Новые коды по зарплате в году. Коды доходов и коды вычетов
Не позднее 01.04.2019 налоговые агенты должны представить в свою налоговую инспекцию документы, содержащие сведения о доходах физлиц за 2018 год и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Речь идет о справках 2-НДФЛ, которые в 2019 году нужно сдавать . О кодах доходов и вычетов расскажем в нашей консультации.
Для чего нужны коды доходов и вычетов
Форма Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
В приложении к справке указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме по месяцам календарного года и соответствующих вычетах. При этом каждому виду дохода и вычета в Справке соответствует свой код. Таким образом, подготавливая справки по форме 2-НДФЛ, работодателю необходимо указывать коды доходов, полученных от него физлицами, а также коды полагающихся физлицам налоговых вычетов.
Изменения кодов доходов и вычетов в 2-НДФЛ в 2017 году
Своим приказом ФНС дополнила список кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, шестью новыми кодами (Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).
Так, свои персональные коды получили следующие виды доходов:
- компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
- выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
- штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
- суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
- суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).
Также отдельный код (619) присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Приказ, внесший изменения в перечень кодов, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому в справках 2-НДФЛ, сформированных после этой даты,
ФНС обновила коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году. Появились новые коды вычета на ребенка. Таблица расшифровки новых кодов доходов и вычетов - в статье.
Организации ежегодно обязаны представлять в ИФНС сведения о доходах работников за истекший календарный год в виде справок 2-НДФЛ. В этой справке организация отражает начисленные и выплаченные сотруднику доходы, а также предоставленные ему вычеты. Причем вид дохода и вычета записывает в виде специального кода. Перечень новых кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633.
Код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году
Коды доходов в 2-НДФЛ проставляют в разделе 3. Записывать их следует в соответствующую графу таблицы. Коды в справке 2-НДФЛ установлены для всех доходов, которые полностью или частично облагаются налогом на доходы физических лиц.
Например, декретные и детские пособия освобождены от налога. Поэтому никакой код дохода в 2-НДФЛ проставлять не нужно.
Подарки и матпомощь освобождены от НДФЛ в пределах 4000 руб. в год. Если лимит не превышен, в 2-НДФЛ такие выплаты можно не включать (письмо Минфина России от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202).
Если стоимость подарков (матпомощи) за год больше 4000 руб., в разделе 3 справки 2-НДФЛ нужно отразить их полную стоимость (код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году — 2720) и необлагаемую сумму — 4000 руб. (код — 501).
До конца 2017 года ФНС утвердит три новых кода по НДФЛ
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ. Компенсации за неиспользованный отпуск надо будет обозначать кодом 2013.
Код 2014 чиновники введут для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка.
Кроме того, появится код 2611. Его нужно будет применять, если компания списала безнадежный долг физлица.
Коды в 2-НДФЛ в 2017 году: что поменялось
Новый код дохода в справке 2-НДФЛ 2017 года введен для премий. Теперь производственные премии надо показывать отдельно от зарплаты с новым кодом 2002. Код зарплаты в справке 2-НДФЛ 2017 - 2000.
Для юбилейных премий за счет прибыли ввели новый код 2003. Раньше их включали в справки под кодом 4800 «Иные доходы».
- Важно:
- Код 4800 надо использовать, если для выданного дохода не подходят другие коды (письмо Минфина России от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Проставлять новый код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году надо и по операциям с финансовыми инструментами. Для удобства мы представили их в таблице ниже.
Расшифровка кодов дохода в справке 2-НДФЛ 2017 по операциям с финансовыми инструментами
Наименование дохода |
|
---|---|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов* |
В остальном коды остались прежние.
Код дохода больничного в справке 2-НДФЛ в 2017 году
Код дохода в справке 2-НДФЛ по больничному листу - 2300. Именно этот код теперь надо ставить. Обновленные требования введены приказом ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11-/633.
