Налогообложение доходов ип ндфл. За себя физическое лицо со статусом ИП платит

Если предприниматель решил расширять свой бизнес, ему не обойтись без наемных сотрудников. В этот волнительный момент не стоит забывать и о налогах. Ведь с появлением наемных сотрудников возникают дополнительные налоговые обязательства. В том числе это уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприниматель и ранее его уплачивал, но только за себя и он по сути заменял налог на прибыль организации. За сотрудников же НДФЛ удерживается и оплачивается иначе.

Рассмотрим в статье следующие вопросы:

Какой доход работников ИП и по какой ставке необходимо облагать НДФЛ

Сегодня поговорим о налоговых обязательствах предпринимателя. Налоговым кодексом РФ предусмотрено налогообложение физических лиц, это значит при получении дохода необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. В случае, если доход выплачивается сотрудникам индивидуальным предпринимателем, такой налог обязан удержать и перечислить в бюджет именно бизнесмен, а не само физическое лица. Таким образом, ИП выступает налоговым агентом, а плательщиком является само физическое лицо - из его зарплаты производится удержание налога и перечисление. Причем не важно заключен ли трудовой договор с физлицом или были оказаны разовые услуги по договору подряда, оказанию услуг или другому гражданско-правовому договору.

Ставки налога работников ИП

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности, это может быть зарплата, отпускные и т.п, облагается по ставке 13 %. Для нерезидентов действующая ставка 30 %. Именно эти ставки нужно применять к доходам сотрудников ИП.

Но есть некоторые нюансы, например, если своим сотрудникам вы выдаете денежные средства в заем под проценты либо без процентов, то доход от экономии на процентах при получении заемных средств облагается ставкой 35%.

В каких случаях возникает материальная выгода:

• если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9 % (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какие выплаты работнику не облагаются НДФЛ

Не облагаются налогом и некоторые другие выплаты. Они перечислены в ст. 217 НК РФ. Приведем примеры наиболее часто встречающихся выплат:

• Пособия по беременности и родам.
• Суточные в пределах лимита 700 рублей в командировке по России и не более 2500 рублей в командировке заграницей.
• Единовременные выплаты при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей.
• Материальная помощь членам семьи умершего работника.
• Компенсации санаторно-курортного лечения.
• Суммы, уплаченные за медицинские услуги своим работникам, их супругам, родителям, детям.
• Материальная помощь, подарки до 4 000 рублей.

Налоговые вычеты для работников. Что это и какие бывают

Кроме необлагаемых доходов, есть еще суммы вычетов - это суммы, которые уменьшают доход. Таким образом, при определении налогооблагаемой базы у сотрудника необходимо уточнить, нет ли у него права на какой-либо вычет (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный). Для применения вычета у ИП должно быть заявление от сотрудника о просьбе применить к его доходам заявленный вычет и документы, дающие на него право. Без заявления работодатель не может предоставить такой возможности своим сотрудникам.

Стандартный предоставляется согласно ст. 218 НК РФ.

Может быть в размере:

• 3 000 рублей (для лиц, служивших, подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ и некоторые другие);
• 500 рублей (для Героев Советского Союза, участников ВОВ, инвалидов детства, инвалидов I, II группы и некоторые другие);

Налоговые вычеты на детей:

• 1 400 рублей на первого и второго ребенка сотрудника;
• 3 000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Социальный предоставляется согласно ст. 219 НК РФ. Можно оформить за обучение свое и детей, лечение (свое и родных), добровольное личное страхование, за дополнительные взносы на накопительное пенсионное страхование.

Данный вид вычета предоставляется по заявлению сотрудника, подтвержденному в налоговых органах. Если вычет предоставляется за страхование и пенсионные взносы, то предоставляется в том случае, если перечисления производились Вами.

Имущественный предоставляется согласно статьи 220 НК РФ. Им могут воспользоваться сотрудники, которые приобрели в собственность жилье. Данный вид вычета может быть применен у работодателя в случае предоставления сотрудником Заявления, подтвержденного в налоговом органе.

Профессиональным (ст. 221 НК РФ) вычетом может воспользоваться сотрудник, работающий по договору подряда, перечислив свои затраты при выполнении задания.

Расчет налога можно представить следующей формулой:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода.

