цифра уменьшается или увеличивается. Но, как правило, большинство видов прибыли облагается именно взысканиями в размере 13% от полученной суммы. Ничего трудного для понимания нет.

Расчет налога предельно прост: нужно налоговую базу перемножить с процентной ставкой. В итоге вы получите сумму, положенную к уплате. Она может меняться при наличии детей и официальной работы.

Не по стандартам

Сколько составляет налоговый период? Год. Именно раз в год ранее отчитывались перед налоговыми органами. Но с 2016 года, как уже было сказано, необходимо осуществлять процесс ежеквартально. Для этого подается форма 6-НДФЛ. Остальные документы, как и прежде, сдаются в налоговые органы всего лишь раз в 12 месяцев.

Каков размер подоходного налога? В общем он составляет 13%. Но бывают некоторые исключения. Встречаются они не так часто, хотя на практике имеют место. Например, можно за доход отдать всего 9% полученных денежных средств. Как именно? Такая сумма взыскивается за прибыль от дивидендов до 2015 года и по облигациям с ипотечным покрытием (до 2007 года, 1 января). Не слишком распространенный случай. Поэтому не надейтесь на подобного рода взыскание.

Также обратите внимание - 15% платится тогда, когда вы получаете прибыль от дивидендов, которые получают физические лица от компании, не являющихся Можно сказать, от иностранных организаций.

Самый большой НДФЛ (налоговый период и подробности уплаты нам уже известны) положен за выигрыш. Если вы получили приз или выиграли что-то, придется отдать налоговым органам целых 35% прибыли. Причем не важно, деньги вам вручили или просто недвижимость. В любом случае от стоимости оной гражданин обязан уплатить 35%.

К слову, не только население Российской Федерации облагается подоходным налогом. Форма 3-НДФЛ, а также соответствующая плата за прибыль положена гражданам-нерезидентам. Они платят гораздо больше, чем резиденты. В таком случае размер выплат в казну государства составит 30%. И ничуть не меньше. Никаких исключений!

Организации

Когда заканчивается налоговый период? Месяц окончания годовой отчетности - апрель. Именно до 1.04 вы должны будете отчитаться перед налоговыми органами за полученную прибыль в прошлом году (календарном). Причем правило это распространяется и на физические лица, и на организации.

Обратите внимание: компании тоже уплачивают НДФЛ. Но при этом, когда подается форма 3-НДФЛ, необходимо для всех своих сотрудников подготовить и сдать справки 2-НДФЛ. Это можно сделать в бумажном или электронном виде.

От чего зависит форма подачи? От количества рабочих в корпорации. Бумажная отчетность допустима тогда, когда речь идет о небольших фирмах, где работает не более 25 сотрудников. А электронные формы предлагаются при наличии большего количества подчиненных у работодателя.

Организации платят разнообразные типы налогов с получаемого дохода. То есть они сталкиваются с несколькими типами взысканий. Например, НДФЛ удерживается с заработка каждого сотрудника в размере 13%. А говоря о налоге на прибыль организаций, придется отдавать более значимую сумму денежный средств. А именно, 20% от полученного дохода.

Коды периодов

Пожалуй, это почти все, что нужно знать об НДФЛ. Налоговый период, отчетность и процентные ставки - все это крайне важно. Но не менее значимыми элементами являются коды налоговых периодов. Они указываются в декларациях 3-НДФЛ. Скорее, данная информация больше важна бухгалтерам, которые будут предоставлять отчетность. Но и простому населению следует знать значения периодов.

Так, к примеру, 3-НДФЛ носит "комбинацию" 34. Это не самое важное. Код налогового периода НДФЛ устанавливается в соответствии с месяцем отчетности. А именно:

• 1 квартал - 21;
• 2 квартал - 31;
• за 9 месяцев - 33;
• за год - 34.

Если же происходит реорганизация или ликвидация компании, в отчетности необходимо за последний отчетный период существования оной указывать код 50. Также при квартальной отчетности используйте комбинации:

• за 3 месяца - 51;
• за полгода - 54;
• за 3 квартал - 55;
• за год - 56.

Как видите, ничего трудного в этом нет. Во всяком случае, теперь понятно, как вносить уточнение о том, за какой период вы отчитываетесь перед государством. Ведь никто не будет самостоятельно в этом разбираться. Поэтому коды налоговых периодов играют важную роль для граждан и организаций.

Сроки уплаты

А до какого момента стоит оплачивать подоходный налог? Должны же быть какие-то правила на этот счет! Так оно и есть. Только для организаций и физических лиц имеются разные ограничения. Какие именно?