Код 1010 в справке 2-НДФЛ
Код 1010 в справке 2-НДФЛ проставляют, когда выплачивали дивиденды. Код начисления отпускных в справке 2-НДФЛ - 2012, а код дохода в справке 2-НДФЛ по гражданско-правовому договору - 2010. Для удобства информацию смотрите в таблице.
Коды в справке 2-НДФЛ: расшифровка по доходам
Наименование дохода |
Дата фактического получения дохода (для строки 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ) |
|
---|---|---|
Доходы, которые полностью облагаются НДФЛ |
||
Зарплата, включая надбавки (например, за сверхурочную работу) |
Последний день месяца, за который начислили зарплату |
|
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме авторских) |
||
Отпускные |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Пособие по нетрудоспособности |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Материальная выгода по займам |
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем |
|
Вознаграждение членам совета директоров |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Дивиденды |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Доходы, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита |
||
Подарки стоимостью свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
Для денежных подарков — день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета. Для подарков в натуральной форме — день передачи ТМЦ |
|
Материальная помощь свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Материальная помощь при рождении ребенка свыше 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Выходные пособия, превышающие трехкратный средний заработок |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
Суточные свыше 700 руб. в день для командировок по России и свыше 2500 руб. для заграничных командировок |
Последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет |
Код вычета в справке 2-НДФЛ
В 2-НДФЛ код вычета проставляют в разделах 3 и 4. В раздел 3 следует вписывать вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ (ст. 213.1, 214, 214.1 и 217 НК РФ).
Заполнять суммы и коды вычетов следует напротив тех доходов, к которым эти вычеты нужно применить. Например, код вычета 126 в справке 2-НДФЛ нужно записать напротив дохода — зарплата (код 2000).
В раздел 4 вносятся суммы и коды стандартных, социальных и имущественных вычетов.
Коды вычетов по НДФЛ в 2017 году: что изменилось
Код вычета на ребенка в 2017 году в справке 2-НДФЛ поменялся. Ранее действовавшие коды 114—125 исключены, а вместо них введены 126—149.
Например, код вычета 127 в справке 2-НДФЛ проставляют, если родителю, супругу родителя или усыновителю предоставили вычет на второго ребенка.
Код 129 в справке 2-НДФЛ указывают, когда родителю, супругу родителя или усыновителю предоставили вычет на ребенка-инвалида.
Код вычета 134 в справке 2-НДФЛ вписывают, когда единственному родителю предоставили двойной вычет на первого ребенка.
Код 128 в справке 2-НДФЛ проставляют, когда вычет на третьего ребенка предоставили родителю, супругу родителя или усыновителю.
Новые коды вычета в справке 2-НДФЛ 2017: расшифровка
На какого ребенка вычет |
Одинарный |
Двойной единственному родителю |
Двойной одному из родителей по выбору |
---|---|---|---|
Вычеты родителям, супругам родителей и усыновителям |
|||
На первого |
|||
На второго |
|||
На третьего |
|||
На инвалида |
|||
Вычеты опекунам, попечителям, приемным родителям, их супругам |
|||
На первого |
|||
На второго |
|||
На третьего |
|||
На инвалида |
По каждому физлицу, которому в отчетном периоде выплачивались доходы. Каждый вид дохода и налогового вычета имеет свой код – определенное четырехзначное (для доходов), или трехзначное (для вычетов) цифровое обозначение. Коды доходов и вычетов обновляются практически ежегодно, не стал исключением и год нынешний. О том, какие «доходные» коды следует указывать в справках 2-НДФЛ в 2018 году, расскажет наша статья.
Какие коды использовать в 2018 году
Коды налоговых вычетов и доходов были утверждены приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 и уже неоднократно менялись. Последние поправки внесены приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/820 от 24.10.2017, и вступили в силу с 01.01.2018 г.
