Главная / Приказы

В какой срок платить ндфл с зарплаты. Дата получения дохода и срок перечисления ндфл – разные отчетные периоды

? Такой вопрос постоянно возникает в работе бухгалтерии. Ведь в этой сфере периодически возникают спорные ситуации. В статье пойдет речь о временных рамках, в которые должен уложиться плательщик налога, и об ответственности, которую он несет в случае задержки выплат.

Каковы принципы начисления и удержания НДФЛ?

Заработная плата считается доходом и начисляется помесячно. Моментом получения дохода в виде оплаты труда считается последний день того месяца, в котором такой доход был начислен. Так определено в п. 2 ст. 223 НК РФ. В соответствии с этой нормой НДФЛ следует рассчитывать и удерживать из зарплаты сотрудников тоже 1 раз в месяц, в последний его день. Подтверждение содержится в письмах Минфина РФ от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 и от 03.07.2013 № 03-04-05/25494.

Однако если производится увольнение и делаются соответствующие выплаты, то данное положение не действует. Заработная плата в таких обстоятельствах исчисляется и выплачивается в тот день, когда работник в последний раз трудился на предприятии.

Законодательство в п. 6 ст. 226 НК РФ связывает сроки уплаты в бюджет подоходного налога со сроками выплаты заработной платы. Однако есть некоторые тонкости этого процесса, которые следует учитывать. Дело в том, что согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выдаваться не реже, чем дважды в месяц. Обычно предприятия берут даты выплат с разницей в 15 дней; чаще можно (например, еженедельно), реже - нельзя.

В реальности, чтобы не нарушить Трудовой кодекс и учесть календарную специфику, организация или ИП должны выполнить следующие условия:

выдать аванс в текущем месяце;

С авансовых выплат подоходный налог не исчисляется и не взимается, поскольку такие средства не имеют фактической привязки к результатам труда работника. Федеральная налоговая служба в письме от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@ подробно обосновывает этот тезис.

Законодательство РФ не устанавливает правил и порядка исчисления аванса в счет зарплаты. Компания из своих возможностей сама устанавливает его размеры и, если есть необходимость, вообще может выдать всю зарплату в день аванса. Но такой вариант не слишком распространен в связи с тем, что работник запросто может уволиться в течение месяца, не отработав уже выплаченное ему жалование.

Исходя из этого, наилучшим вариантом будет следующий. Компания выдает аванс, рассчитанный пропорционально отработанному времени сотрудника, предварительно вычтя НДФЛ. Тем самым сумма налога резервируется на тот случай, если сотрудник неожиданно уволится во 2-й половине месяца.

Что касается отпускных, то на первый взгляд может сложиться впечатление, что средства, выплачиваемые в этих рамках, не относятся к оплате труда.

Однако есть отдельное постановление президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, в котором сформулирован тезис: отпускные средства - это оплата труда, поскольку есть прямая связь таких денег с выполнением должностных функций.

Таким образом, можно отметить, что подоходный налог должен уплачиваться при всех выплатах, связанных с оплатой труда.

Подоходный налог с заработной платы в 2015–2016 годах

До 2016 года сроки внесения в бюджет НДФЛ должны были удовлетворять следующим условиям:

Налог уплачивался в день фактической выдачи зарплаты в обстоятельствах, когда:

средства снимались со счета предприятия для того, чтобы выдать их через кассу;

средства переводились на банковские карты работников, предназначенные для зарплат;

средства переводились на счета третьих лиц по просьбе работников предприятия.

Налог уплачивался не позднее того дня, который следовал за днем выплаты дохода работникам, в обстоятельствах, когда:

средства выдавались из суммы наличной выручки, полученной компанией;

зарплата выдавалась каким-либо имуществом, товарами либо продукцией, выпускаемой компанией.

К п. 2 следует сделать следующее примечание. Могло случиться и так, что день, следующий за днем выплаты дохода работникам, попадал на выходной день или праздник. Ответ на вопрос, когда перечислять НДФЛ с зарплаты в этих обстоятельствах, таков: налог надо было уплатить в первый же рабочий день после праздничного или выходного.

