Контакты
Главная / Регистрация ИП

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения. C

Налоговая база

НАЛОГОВАЯ БАЗА

(tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом (corporation tax).


Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .


Смотреть что такое "Налоговая база" в других словарях:

    - (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

    Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по каждому налогу устанавливается соответствующей главой Налогового кодекса … Бухгалтерская энциклопедия

    налоговая база - Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект… … Справочник технического переводчика

    Налоговая база - (англ. tax basis) по законодательству РФ о налогах и сборах стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения устанавливаются НК РФ*. Налогоплательщики … Энциклопедия права

    - (основа налога) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. это ее величина в стоимостном исчислении … Юридический словарь

    - (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Словарь бизнес-терминов

    Налоговая база - (Tax base) 1.Стоимость, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения. При обложении налогом прибыли, в качестве налоговой базы принимается не фактическая прибыль, а налогооблагаемая прибыль, получаемая… … Экономико-математический словарь

    Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    НАЛОГОВАЯ БАЗА - в налоговом праве понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Н.б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом … Юридическая энциклопедия

    Налоговая база - (Taxable basis) Налогооблагаемая база, принципы исчисления налоговой базы Кассовый и накопительный метол исчисления налоговой базы, прямой, косвенный и условный способ исчисления в РФ, способы определения базы налога, ставки налога в зависимости… … Энциклопедия инвестора

Книги

  • Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие , В. М. Пушкарева. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…
  • Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие. Гриф УМО , Пушкарева В.М.. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…

Объект налогообложения — это имущество или обстоятельства, имеющие оценку и возникающие в процессе деятельности хозсубъекта, облагаемые налогом в соответствии с действующим законодательством. Объекту налогообложения свойственно наличие определенных характеристик, на основании которых и производится расчет налога, уплачиваемого в бюджет.

Стоимостная, физическая или иная характеристика объектов налогообложения

Объектами налогообложения могут являться любые блага, получаемые гражданином или организацией, их имущество, прибыль (доход) от реализации. Для дальнейшего начисления налоговых платежей в бюджеты всех уровней необходимы стоимостная, физическая или иная оценка рассматриваемых объектов налогообложения :

  1. Стоимостная оценка показывает денежный эквивалент объекта на момент начисления платежа. Например, налог на имущество непосредственно зависит от его стоимости.

Пример 1. Организация в начале 2013 года приобрела и ввела в эксплуатацию имущество (основное средство) стоимостью 630 000 рублей (без НДС). За 2013 год сумма амортизационных отчислений составила 115 500 рублей. Какую стоимость приобретенного основного средства следует учитывать изначально при расчете налога на имущество за 2014 год?

Необходимо отталкиваться от первоначальной суммы за вычетом амортизационных отчислений. Таким образом, при расчете налога на имущество в 2014 году денежный эквивалент имущества на начало года будет равен 630 000 — 115 500 = 514 500 рублей.

Подробнее о расчете налога на имущество организаций см. в материале .

Стоимостная оценка объекта налогообложения также показывает прибыль или доход субъектов в денежном выражении. Так, величина налога на доходы физических лиц зависит от полученного размера дохода (зарплаты или прочих доходов). Объект налогообложения доходов организаций — это стоимостное отражение прибыли или выручка, полученная от покупателей.

  1. Физическая характеристика зависит от количественных или иных параметров объекта налогообложения . Платежи в бюджет не зависят от стоимости объекта и производятся до тех пор, пока тот находится в собственности налогоплательщика.

Пример 2 . Организация в апреле 2014 года приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 853 000 рублей мощностью 175 лошадиных сил. Какие параметры будут учитываться при исчислении транспортного налога?

Для расчета платежа в бюджет за 2014 год, помимо местного коэффициента и ставки налога, необходимо учесть мощность автомобиля (175 л. с.) и продолжительность периода его эксплуатации в 2014 году.