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Заработная плата сотрудников должна делиться на 2 части, одна из которых авансовая, так вот при перечислении этой части НДФЛ перечислять не нужно - это нужно запомнить.

Если же вдруг налог перечислен раньше положенного срока? Т.е. перечисление совершено за счет собственных средств. Это является нарушением п.9 ст 226 НК РФ, перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

В дальнейшем придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам - при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф - 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени. Досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная - ее можно вернуть, написав заявление в ФНС.

С суммой и датой определились, теперь необходимо разобраться по каким реквизитам производится уплата налога. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн-сервис «Заполнить платежное поручение», который поможет предпринимателю узнать необходимые реквизиты и подготовить платежное поручение на перечисление налога.

В том числе там можно узнать КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2017-2018 году действующий код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г, используется с 08.12.2015 года. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

При заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году стоит обратить внимание на применение новых кодов доходов и вычетов, утвержденных приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Применять старые коды нельзя, справка с неактуальными кодами считается ошибочной. Так, например, введен новый код 2002 для трудовых премий, 2003 для нетрудовых премий за счет прибыли и целевых средств, изменены коды детских вычетов.

Способы предоставления справки 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе: отчетность можно отправить по почте либо принести лично в налоговую инспекцию - в случае, если сотрудников у ИП менее 25 человек. Если отправляете по почте, то необходимо составить опись документов, один экземпляр оставляется у себя; в случае, если сдается лично, то инспектор, принявший отчет выдает Протокол приема сведений, который также является подтверждением сдачи справок 2-НДФЛ.
• В электронном виде на флешке или по телекоммуникационным каналам связи (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ обязательно необходимо предоставить в 2-х экземплярах Реестр сведений о доходах физических лиц.

Для безошибочной подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ за сотрудников воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке .

3. Регистр налогового учёта.

В ст. 230 НК сказано, что для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговые в регистры, в которых будут отражены все данные по доходам сотрудников, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Утвержденной законодательством формы налоговых регистров для НДФЛ не существует. Бланк составляется каждым предприятием, бизнесменом самостоятельно. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Если регистр будет разрабатываться самостоятельно, вот обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистре:

• сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
• вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов;
• расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу;
• суммы дохода и даты их выплаты;
• статус налогоплательщика;
• даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
• реквизиты соответствующего платежного документа.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

На сегодняшний день ведение коммерческой деятельности в форме ИП (индивидуального предпринимателя) становится все более популярным. НДФЛ, как известно, рассчитывается в процентном соотношении к полученному доходу и относится к прямым отчислениям. Чтобы найти ответ на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, нужно выяснить по какому способу налогообложения он работает.

Индивидуальные предприниматели могут использовать одну из перечисленных ниже систем налогообложения:

• упрощенная (УСН);
• общая (ОСНО);
• единый (ЕНВД);
• патентная (ПСН).

Учитывая систему налогообложения, определяется обязанность по выплате НДФЛ. Далее рассмотрим каждый вариант подробнее.

НДФЛ при упрощенной системе налогообложения

При данном варианте налогообложения ИП освобождается от уплаты налога на доход. Что касаемо НДФЛ, основания для перечисления налога в бюджет описаны в статье 226 НК РФ:

• При получении прибыли от видов хозяйственной деятельности, закрепленных ЕГРИП (единым Государственным реестром ИП) ответственность по уплате НДФЛ исключается.
• Если ИП осуществляет деятельность, не предусмотренную нормами ЕГРИП, в этом случае его доход подлежит начислению НДФЛ по ставке 13%. Однако существует возможность у предпринимателя уменьшить свой полученный доход по праву налогового вычета.

НДФЛ при общей системе налогообложения

Ведение бизнеса в рамках ОСН возлагает на предпринимателя уплату НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ. Индивидуальный предприниматель обязан три раза в год (до 15.07, 15.10, 15.01) произвести оплату НДФЛ. Годовая сумма налога должна быть уплачена до 15 июля следующего за налоговым периодом года. Рассчитывается с учетом ранее произведенных авансовых платежей.

Оплата авансовых платежей производится на основании полученных от ИФНС уведомлений. Расчет суммы осуществляется в соответствии с полученными данными декларации, заполненной ИП за прошлый отчетный период.