Пример:

Предприятие ООО «Сигма» начислило заработную плату 30 апреля 2015 года и в тот же день выдало ее продукцией собственного производства. Вопрос: какой срок в 2015 году считался крайним для уплаты НДФЛ с таких доходов?

Ответ: Правительство РФ установило, что в мае 2015 года выходные продолжались с 1 по 4 мая включительно. Поскольку за зарплатным днем (30 апреля) следовали сразу 4 праздничных, то первый рабочий день - это 5 мая. Именно в него надо было уложиться, чтобы не нарушить сроки внесения подоходного налога.

Отдельно следует отметить, что налоговая служба однозначно не приветствовала и не приветствует сейчас факт перечисления НДФЛ раньше приведенных выше сроков. До 2014 года налоговым агентам рекомендовалось придерживаться порядка, изложенного в письме ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, где запрещалась подобная практика и такие суммы считались недоимкой. Налоговая служба рассуждала так: удержание налога должно производиться в момент выдачи денег, поскольку предприятие лишь помогает это сделать своему работнику. Если предприятие выплатило эти деньги раньше положенного срока, то такие средства при проверке вообще не зачитывались налоговиками в счет уплаченного НДФЛ, а потому инспекторы считали их как недоимку.

Однако позднее чиновники несколько поменяли свое мнение, несмотря на неизменность норм НК РФ. Тогда ФНС, используя выводы ВАС РФ (постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13), выпустила письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716. В нем содержалось предупреждение налоговым инспекциям - исключить практику наказания за преждевременную уплату налога.

Таких же временных рамок для уплаты НДФЛ следовало придерживаться не только при выдаче месячной зарплаты, но применительно к отпускным и выплатам, связанным с увольнением сотрудников.

Когда надо платить НДФЛ с 2016 года?

С 1 января 2016 года вступили в силу новые изменения, касающиеся сроков уплаты подоходного налога. Коррективы внесены законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, который изменил нормы двух статей НК РФ - под номерами 223 и 226. Принципы исчисления подоходного налога при этом не изменились.

Законодатели подвергли изменениям временные рамки, в которые должен вписаться налогоплательщик, чтобы не нарушить регламент перечисления в бюджет НДФЛ. Теперь для всех выплат, обусловленных соглашениями между нанимателем и работником, определен единый срок перечисления подоходного налога. Любой работодатель, имеющий обязанность по удержанию и уплате НДФЛ, теперь должен внести в бюджет данный налог не позже того дня, который идет за днем реальной выдачи заработанных денег.

Принципы, на которых производится уплата налога в связи с выходными и праздничными днями, не изменились.

Для выплат по больничным листкам и отпускным предусмотрены отдельные рамки. НДФЛ по ним следует уплатить не позже, чем в последний день того месяца, когда данные выплаты будут осуществлены.

Пример:

Предприятие ООО «Сигма» начисляет 5 мая 2016 года заработную плату за апрель. В этот же день производится частичное перечисление денег на зарплатные карты сотрудникам, а частично деньги выдаются в банке по чеку и в кассе предприятия наличными (все 5 мая). Вопрос: когда перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников этой компании?

Ответ: НДФЛ можно вносить как 5, так и 6 мая. Нарушение сроков произойдет, если налог внести 7 мая и позднее.

Как оформить платежное поручение, перечисляя НДФЛ в бюджет?

При заполнении платежки на внесение в бюджет НДФЛ в поле 101, обозначающее «Статус налогоплательщика», следует вносить значение 02, обозначающее статус налогового агента.

Еще один нюанс - поле 110 поручения при перечислении подоходного налога в настоящее время нужно оставлять пустым в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н.

НДФЛ – Налог на Доходы Физических Лиц. Этот вид сборов выплачивается из общей суммы всех доходов физлица, называемого основным налогоплательщиком (ОН). По закону, его обязаны платить не только граждане России – налоговые резиденты, но и иностранные граждане, зарабатывающие деньги на территории РФ. В статье расскажем про сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц и ИП, рассмотрим основные ошибки.