При оформлении в 2018 году справок о доходах физлиц 2-НДФЛ за 2017 г., всем налоговым агентам следует применять новые коды доходов и вычетов из последней редакции приказа ФНС РФ. Обновленные коды используются и при составлении справок о доходах текущего 2018 года, которые работник может запросить у работодателя для предоставления в различные инстанции.
Рассмотрим подробнее, как изменились коды, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ.
Добавлены новые коды доходов 2-НДФЛ
Обновленный перечень кодов, обозначающих виды доходов физлиц, содержится в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387 в редакции от 24.10.2017. Эти коды используют при внесении данных об облагаемых доходах в раздел 3 справки 2-НДФЛ.
Основная часть «доходных» кодов осталась прежней, но при этом есть несколько новшеств и изменений.
С 01.01.2018 г. таблица кодов доходов НДФЛ-плательщиков, включает 5 новых кодов с расшифровками. Виды доходов физлиц, пополнившие список с 2018 года, ранее входили в группу с шифром 4800, обозначавшим «Иные доходы», теперь же этот перечень стал более конкретизированным. Например:
- Появился отдельный код дохода – отпуск, не использованный работником, заменен компенсацией (такая выплата возможна при увольнении, либо вместо дополнительного отпуска по желанию работника). Данному виду дохода присвоен код – 2013.
- В связи с выделением отдельного «доходного» кода 3023, внесено изменение в уже существующий код доходов-2018, а именно – 1011. В его расшифровку добавлено уточнение о том, что к процентам, в т.ч. дисконту, полученным по любому долговому обязательству, теперь не относятся проценты (купоны), полученные по эмитированным после 01.01.2017 г. облигациям российских организаций.
Новые коды доходов, которые следует применять с 01.01.2018 г., в том числе при подаче справок 2-НДФЛ за 2017 год:
Код дохода |
Расшифровка |
Компенсация за неиспользованный работником отпуск |
|
Выходное пособие; среднемесячный заработок на период трудоустройства; компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру фирмы в части, которая превышает 3-кратный (6-кратный для уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к РКС местностях) размер среднемесячной зарплаты |
|
Штрафы и неустойки, по решению суда выплачиваемые фирмой за несоблюдение требований потребителей в добровольном порядке (закон «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-1) |
|
Безнадежный долг, сумма которого списана с баланса фирмы в установленном порядке (Положение ЦБ РФ от 28.06.2017 № 590-П) |
|
Доход в виде процента (купона) по обращающимся рублевым облигациям российских юрлиц, эмитированным после 01.01.2017 г. |
Остальные коды дохода в справке НДФЛ не изменились. Список видов доходов в приложении № 1 не является исчерпывающим, поэтому к доходу, которому отдельный цифровой шифр не присвоен, следует применять обобщающий код 4800 «Иные доходы».
Новые коды вычетов-2018
Помимо «доходных» кодов по НДФЛ, приказ ФНС затронул и кодировку налоговых вычетов. Они отражаются в разделе 4 справки о доходах 2-НДФЛ, и приведены в Приложении № 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387. Нынешние коды вычетов 2-НДФЛ практически не изменились, по сравнению с предыдущим обновлением от 22.11.2016, когда были отменены, добавлены и переименованы десятки из них.
В Приложение № 2, где перечислены все коды вычетов по НДФЛ, добавлена всего одна строка с трехзначным кодом, относящимся к инвестиционным налоговым вычетам (ст. 219.1 НК РФ):
- 619 – новый код вычета в справке 2-НДФЛ, обозначающий сумму положительного финрезультата, который получен по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.
При необходимости указания вычета, не поименованного в перечне Приложения № 2, в справке 2-НДФЛ следует отражать код 620 – «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу, согласно главы 23 НК РФ».