НДФЛ при ЕНДВ и ПСН

При ведении бизнеса при ЕНДВ по виду деятельности, не закрепленной в положениях ОКВЭД, предприниматель обязан перечислить НДФЛ в бюджет. В случае использования труда наемных работников, в его обязанности входит удержание с их заработка налога на доход физических лиц. Оплата производится не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года. Также предприниматель предоставляет в фискальную службу справку по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Для бизнесмена, работающего по патентной системе налогообложения, уплата НДФЛ производится, если он осуществляет свою деятельность по виду, не закрепленному ПСН. В данном случае в налоговую службу представляется декларация по форме 3-НДФЛ. Если ИП использует наемный труд, он производит перечисления НДФЛ за каждого работника по общим правилам налогообложения.

НДФЛ в условиях специального режима

Как выше оговорено, предприниматель обязан платить НДФЛ только работая в рамках установленного системой налогообложения режима. Однако начисления НДФЛ для ИП в 2016 году имеет некоторые исключения в условиях работы по специальным режимам. К ним относятся следующие ситуации:

• Получение займа от иного ИП или юридического лица по ставке 0%. Расчет НДФЛ производится от суммы разницы, полученной между процентами.
• Выплата дивидендов предпринимателю, выступающему как физическое лицо, при участии в АО. Расчет НДФЛ возлагается на организацию, которая произвела выплату. Налог удерживается в процентном соотношении к полученной сумме.
• Получение прибыли за счет реализации собственного движимого или недвижимого имущества. В данном случае предприниматель выступает как физическое лицо.

При переходе из одного специального режима в другой производится корректировка данных декларации, а также численности наемных работников в соответствии условий нового режима. Излишне начисленная сумма НДФЛ подлежит возврату ИП. При возникновении долга по налогу фискальной службой производится расчет авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.

Это зависит от применяемого предпринимателем режима налогообложения.

Ситуация 1. ИП подавал заявление о переходе на УСН, ЕНВД, ПСН или НПД

С доходов по деятельности в рамках этих режимов НДФЛ не платится (п. 3 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 , п. 10 ст. 346.43 НК РФ , п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ), за некоторыми исключениями, например:

• если ИП получил беспроцентный заем от организации или другого ИП, то сумма экономии на процентах облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 );
• если ИП, как обычное физлицо, получил . Правда, в этой ситуации НДФЛ за него исчислит, удержит и перечислит в бюджет налоговый агент;
• если ИП, как обычное физлицо, продал имущество, доход от продажи которого облагается НДФЛ.

Ситуация 2. ИП не подавал заявления о переходе на спецрежим

В этом случае его предпринимательская деятельность облагается в рамках ОСН и предприниматель обязан уплачивать НДФЛ.

Не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года ИП должен уплатить авансовые платежи строго по полученным из ИФНС уведомлениям (п. 9 ст. 227 НК РФ). Например, аванс за январь - июнь 2019 г. должен быть перечислен не позднее 15.07.2019.

Сумму НДФЛ по итогам года предприниматель рассчитывает самостоятельно исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Годовой НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

При определении суммы налога, подлежащей доплате в бюджет по итогам года, ИП учитывает уплаченные им за этот год авансы. Допустим, в соответствии с налоговыми уведомлениями предприниматель заплатил 15.07.2019, 17.10.2019 и 15.01.2020 авансы на общую сумму 30000 руб. Сумма годового налога получилась 70000 руб. Соответственно, не позднее 15.07.2020 ИП должен доплатить в бюджет 40000 руб. (70000 руб. - 30000 руб.).

Ситуация 3. ИП применял спецрежим, но утратил право на его применение

К примеру, из-за того, что доходы предпринимателя на УСН в середине года превысили допустимый лимит (

Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.

Когда ИП признается плательщиком НДФЛ

Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:

• выполнения обязательств налогового агента;
• получения доходов в рамках хозяйственной деятельности.

НДФЛ на доходы индивидуального предпринимателя

Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “ ». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,

• где Дох – сумма доходов, полученных по итогам отчетного периода;
• Расх – сумма понесенных расходов;
• Выч – сумма налоговых вычетов (при наличии);
• Став – ставка налога.

Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2018 – с 01.01.18 по 31.12.18).

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:

• в общем случае ИП оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
• если налог уплачивает нерезидент РФ, то для таких лиц предусмотрена ставка 30%;
• к доходу ИП, полученному в виде процента по ипотечным облигациям, применяется ставка 9%;
• в случае, если ИП получил выигрыш (рекламная акция, розыгрыш, конкурс и т.п.), то на сумму выигрыша, превышающую 4.000 руб., следует начислить налог по ставке 35%.