Физические характеристики объекта налогообложения отражают и прочие условия, на основании которых рассчитываются налоги. Так, например, при наличии действующей системы ЕНВД, не имеет значения размер полученной прибыли. За основу берется величина вмененной выгоды субъекта, которая условно рассчитывается, исходя из наличия некоторых физических показателей: количества работников, размера торговой площади и прочих критериев.

  1. Иные характеристики представляют собой прочие условия, необходимые при расчете налогов.

При определении объекта налогообложения важны и другие параметры, помимо стоимостных и физических показателей. Так, например, при расчете НДС при экспорте-импорте необходимо наличие факта пересечения товарами таможенной границы РФ.

Объект налогообложения и налоговая база

Понятие налоговой базы закреплено в п. 1 ст. 53 НК РФ. Под этим определением принято понимать некоторые характеристики объекта налогообложения , которые могут принимать также стоимостную, физическую или иную форму.

Налоговая база различна для разных видов фискальных платежей. Так, по налогу на прибыль в расчет берутся полученные доходы, уменьшенные на величину совершенных расходов. Все эти параметры должны быть отражены в денежной форме.

Доходы при определении прибыли могут быть реализационными и внереализационными. Расходы учитываются только те, которые необходимы при осуществлении хозяйственной деятельности субъекта. При этом ст. 270 НК РФ указывает на расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы.

При наличии в организации операций, определение доходов и расходов по которым различно, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение всего отчетного периода. При расчете налога на прибыль отчетный период завершается с окончанием года.

Пример 3 . Организация получила следующие доходы в течение 2014 года: 1-й квартал — 158 000 рублей; 2-й квартал — 234 700 рублей; 3-й квартал — 467 300 рублей; 4-й квартал - 622 000 рублей. Расходы, учитываемые при налогообложении, имели следующий размер: 1-й квартал — 314 000 рублей; 2-й квартал — 167 000 рублей; 3-й квартал — 205 000 рублей; 4-й квартал — 302 000 рублей.

Итого доходов: 1 482 000 рублей. Итого расходов: 988 000 рублей.

По итогам работы налогооблагаемая база за 2014 год составила 494 000 рублей. Соответственно, налог на прибыль за 2014 год равен 494 000 * 20% = 98 800 рублей.

Объект налогообложения при исчислении имущественных налогов

Имущественные налоги для организаций рассчитываются с учетом стоимостной оценки основных средств, числящихся на балансе. Объектом налогообложения для российских учреждений признается всё движимое и недвижимое имущество, признанное основными средствами в бухучете. Объект налогообложения для иностранных организаций — это имущество (основные средства), полученное по концессионному соглашению.

При расчете налога на имущество объектами налогообложения, согласно п. 4 ст. 374, не признаются следующие:

  • земельные участки;
  • объекты культурного наследия;
  • имущество, используемое для нужд государства (ледоколы, космические объекты, суда, военные объекты).

Под налоговой базой при расчете налога на имущество понимается среднегодовая стоимость основных средств либо кадастровая стоимость отдельных объектов. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму начисленной амортизации, которую каждая организация вправе рассчитать самостоятельно согласно нормам действующего законодательства. Однако некоторые основные средства амортизации не подлежат. Сюда входит имущество бюджетных и некоммерческих организаций, приобретенное также за счет средств целевого финансирования, и объекты внешнего благоустройства.

Объект налогообложения при исчислении транспортного налога — это зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ), в том числе автомобили, автобусы, вертолеты, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 5 л. с. Транспорт, не принимаемый в расчет при определении налогооблагаемой базы, перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Под налогооблагаемой базой в этом случае понимается мощность автомобиля в лошадиных силах или валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водного транспорта).

Объект налогообложения косвенными налогами

При исчислении косвенных налогов (НДС, акцизы) объектом налогообложения признаются: реализация товаров, оказание услуг в денежном выражении. В отличие от прямого налогообложения косвенное возникает при факте оборота (реализации) товаров и услуг как надбавка к первоначальной цене.