Особая категория налогоплательщиков – налоговые агенты (НА), которыми могут стать юрлицо или ИП. Агенты занимаются посредничеством между государством и ОН, рассчитывая, удерживая и уплачивая его налоги, если физлицо получает свои доходы от них. При этом НДФЛ обязан быть выплачен в тот же день, в какой работнику были отданы заработанные средства: наличным или безналичным способом.

Налогообложение самого НА происходит пересчетом нарастающего итога с начала года и на окончание каждого месяца. Уплачиваются налоги по месту регистрации агента, а не ОН. Стоит дать пояснение по поводу даты получения налога по факту, упоминаемой в требованиях о выплате налога и подачи декларации:

Важно! С 1.01.2016 перечислять НДФЛ придется не позже даты, след. за днем фактического совершения выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов

Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).

Налогоплательщик	С какого дохода	Срок уплаты НДФЛ	Авансовые платежи	Срок подачи декларации
Физическое лицо (не занимается предпринимательством)	По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ; По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года)	До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП	Нет	До 30.04 года, который следует за отчетным
	По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года)	До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП	Нет
	По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу			Любой день по окончании календарного года
Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством	По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно	В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации	Нет	За месяц до очередного отъезда на родину
ИП	По доходу от предпринимательской деятельности	До 15 июля года, который следует за отчетным	За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года)	До 30 апреля того года, который следует за отчетным
Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору)	По доходу от основной деятельности	До 30 апреля года, который следует за отчетным		До 15 июля года, который следует за отчетным Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов

Если день подачи декларации – выходной, срок откладывается на ближайший рабочий день.

Важно! По каждому работнику сдается справка 2-НДФЛ. Читайте также статью: → “ . Служащий должен был работать в отчетный период, за который подаются декларации. Требование выполняется, даже если работник в итоге уволился.

Штрафные санкции:

5% от суммы НДФЛ, которая не была перечислена, за каждый не/полный месяц, начиная с даты, когда следовало ее уплатить. Ограничение: штраф в размере не должен превысить 30% этой суммы, но и не будет меньше тысячи рублей.
пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования, действующей на дату просроченного платежа.

Сроки уплаты НДФЛ физическими лицами

НДФЛ нужно перечислить не позже одного дня, наступившего за днем фактической выплаты дохода, в том числе зарплаты (включая депонированную и выданную с задержкой). Данное правило вступило в силу с 1января 2016 года. Ранее НДФЛ уплачивали в тот самый день, когда организация снимала наличность в отделении банка на зарплаты или делала перевод на счет служащего.

Если же использовались остатки наличных из кассы фирмы, НДФЛ отчислялся не позже след. дня. Но возникала проблема с депонированными получками, так как фактической оплаты не происходило, а по закону налог не рассчитывается с непроведенных по фактура счетов с сотрудниками.

В случае самостоятельной уплаты НДФЛ, ОН указывает в декларации 3-НДФЛ источник своего дохода и подает ее в срок до 30 апреля календарного года, наступившего после отчетного НП. Читайте также статью: → “ . Сам налогу плачивается до 15 июля того же года. Отправлять декларации нужно в налоговую по месту жительства. Если денежных отчислений по НДФЛ не предполагается ввиду налоговых вычетов, декларация можно подать в любой день до конца года (календарного).