Когда сдавать справки 2-НДФЛ с новыми кодами
Напомним, что не позднее 2 апреля 2018 г. налоговые агенты должны подать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «1» за 2017 год, учитывая обновленные коды доходов 2-НДФЛ и вычетов. Если удержать НДФЛ с доходов физлица, выплаченных в прошлом году, невозможно – не позднее, чем 1 марта 2018 г. об этом нужно уведомить инспекцию и самого налогоплательщика, направив им заполненную, также с учетом обновленной кодировки вычетов и кодов доходов, 2-НДФЛ 2017 с признаком «2». При этом за налоговым агентом остается обязанность в установленный срок предоставить по данному физлицу и справку 2-НДФЛ за тот же период с признаком «1».
Утверждены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2017 году. Смотрите таблицу с расшифровкой кодов и инструкцию о том, как в 2017 год оформить 2-НДФЛ. За неправильные коды будут штрафовать
Коды доходов в 2 НДФЛ в 2017 году
Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. На практике бывает, что паспорт или фамилия изменилась, а в бухгалтерской программе старые данные. Или при заполнении справки в программе бухгалтер не выбрал год рождения, в результате в нее автоматически попал год, с которого начинается список, например 1900. В то же время эти данные обязательны и за ошибки в них будет штраф. Чтобы исключить такие последствия, ФНС России рекомендует перепроверить сведения о физике перед сдачей. К примеру, сделать это можно в службе персонала компании, а если данные отсутствуют, то по возможности нужно связаться с налогоплательщиком и выяснить. Хотя, если вы переписали данные из копии паспорта, сделанной на момент получения дохода, ошибки не будет.
Когда сотрудница выходит замуж и меняет в связи с этим фамилию, в справке нужно указать новую. Если в базе налоговой службы нет сведений о новой фамилии сотрудницы, инспекторы обнаружат нестыковку. В этом случае они могут потребовать представить копию паспорта женщины.
Если компания выплатила доходы нерезидентам и иностранным гражданам, можно заполнить только пункты «Код страны проживания» и «Адрес». В них укажите адрес места жительства гражданина в стране постоянного проживания с указанием кода страны. Тогда пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации» можно не заполнять.
ИНН физлица. В конце 2015 года ФНС обязала инспекции проверять, чтобы во всех справках 2-НДФЛ был ИНН сотрудника (письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года № 11-2-06/0733). Цель — сократить число справок с недостоверными данными. Поэтому, если у вас нет информации об ИНН у кого-то из налогоплательщиков, безопаснее выяснить его или перепроверить на сайте nalog.ru>«Узнай ИНН ». Именно так рекомендует поступать ФНС (письмо от 17 декабря 2015 г. № БС-4-11/22148).
Еще вариант — направьте запрос в инспекцию, где стоит на учет компания, с просьбой сообщить ИНН. Приведите в нем Ф.И.О. сотрудника и его паспортные данные. Напишите, зачем компании понадобился ИНН. Например, так: «Для корректного составления справки 2-НДФЛ за 2016 год просим сообщить сведения о наличии ИНН у физического лица». Госпошлина за сведения — 100 руб. Отправить запрос можно как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС. Если сотрудников без ИНН несколько, можно всех их перечислить в одном запросе. Инспекция ответит в течение пяти рабочих дней.
Но&bsp;не у всех сотрудников есть ИНН. И далеко не всегда его можно узнать через сервис. А требовать эту информацию при заключении трудового договора работодатель не имеет права (ст. 57 ТК РФ). Кроме того, это реквизит справки 2-НДФЛ не является обязательным (раздел IV Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Поэтому инспекторы обязаны принимать справки без ИНН. Такая справка должна пройти форматно-логический контроль, если отправить ее в налоговую в электронном виде. Компания получит сообщение вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но справку примут (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068).
Статус налогоплательщика. Сейчас кодов шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы на патенте. Если сотрудник из ЕАЭС указывается статус 1.
Если работник в течение 12 следующих подряд месяцев провел на территории РФ 183 календарных дня и более, то он резидент. Тогда в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ надо поставить статус 1. И указать ставку 13 процентов.