С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.

Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.

Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.

Примеры расчета и уплаты НДФЛ для ИП без работников

Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:

• доход от продажи детской мебели – 714.600 руб.;
• доход от продажи комнаты, которой Кабанов владел 7 лет – 2.402.800 руб.;
• дивиденды от участия Кабанова в АО «Тетрис» – 104.605 руб.

В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:

Порядок и срок уплаты НДФЛ для ИП

Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:

1. По итогам каждого квартала текущего года Вам следует рассчитывать сумму налога, подлежащую оплате в бюджет в виде авансов. Данные для расчета – доходы и расходы за квартал. Аванс необходимо оплачивать до 15 числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 15.10.17).
2. По истечении отчетного года рассчитайте сумма налога за год. Данные для расчета – доходы и расходы за истекший год.
3. Составьте и подайте налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ за год. Срок подачи – до 30 апреля следующего года (за 2017 год – до 30.04.18). См. → “ ».
4. В срок до 30 апреля проведите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом авансов).

Уплата НДФЛ при использовании спецрежимов

Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:

Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:

• выигрыша или приза на сумму более 4.000 руб.;
• займа в иностранной валюте или рублях;
• процентов по банковским вкладам;
• дивидендов от участия в других организациях.

Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.

Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.

Предприниматель – налоговый агент

Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:

1. Этап 1. Рассчитайте сумму дохода каждого работника. Размер дохода, облагаемый НДФЛ, является суммой всех выплат работнику по итогам месяца, в том числе оклад, надбавки, доплаты, бонусы, премии.
2. Этап 2. Определите сумму налоговых вычетов, которые может использовать работник. Подробнее с перечнем вычетов Вы можете ознакомить в ст. 218 – 221.
3. Этап 3. Рассчитайте сумму НДФЛ к оплате по формуле:

Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,

• где ДохРаб – доход работника за месяц;
• ВычРаб – сумма вычетов, на которые имеет право сотрудник;
• Став – применяемая налоговая ставка (в общем порядке – 13%, для работников-нерезидентов – 30%).

НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.

Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ИП Комаров имеет в штате наемных работников. При выплате зарплаты сотрудникам Комаров ежемесячно перечислять НДФЛ в бюджет. Обязан ли Комаров подавать отчетность в ФНС?

Так как Комаров является налоговым агентом, то он обязан ежеквартально подавать в ФНС отчет 6-НДФЛ. Кроме того, Комаров обязан ежегодно составлять и подавать отчет 2-НДФЛ с информацией о доходах каждого работника. Подача отчетности по НДФЛ за работников не освобождает Комарова от предоставления отчетов НДФЛ «за себя».

Вопрос №2. В апреле 2017 ИП Стрельцов продал автомобиль Шевроле Нива, который использовал как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Обязан ли Стрельцов оплачивать НДФЛ от реализации машины?

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.

Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:

• Транспортный налог;
• НДФЛ;
• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц и другие налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ.

УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.

При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:

• Доходы – ставка налога 6%;
• Доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка налога 15%

Нужно ли платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям на УСН?

Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:

• НДФЛ;
• Налог на имущество (в случае, если имущество не отражено в кадастре).

ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.

Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:

• Предприниматель работает самостоятельно – в этом случае ИП освобождается от уплаты НДФЛ, так как он входит в налог, уплачиваемый ИП ежегодно в рамках УСН. При этом ИП на УСН не освобождаются от уплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель обязан вносить во внебюджетные фонды 23 153 рубля 33 копейки в год.
• Предприниматель нанимает работников со стороны – в соответствии с законодательством РФ, работодатель обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ на каждого работника. Величина НДФЛ составляет 13% от заработной платы.

Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.

Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.

При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.

Индивидуальный предприниматель - налоги и прочие платежи

При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.

Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:

• ОСНО – уплачивает НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• УСН – уплачивает единый налог 1 раз в год, не платит НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• – уплачивает единый налог, освобожден от уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога и т.д.;
• ИП на патенте – оплачивает стоимость патента сроком от 1 месяца до года, стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода

Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.

Изменения в Налоговом Кодексе в 2017 году

Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.

Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.

Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.