Порядок перечисления НДФЛ с различных выплат

Особенности выплат по налогу указаны в таблице:

Доходы	Срок удержания налога	Срок перевода налога в бюджет	Комментарий
Зарплата и различные выплаты	День зарплаты, премии и т.п. (выдача наличных или денежный перевод)	Тот же или след. за ним день	Зарплата за первые 2 недели месяца выдается без вычетов, НДФЛ вычитается со второй половины заработной платы (за 3 и 4 неделю месяца)
Компенсация неиспользованного отпуска уволенному сотруднику	День фактической выдачи денег (последний рабочий день, при расчете)	Тот же или следующий день
Аванс	День зарплаты за вторую 1/2 месяца (наличными или переводом)	Тот же или след. день	Налог с полной суммы зарплаты (вместе с авансом) рассчитывается в посл. день месяца, удержать его нужно в день выдачи денег, а отчислить в бюджет – до след. после получки дня
Больничное пособие (включая уход за больным членом семьи)	День фактической выдачи средств	До посл. дня месяца, в котором были выданы деньги	Не обязательно ждать конца месяца, расплатиться можно раньше
Отпускные	День выдачи денежных средств	До посл. дня месяца выплаты	Выплатить деньги в бюджет можно и раньше, чем в конце месяца, но не позже
Дивиденды	День выплаты дивидендов	Если ООО: до дня, след. за днем выдачи дивидендов Если АО: не позже месяца, в котором одна из следующих дат наступит быстрее прочих: – день конца НП, – день, когда истекает последний срок договора с АО на выдачу дохода от акций; – день выдачи денег или передачи акций

Сроки уплаты через налогового агента (НА)

НА могут быть:

Российские компании,
Обособленное подразделение зарубежной компании в РФ,
Адвокаты, открывшие свою контору,
Нотариусы на частной практике.

Уплата НДФЛ через НА возможна в отношении доходов физлица, которые были получены от работы на НА. Исключения составляют:

доходы от РЕПО;
операции займа ценными бумагами;
доходы от участия в инвестицинном товариществе;
прибыль, выплачиваемая иностранными фирмами, от гос. и муниципальных ценных бумаг, эмиссионных ценных бумаг, которые выпускались в российских компаниях;
действия с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам рос. эмитентов;
выплаты отдельным категориям граждан, перечисленным в ст. 227 НК РФ;
выплаты по некоторым другим видам доходов, указанных в ст. 228 НК РФ.

Для доходов, к котором применена иная ставка, и к прибыли от долевого участия в компании, налог считается по каждой выплаченной налогоплательщику сумме в отдельности. Если в указанные сроки по уважительной причине не выйдет удержать с ОН нужную сумму НДФЛ, НА сообщает об этом физлицу и налоговой не позже 1 марта след. за прошедшим налоговым периодом года.

Если отчислить НДФЛ в тот же день, в который налогоплательщиком был получен заработок, не получилось, у НА есть шанс произвести отчисление на след. день, но не позднее, это крайний срок.

Существует также отдельный принятый срок отчисления НДФЛ НА для налога за одного налогоплательщика, который составит менее ста рублей: сумма прибавляется к налогу, который должен быть выплачен в след. месяце, но, в любом случае, перечислить деньги в бюджет придется не позже декабря текущего года.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Заработная плата сотрудника предприятия – 60 тысяч рублей.
18.01.2016 он получил аванс – 24 тысячи рублей (на данном этапе НДФЛ удерживать не надо).
У сотрудника 3 дочери, одна из которых имеет инвалидность. Работник имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ на каждую из дочерей (его размер составит 17800 рублей).
Вторую половину получки организация выплачивает до 2 числа.

Удерживаем с сотрудника 70 рублей (НДФЛ от материальной выгоды);
Рассчитываем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с получки работника за январь месяц:

(60 тыс. – 17800) * 13%(ставка НДФЛ) = 5486 рублей.

Посчитаем, сколько выплатят служащему 2.02.2016:

(60 тыс. – 24 тыс. – 5486 – 70) = 30444 рублей.

Пример расчета НДФЛ с отпускных

Работник А предприятия должен уйти в отпуск 20.02.2016. Сумма отпускных составила 16500 рублей. Работник Б той же компании уходит в отпуск 24.02.2016. Его отпускные составили 22500 рублей. НДФЛ с отпускных отчислений должен быть удержан в день их получения работником. То есть со служащего А он будет удержан 16.02.2016 в размере 2145 рублей. А со служащего Б НДФЛ будет удержан в день получки в размере 2925 рублей. В конце текущего месяца, 29.02.2016, предприятие отправило в бюджет общую сумму НДФЛ, начисленную на отпускные, в размере 5070 рублей.