Если в России работник находился менее 183 дней, то он нерезидент. Тогда ставим статус 2 и ставку 30 процентов.
Таким образом, несмотря на то, что в течение года доходы сотрудника могут облагаться по разным ставкам, бухгалтеру следует составлять по каждому работнику справку формы 2-НДФЛ только по одной ставке.
Сумма фиксированных авансовых платежей. Если вы поставили в поле «Статус» цифру 6, в справке нужно указать, какую сумму НДФЛ заплатил по патенту работник-иностранец. Получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ должны все работники из безвизовых стран, чей статус временно пребывающие в России. Исключение — сотрудники из стран Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Они вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента. И по ним в справке нужно указывать статус 1 независимо от того, резиденты они или нет. Как для иностранцев на патенте, так и из стран ЕАЭС действует ставка НДФЛ 13 процентов с первого их дня пребывания в России.
Уведомление, которое подтверждает право на вычет НДФЛ по патенту. В это поле впишите номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ, а также код ИФНС.
Ставка налога. Если работник в течение года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, разделы 3-5 справки заполните отдельно для каждой из ставок налога. Например, по зарплате укажите 13 процентов, а для материальной выгоды от экономии на процентах — 35 процентов.
Код дохода. Актуальные коды доходов возьмите из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@ (см. в конце статьи «Коды доходов по НДФЛ в 2017 году: расшифровка (таблица)»).
Новые коды появились для премий:
- 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
- 2003 - для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.
Поменялись коды по доходам от ценных бумаг и производных финансовых инструментов (1532-1535, 1544-1549, 1551-1554, 2641).
Но основные коды остались прежними. Например, 2000 — зарплата, 2012 — отпускные, 2610 — материальная выгода от экономии на процентах, 4800 — иные доходы, скажем, компенсация за неиспользованный отпуск.
При отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «иные доходы», так как отдельного кода для таких доходов нет (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).
Важно!
Записывать в 2-НДФЛ произвольные коды рискованно. За такую ошибку инспекция вправе оштрафовать компанию на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ)
Налоговые вычеты. Коды вычетов также приведены в приказе ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@.
Если ребенок является инвалидом, его родитель вправе получить два вычета: например, 1400 рублей как за первого ребенка и 12 000 рублей как за ребенка-инвалида (коды 126 и 129). У опекуна, попечителя и приемного родителя вычет за инвалидность ребенка в два раза меньше — 6000 руб. Поэтому и коды вычета будут другими (в случае с первым ребенком — коды 130 и 133).
С 1 января 2016 года работники могут получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. Поэтому в разделе 4 справки появилась строка для номера и даты уведомления на такой вычет. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год. Коды всех вычетов можно найти в том же приказе № ММВ-7-11/387 , в том числе и новые: 320 — на обучение, 324 — на оплату медицинских услуг.
Если работник в прошлом году получал в компании имущественный вычет, в этом случае укажите в справке номер уведомления, его дату и код ИФНС.
Рубли и копейки. В Порядке заполнения нет требования указывать стоимостные показатели в рублях и копейках. Однако копейки нужно указывать. Исключение — сумма НДФЛ. В этом случае следует применить общую норму налогового законодательства. В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса сказано, что все налоги, в том числе и НДФЛ, считать нужно в полных рублях без копеек. Поэтому сумму налога в справке 2-НДФЛ указывайте без копеек, в полных рублях (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-3-11/4997). Сумму налога меньше 50 копеек отбросьте, больше — округляйте до рубля.
Печать. Даже если у компании и есть печать, не обязательно ставить оттиск в форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706). Напомним, что с 7 апреля 2015 года АО и ООО вправе, но не обязаны иметь печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). И с этой же даты печать в справках 2-НДФЛ можно не ставить. Сейчас в справке даже нет аббревиатуры «М.П.»