• обычные граждане за свой доход имеют право расплачиваться до 15 июля включительно;
• организации же платят не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Говоря о налоговых вычетах, можно подчеркнуть то, что вы имеете полное право запросить возврат 13% за определенные траты в течение 3-х лет с момента осуществления сделки. Ваша заявка будет рассмотрена приблизительно через 2 месяца после обращения в налоговые органы, а непосредственные выплаты произведутся на счет, указанный в заявлении, еще через 1,5-2 месяца. Точные сроки вам сообщат при обращении за вычетами.

Вот теперь нам известно все об НДФЛ: налоговый период, коды оных, размеры, порядок уплаты и получение вычетов. Каждый налогоплательщик должен быть в курсе данной информации. Обычно от бумажной волокиты, связанной с НДФЛ, освобождаются все сотрудники, работающие официально. Вся ответственность за отчетность (по зарплате) лежит на работодателе. А вот индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно докладывать о своей прибыли.

На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Новая отчетность

Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения. С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году. Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.

6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой

Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В 6-НДФЛ недостоверные данные

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сдача отчетности коммерсантами

3-НДФЛ

Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:

• до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
• до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
• до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.

Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

4-НДФЛ

А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.

Еще одно основание для подачи 4-НДФЛ – когда сумма предполагаемого дохода резко изменилась на 50 процентов в сторону увеличения или уменьшения. Тогда согласно п. 10 ст. 227 НК РФ придется сделать перерасчет авансовых платежей. Это условие предусмотрено также в разъяснениях Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц».

Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам

Некоторые виды доходов напрямую не связаны с работодателем либо ведением предпринимательской деятельности. Например, это получение крупных подарков, продажа имущества, выигрыши в лотереи и азартные игры, «авторские» наследников и правопреемников др. Все они перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. По итогам налогового периода, который тоже составляет календарный год, физлицо обязано самостоятельно отчитаться по ним.

Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.

В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.

Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.

Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – выделяют 5 вида:

1)Общая налоговая ставка – 13% . Применяется для доходов, получаемые резидентами РФ.

2)35 % - применяется для доходов от участия в пари, в играх.

3)9 % - для доходов и дивидендов резидентов

4)Общая налоговая ставка для не резидентов - 30 % (за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка - 15 %)

5)15 % для дивидендов не резидентов.

Вопрос 38

38. Ндфл: порядок исчисления и уплаты данного налога.

Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Уплата налога м. происходить 2 способами:

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:

Выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет

Получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва

Дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.

Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).

Вопрос 39

39. Ндфл: участие налоговых агентов в исчислении и уплате данного налога.

Уплата налога м. происходить 2 способами:

1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций, за исключением сотрудников организации, в виде материальной выгоды).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Сроки : Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. А для доходов, выплачиваемых в денежной или натуральной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. * Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие до 2001 г., носили прогрессивный характер. Минимальная ставка в разные периоды времени составляла 12%, максимальная колебалась от 30 до 45%. Переход в 2001 г. на единую, пропорциональную налоговую ставку 13% связан в первую очередь с необходимостью вывода из тени денежных доходов слоев населения с высокими доходами. Однако такой переход не отвечает принципам справедливости при налогообложении. В стране сформировался слой населения с исключительно высокими доходами. Налоговая система перестала выполнять функцию изъятия сверхвысоких доходов и их перераспределения.

Итак, в настоящее время по налогу на доходы физических лиц установлены долевые пропорциональные ставки в виде фиксированного процента (доли) к налоговой базе. Ставки налога не зависят от величины налоговой базы и определены Налоговым кодексом (ст. 224) только в зависимости от вида дохода (см. табл. 6.1).

Ставки налога на доходы физических лиц

Таблица 6.1

Продолжение табл. 6.1

Как видно из таблицы, основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% (ст. 224 НК РФ). По этой ставке облагаются налогом доходы подавляющего большинства налогоплательщиков - налоговых резидентов. В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, действует ставка 30%, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаемых по ставке 15%.

Есть группа доходов, характеризуемых как пассивные или необычные, для которых налоговая ставка является повышенной и составляет 35%. К таким доходам относятся всего три вида доходов.

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, если стоимость этого выигрыша превышает 4000 руб. Надо иметь в виду, что выигрыши и призы могут быть как в натуральной, так и в денежной форме. Схему расчета налога можно выразить формулой

где Н - сумма налога; С - стоимость выигрыша или приза.

Пример. На рекламной акции, связанной с привлечением покупателей к приобретению продукции фирмы «Филипс», осуществлен розыгрыш призов. В результате получили призы три человека - физических лица. Первый приз стоимостью 3000 руб. получил налоговый резидент. Второй приз стоимостью 5000 руб. также получил налоговый резидент. Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом, получило третий приз стоимостью 5000 руб. Сумма налога с доходов налоговых резидентов в виде полученных призов составит: первое физическое лицо - 0 руб. [(3000 - 4000) х 35%]; первое физическое лицо - 350 руб. [(5 000 - 4 000) х 35%].