Нормативные акты по теме

Следует принимать во внимание следующие документы:

Типичные ошибки в уплате НДФЛ

Ошибка №1. Бухгалтер перечислил НДФЛ с зарплаты заодно со взносами в соцфонды датой, на которую еще не произошло фактическое получение денег работником предприятия.

Такое может произойти, тем более что размер НДФЛ известен заранее, так как он вычисляется с начисленной в посл. день месяца зарплаты. Отчислять НДФЛ раньше положенного срока нельзя, так как это будет расценено как выплата НДФЛ за счет НА.

Ошибка №2. Вторичное отчисление бухгалтером заодно с основным платежом НДФЛ в текущем месяце за прошедший ранее выплаченного НДФЛ с отпускных в прошлом месяце.

Отчисление НДФЛ авансом недопустимы, это расценивается как уплата налога из средств НА.

Ошибка №3. Удержание НДФЛ с первой половины заработной платы, то есть с аванса.

НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?

Налоговая не сможет учесть отправленные вами деньги в счет будущих платежей по НДФЛ, поэтому вам остается только отправить им заявление на возврат ошибочно отправленных денег и заплатить полностью все надлежащие отчисления по НДФЛ. Сделать это нужно, не дожидаясь ответа от налогового органа, иначе возникнет просрочка, что повлечет за собой штраф и пени.

Вопрос №2. НДФЛ с одного сотрудника с учетом всех полагающихся ему вычетов из НДФЛ составляет в среднем всего 60 рублей в месяц, когда бухгалтеру делать отчисления по НДФЛ с зарплаты?

Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след. месяце, но все деньги вместе перечислить в налоговую не позднее декабря этого года.

Вопрос №3. Физлицо получает прибыль от операций с ценными бумагами, как НА перечислять за него НДФЛ?

В случае получения дохода от ценных бумаг сумма НДФЛ вычисляется с каждой отдельно взятой операции, завершившейся получением дохода.

Вопрос №4. Когда наступает крайний срок перечисления НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах, если НА не делал отчислений по данному доходу?

Не позже 1 числа след. месяца.

Вопрос №5. Когда перечислять НДФЛ с дохода при взаимозачете?

Следующий день после зачета.

Вопрос №6. Когда платить НДФЛ с доходов командированного работника?

Мы составили таблицу, где отразили сроки уплаты НДФЛ в 2018 года с зарплаты, премий, отпускных, больничных и иных выплат. Привели штрафы за неуплату налога и образец платежки.

Соблюдать сроки уплаты НДФЛ в 2018 году важно. Иначе - компании или предпринимателю грозит штраф. В статье мы рассмотрим распространенные доходы физлиц и подскажем, как не ошибиться с датой уплаты налога. Сроки для самых распространенных выплат приведем в таблице ниже. А в конце статьи мы собрали все сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц в 2018 году в виде таблицы.

Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2018 году

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата
Отпускные
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
	Следующий рабочий день после выплаты денег

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году с зарплаты

Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в 2018 году интересуют всех работодателей, так как зарплата - главный вид выплат работникам. Сразу скажем, что дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ.

Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие. Налог надо перечислить в бюджет не позднее следующего дня после того, как его удержали. А делают это в момент выплаты зарплаты.

Обратите внимание, что сотрудник может трудиться не только по трудовому, но и гражданско-правовому договору. С выплат по такому контракту также надо удержать и перечислить НДФЛ. О сроках рассказывают эксперты Системы Главбух.

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, то……»

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании.

Совет

Не удерживайте НДФЛ с зарплаты за первую часть месяца. Даже если в бухучете вы начисляете эту сумму. Такую рекомендацию дал Минфин (письмо от 1 февраля 2017 г. № 03-04-06/5209).