Как в отчетности по НДФЛ в 2017 году отражать отдельные доходы
В справке приводят все доходы, которые начислены и фактически получены работником как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Разберем, как показывать некоторые выплаты.
Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, сотрудник получил отпускные в декабре 2016 года. При этом часть его отпуска приходится на декабрь, а часть — на январь. Или даже весь на январь. Какую сумму отпускных включать в состав доходов за декабрь?
Нужно включить всю сумму отпускных, которая выдана сотруднику в декабре. Распределять ее между декабрем и январем при заполнении справки 2-НДФЛ не надо.
Логика здесь простая. В справке 2-НДФЛ указывают доходы, выданные сотруднику в действительности. То есть ориентиром является дата фактического получения им дохода, которую нужно определять в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.
По мнению налоговиков, отпускные являются фактически полученными в день их выплаты (в отличие от зарплаты, официальная дата получения которой — последний день месяца). Дело в том, что инспекторы не причисляют отпускные к доходам за выполнение трудовых обязанностей. То есть определяют дату их фактического получения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ — в день выдачи денег сотруднику.
При этом заплатить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Детские пособия и другие льготные доходы. В справке надо отражать только доходы, которые облагаются НДФЛ. Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также другие доходы, полностью освобожденные от налога, в справку включать не требуется.
Есть доходы, которые облагаются НДФЛ в сумме, превышающей определенный лимит. Например, подарки и материальная помощь освобождены от налога в пределах 4000 руб. в год. А выходные пособия — в пределах трех среднемесячных заработков. Если лимит не превышен, то в справку такие выплаты включать не нужно. Ведь в отношении льготных доходов компания не признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).
Допустим, стоимость подарка или нескольких подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4000 руб. В этом случае в справке о доходах уже нужно отразить их стоимость, причем полную. Она указывается в справке по коду 2720, а необлагаемая сумма (4000 руб.), — по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи.
Что касается выходного пособия, то, если его размер не превышает трех заработков, указывать его в справке не нужно. Показывать нужно только ту часть, которая облагается НДФЛ. При этом используйте код 4800 «Иные доходы».
Зарплата за декабрь, выплаченная в 2017 году до сдачи справок. В справке 2-НДФЛ за 2016 год надо , даже если компания фактически выдала ее в январе. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74). Не важно, в каком месяце компания фактически заплатила этот НДФЛ в бюджет — в декабре или в январе.
Дивиденды. Включать дивиденды в справки должны не все организации. Все зависит от организационно-правовой формы компании.
Общества с ограниченной ответственностью должны включить дивиденды в справки 2-НДФЛ за 2016 год. Эти суммы надо отразить в разделе 3 справки как доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Акционерные общества должны отчитываться о налоге, удержанном с дивидендов физическим лицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ). Для этого в декларации по налогу на прибыль есть специальное приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом…" (утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Акционерные общества, которые заполнили это приложение в декларации, не должны включать дивиденды, выплаченные физическим лицам, и НДФЛ с них в справки 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).
Добавим, что в таком же порядке должны действовать и акционерные общества на упрощенке, даже при условии, что они платят дивиденды только физическим лицам и не являются налоговыми агентами по налогу на прибыль.
Отметим, что если компания начислила дивиденды в 2016 году, но выплатила их только в 2017 году, то это уже доходы 2017 года и дата их начисления тут не важна. Выплаченные в 2017 году дивиденды в справку за 2016 год не включайте. Это правило касается всех прочих незарплатных доходов (непроизводственные премии, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.), которые начислены в 2016 году, а выплачены в 2017 году. Указывать их в справке 2-НДФЛ за 2016 год не нужно. Ведь в ней отражаются только фактически полученные доходы. А любой денежный доход (кроме оплаты труда) считается полученным в день его выплаты.
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных:
- ветеранами Великой Отечественной войны;
- инвалидами Великой Отечественной войны;
- вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;
- вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто;
- бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.