Некоторые операции не подлежат налогообложению. Так, не начисляется НДС при реализации некоторых медицинских товаров и услуг, при осуществлении ухода за престарелыми и детьми, при реализации монет из драгоценных металлов, долей в уставном капитале и при прочих условиях, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

Список товаров, облагаемых акцизами, утверждается государством. Сюда входят продукты массового потребления, стоимость которых полностью ложится на конечного потребителя.

Итоги

Определение объекта налогообложения важно при правильном исчислении налогов. Объект налогообложения может иметь различную налогооблагаемую базу, определение которой выражается при помощи стоимостных, физических или иных критериев.

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это основных средств или недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

    сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

    сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

    прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

    сумма внереализационных доходов;

    сумма внереализационных расходов;

    прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

    итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая база: подробности для бухгалтера

  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

    Есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового...

  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС

    Стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах...

  • Законные способы сокращения налоговой базы

    Законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса...

  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС

    На дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной...) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания...) осуществляются без ограничений. Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг...

  • Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур

    Применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...

  • Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН

    Переданных дольщикам. Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном... по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться: доходы от... целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная... порядке этот застройщик должен определять налоговую базу? Объект налогообложения «доходы, уменьшенные... » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и... (30 - 3 - 15). Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб...

  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль

    Не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая...

  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

    Налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой...

  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

    Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость...

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

    Оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от...

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

    Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... , не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций... налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, организация...

  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года

    Тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной...

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года

    И переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... со страховым портфелем, должна определить налоговую базу по операции реализации указанных активов... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Налог на... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций... радиоэлектронными средствами учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи...

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года

    Участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... налогообложения, вправе учитывать при определении налоговой базы доходы, получаемые по лицензионным...

  • Обратная сила ст. 54.1 Налогового кодекса РФ или прощай «необоснованная налоговая выгода»?

    Нет упоминания об умышленности искажения налоговой базы… Соответственно, для достоверного понимания... пункте, законодатель запретил осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) сумму подлежащего... налогоплательщика направленные только на уменьшение налоговой базы и создания видимости хозяйственных операций... основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего... пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы» (полагаем уместным использовать этот...

1. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

(п. 6 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.

(п. 7 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Объект налогообложения

Объекты налогообложения

Например,

Предметы налогообложения

Налоговая база

Налоговая база

Масштаб налога

Единица налогообложения

прямой способ ,

косвенный способ

), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (пример - налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл.

26.3 НК РФ, является величина вмененного дохода).

Налоговый период

Налоговый период

1. он определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, поэтому является неотъем­лемым элементом процедуры исчисления налога;

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдель­ным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по ито­гам которых уплачиваются авансовые платежи». Отчетный период - срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется отчет­ность и представляется в налоговую инспекцию, органы социальных внебюджетных фондов.

Налоговая ставка

Ставка налога

твердые ставки ,

процентные ставки ,

общие, повышенные и пониженные ставки .

1. 13% (общая),

2. 30 и 35% (повышенные),

3. 9% (пониженная).

Налоговые льготы

налогоплательщика и для изменения срока платежа .

По­рядок законотворчества в отношении льгот определен п.

Объект налогообложения. Виды объектов налогообложения

3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; льготы по региональным (местным) налогам - НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных образований о налогах; законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

изъятия
в ст. 217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные груп­пы компенсационных выплат и др.);

скидки

1. стандартные (ст.

2. социальные (ст. 219 НК РФ);

3.

4.

освобождения

Снижение ставки налога

) может быть частич­ным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобож­дение от уплаты налога на определенный период называется налого­выми каникулами.

налоговая амнистия.

Отсрочка уплаты налога - рассрочка уплаты налога -

(ст. 66 НК РФ)

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Объект и предмет налогообложения

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются:

    1. реализация товаров (работ, услуг);
    2. имущество;
    3. прибыль;
    4. доход;
    5. расход,
    6. или иное обстоятельство,

имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным.

Терминология и Объект налогообложения. Виды объектов налогообложения

П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”.