Исключение - когда аванс выдан в последний день месяца. Так как работники получают аванс в последний день месяца, у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поэтому с него надо удержать налог (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году

У компаний бывают разные виды премий - ежемесячные, ежеквартальные, годовые или единоразовые. К примеру, к юбилею. Со всех таких сумм надо удержать и заплатить налог в бюджет. Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году и порядок отражениях их в расчете зависят от вида выплаты.

Сразу скажем, что оплату НДФЛ с любых премиальных выплат юрлица должны произвести максимум на следующий день после того, как выдали деньги. Различия будут в дате дохода.

Дата дохода для квартальных или годовых производственных премий — это день их выплаты сотрудникам, считают в Минфине. Эти разъяснения налоговики разослали по инспекциям (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 и от 29.09.2017 г. № 03-04-07/63400).

Ели говорить о ежемесячных премиях, которые являются частью оплаты труда, то налог считают на последний день месяца, за который выдали премию. Удерживают налог при фактической выплате, а срок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году - не позднее следующего дня (письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932).

Кстати, чиновники рассмотрели ситуацию и для налогообложения премий по уволенным сотрудникам. Речь идет о выплатах, которые юридические лица предусмотрели трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год).

В таком случае датой дохода надо считать день выплаты. Причем способ выдачи денег роли не играет. Средства можно платить как из кассы организации, так и перечислить через расчетный счет на карту бывшего сотрудника. Срок перечисления НДФЛ с премий при увольнении в 2018 году в любом случае - это следующий день после выдачи (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102).

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с отпускных и больничных пособий

Особые правила действуют в 2018 году для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной, то в ближайший рабочий день.

Пример:

Компания 22 июня 2018 года выплатила сотруднику отпускные за 14 календарных дней отдыха в сумме 15 000 руб. Перечислить НДФЛ с отпускных надо 2 июля 2018 года, так как 30 июня - выходной день. Размер налога равен 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

Когда платить НДФЛ в 2018 году с матвыгоды

Матвыгоду от экономии на процентах определяют по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Это последний день каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.

Раньше матвыгоду рассчитывали на день, когда работник заплатил проценты. А если заем беспроцентный - на дату, когда он вернул долг (письмо Минфина России от 10.06.2015 № 03-04-05/33645).

Когда перечислить НДФЛ в 2018 году с доходов в натуральной форме

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (например, на юбилей). В этих случаях работодатель тоже обязан рассчитать НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 года с доходов в натуральной форме - не позднее следующего дня после того, как доход выдали работнику. А сумму такого налога следует удержать в тот день, когда физлицу будет выплачен какой-либо доход деньгами. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример:

Компания снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются. 31 июля бухгалтер начислил зарплату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).
Кроме того, в июле компания оплатила аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен налог с дохода в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600).
6 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Учтите: если получатель дохода в компании уже не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что компания не может удержать налог. Для этого надо представить в справку по 2-НДФЛ с признаком 2. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности нужно сообщить самому физлицу.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году для юридических лиц

НДФЛ независимо от применяемой ставки удерживают непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК).

Срок уплаты НДФ в 2018 году для дивидендов, которые перечисляют участникам - физическим лицам, зависит от формы организации. Подробности читайте .

Таблица cо сроками уплаты НДФЛ в 2018 году для юридических лиц

Проверьте по таблицы, вовремя ли вы перечисляете налог. Если удержать налог, но поздно отправить деньги в ИФНС, то инспектор начислит штраф и пени. Пени начислят в целом по организации. При этом будут учтены даты, когда каждый сотрудник получил доход. Также инспекторы примут во внимание сроки, когда налоговый агент фактически удержал НДФЛ (п. 2 письма ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Взыскание штрафа в данном случае правомерно, только если налоговый агент неправильно отразил налог в отчетности и вовремя не устранил допущенное нарушение.