Сумма налога физического лица, не являющегося налоговым резидентом, составит: -300 руб. [(5000-4000) х 30%].

2. Процентные доходы по вкладам в банках, если банковская ставка превышает суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. Порядок расчета налога можно выразить формулой

Пример. Физическое лицо (налоговый резидент) внесло вклад в размере 100 000 руб. в банк под 19% годовых. Действующая ставка рефинансирования 13%. Налоговая база по итогам года составляет: 1000 руб. [(100 000 х 19%) - (100 000 х (13% + 5%))]. Налог составит: 350 руб. (1000 х 35%).

3. Суммы экономии на процентах (материальная выгода) при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Расчет налога можно представит в виде формулы:

Исключением являются ссуды, полученные на новое строительство или приобретение жилья.

Определение налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.

Пример. Физическое лицо (налоговый резидент) получило кредит в банке в размере 100 000 руб. со сроком возврата через 6 месяцев под 8% годовых. Ставка рефинансирования 13%. Материальная выгода (налоговая база) определяется на дату возращения кредитных средств и процентов по ним:

334 руб. [(100 000 х (2/з х 13%) х 183/365) - (100 000 х 8% х 183/365)]

Налог составит -117 руб.(334 х 35%).

Следующая налоговая ставка - 9%. Она установлена в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Указанная ставка действует с 2005 г. (с 1 января 2001 г. - 30%; с 1 января 2002 г. - 6%; с 1 января 2005 г. - 9%) и распространяется на дивиденды, полученные налоговыми резидентами, как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Такая же налоговая ставка в размере 9% распространяется на доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. Облигации с ипотечным покрытием - облигации, дающие возможность владельцу получить номинальную стоимость облигаций с процентами в сроки, установленные эмитентом.

Такая же ставка 9% действует в отношении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия у управляющих ипотечным покрытием.

• Ставка рефинансирования (учетная ставка) - это ставка в процентах, по которой банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам.

Отчетность по НДФЛ предусматривает заполнение и передачу налоговикам следующих документов:

• справки 2-НДФЛ по каждому работнику (признак 1);
• реестр сведений по НДФЛ в 2 экземплярах;
• справки 2-НДФЛ с признаком 2 (по работникам, с которых НДФЛ не был взят);

Отчетность по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ в виде справки 2-НДФЛ сдается в следующем порядке:

1. По завершении календарного года, если у физического лица — налогоплательщика не был удержан налог, налоговый агент должен до 1 марта года следующего года представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с признаком 2.
2. По завершении календарного года до 1 апреля следующего года представляются справки на сотрудников, у которых НДФЛ был удержан (признак 1 в справке).

Подробнее см. в материале «Заполняем признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ» .

1. При числе работников до 25 человек справки 2-НДФЛ могут быть переданы налоговикам в бумажном виде, при большем количестве работников сведения передают через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) в электронном виде.
2. Одновременно со справкой 2-НДФЛ представляется реестр сведений по НДФЛ в 2 экземплярах.

Внимание! С отчетности за 2018 год бланк справки для налоговиков отличен от формуляра, выдаваемого работникам. Как правильно заполнить оба бланка см. .

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена ежеквартальная (с нарастающим итогом) и годовая НДФЛ-отчетность по форме 6-НДФЛ. Отчет по форме 6-НДФЛ по окончании квартала нужно сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, а по окончании года — не позднее 1 апреля следующего года. Отчет показывает не только начисленные и удержанные суммы НДФЛ в целом по организации, но и полученный доход, дату его выплаты, сроки, в которые должен быть удержан и оплачен удержанный налог. Это позволит налоговикам оперативно отслеживать правильность исчисления НДФЛ.

Подробнее ознакомиться с особенностями заполнения отчета вы можете в рубрике «Расчет 6-НДФЛ» .

Ответственность за нарушения срока сдачи отчетности по НДФЛ

За нарушение срока сдачи справки 2-НДФЛ на организацию наложат штраф в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Налоговики также могут заблокировать операции на счете. Если они обнаружат неверные сведения в представленном отчете, то будет выписываться штраф 500 руб. за каждый неправильно оформленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Итоги

Налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать форму 6-НДФЛ не позднее последнего дня месяца следующего за отчетным кварталом. По итогам года отчет представляется не позже 01 апреля идущего за отчетным года. По окончании года налоговые агенты также обязаны сдать справку 2-НДФЛ. С признаком 2, если налог не удалось удержать, - не позднее 01 марта, с признаком 1, если налог удержан, до 01 апреля.