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Когда перечислить НДФЛ	Основание
Зарплата и премии
	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
Окончательный расчет по зарплате		В момент выплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, в котором начислили доход			П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Квартальная или годовая премия за результаты работы	День, когда выплатили премию		Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу		Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет		Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день месяца в течение срока действия договора займа	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия		В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Как заполнить платежку на уплату НДФЛ в 2018 году

Если различаются сроки уплаты налога, перечислять суммы нужно разными платежными поручениями. Что это означает на практике.

У отпускных и больничных срок уплаты НДФЛ отличается от других выплат. Если в один день компания платит налог с зарплаты и отпускных, надо составить две платежки. И поле 107 в них заполнить по-разному.

Например, зарплату за март и отпускные за апрель выплатили одновременно 5 апреля. В платежке по налогу с зарплаты налоговый период будет МС.03.2018, а с отпускных — МС.04.2018.

Но есть одно исключение. Сроки совпадут, если зарплату и отпускные перечислили в последний день месяца. Например, 30 марта. Для обоих случаев в поле 107 ставим МС.03.2018. Поэтому налог можно заплатить одной платежкой.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ в 2018 году

Еще один вопрос, который волнует многих бухгалтеров: можно ли делить на два платежа НДФЛ с зарплаты и премии? Ответ на этот вопрос зависит от вида премии. Если производственная премия и зарплата начислены за один и тот же месяц, то можно перечислять одной платежкой. Если месяцы разные, объединять опасно.

ФНС считает, что дата признания дохода у месячной производственной премии — последний день месяца, за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139). Поэтому и в поле 107 платежки по НДФЛ указывают тот месяц, за который она начислена.

Например, одновременно с мартовской зарплатой сотрудникам выдали премию за февраль. Бухгалтер сделает две платежки. По налогу с премии в поле 107 укажет МС.02.2018, а с зарплаты — МС.03.2018.

Для годовых и квартальных производственных премий ФНС считает датой признания дохода последний день месяца, в котором подписан приказ на премию. А для юбилейных — день, когда выплатили премию.

НДФЛ за работников (подоходный налог) Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику. Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим. В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб. выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др.

(ст. 217 НК РФ). Расчет и уплата НДФЛ Начисление и выплата НДФЛ производится лишь один раз в месяц в день зарплаты.

НДФЛ при увольнении сотрудника уплачивается в день выплаты ему окончательного расчёта (есть изменения, см. ниже).
НДФЛ с аванса платить не нужно.
НДФЛ с выплат физлицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) уплачивается в день выплаты им дохода, включая и авансы (есть изменения, см. ниже).
НДФЛ с отпускных уплачивается в день выплаты их работнику (есть изменения, см. ниже).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Рассчитывается по формуле: НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
Налоговые вычеты - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.

Куда уплачивать подоходный налог: НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2015 году - 182 1 01 02010 01 1000 110. Памятка по операциям с НДФЛ Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3 ст.

226 НК РФ). Дата фактического получения дохода Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания НДФЛ Налоговые агенты, согласно п.

4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Что касается выплаты дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые были выплачены данному физлицу в денежной форме (но не более 50 % от этой суммы).

Дата перечисления НДФЛ С 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ). НО! Если вы выплачиваете аванс в одном месяце, а окончательный расчёт производится в следующем, то НДФЛ удерживается и перечисляется именно при окончательном расчёте.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п.6 ст.226 Кодекса.

Отчётность по НДФЛ С 1 января 2018 года вступает в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен будет сдавать отчётность по НДФЛ ежеквартально.

То есть отчитываться нужно будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта (в 2018 году. Раньше крайний срок был - 31 января).

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ. Она действует с 08 декабря 2015 года. Как можно подать справку 2-НДФЛ:

На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2018 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах « Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.

В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек).
При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов.

При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - Реестр сведений о доходах физических лиц. Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ.

На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ. В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
Суммы дохода и даты их выплаты
Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа
Вид выплачиваемых доходов (код)
Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов

Штрафы по НДФЛ в 2018 году 1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес.

просрочки. 2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств. 3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате. Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет. И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно. Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил. В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.