Объекты налогообложения:

1) Реализация товаров (работ, услуг) , устанавливается

Объект налогообложения

Объекты налогообложения - юридические факты (действия, со­бытия, состояния), с которыми законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика заплатить налог. К ним от­носятся совершение оборота по реализации товара, владение имуще­ством, совершение сделки купли-продажи, получение прибыли и др.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, с помощью которого законодатель может ар­гументировать возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут выступать опера­ции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных ус­луг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или фи­зическую характеристики.

Из этого списка явствуют те правовые ограничения, которые зало­жены в отношении объектов налогообложения. В достаточно общем виде поименованы объекты налогообложения: имущество, доход, при­быль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ и оказанных услуг). Например, имущество может превратиться в довольно большой перечень объектов, поскольку он, согласно ГК РФ, является неограниченным.

Объекты по всем налогам определяются федеральным законодатель­ством независимо от уровня установления налоговых платежей.

Следует отличать объект от предмета налогообложения .

Предметы налогообложения - реальные вещи (земля, транспорт­ные средства, другое имущество) и нематериальные блага (государ­ственная символика, экономические показатели и т. п.), которые обо­сновывают взимание соответствующего налога. Отсюда следует, что этот элемент налогообложения обозначает признаки фактического, а не юридического характера. Так, например, предметом транспортного налога является транспортное средство, которое не порождает ника­ких налоговых последствий, объектом - владение этим транспортом.

Объект налогообложения также нельзя отождествлять с источни­ком налога. Источник налога - это резерв, используемый для уплаты налога. Существуют два источника - доход и капитал налогоплатель­щика.

Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма дохода, с объемно-стоимостными показателями - объем реали­зованных услуг, а с физическими показателями - объем добытого сы­рья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем нало­гам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогооб­ложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредствен­но выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сна­чала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым, определяя масш­таб налога.

Масштаб налога - установленная законом характеристика измере­ния предмета налога.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические ха­рактеристики . При измерении дохода в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного дохода, акцизов на алкоголь - кре­пость напитков, транспортного налога - мощность двигателя, вес ав­томобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении дохода единицей налога является рубль; при обложении акцизами алкогольных напитков - градусы; при исчисле­нии транспортного налога - лошадиная сила, тонна или куб. см.

На практике в Российской Федерации применяются следующие спо­собы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ , основанный на реально и документально подтвер­жденных показателях. Например, данные бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определе­нии налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о до­ходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии;

условный способ (презумптивный ), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (пример - налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного дохода).

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необхо­дима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.

Налоговый период

Налоговый период - срок, в течение которого формируется нало­говая база и окончательно определяется размер налогового обязатель­ства.

Значимость налогового периода обусловлена следующими обстоя­тельствами :

он определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, поэтому является неотъем­лемым элементом процедуры исчисления налога;

2. он необходим на стадии уплаты налога, поскольку с истечением налогового периода связывается срок уплаты налога;

3. он нейтрализует проблему многократного налогообложения, так как многим объектам (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени.

Согласно п.

1 ст. 55 НК РФ, «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдель­ным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по ито­гам которых уплачиваются авансовые платежи». Отчетный период - срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется отчет­ность и представляется в налоговую инспекцию, органы социальных внебюджетных фондов.

Налоговый и отчетный периоды могут совпадать (например, при рас­чете налога на добычу полезных ископаемых). В других случаях отчет­ность представляется несколько раз за налоговый период. Так, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговым пери­одом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев этого года.

Понятие «налоговый период», закрепленное в НК РФ , сведено лишь к сроку определения налоговой базы и исчислению подлежащей уплате суммы налога. Однако помимо этого налоговый период является :

1. ба­зой для определения по временному фактору налогового резидентства;

2. основой для определения круга соответствующих обязанностей у на­логоплательщика;

3. необходимым элементом в отношениях по налого­вому контролю и привлечению к ответственности.

Налоговая ставка

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Сле­довательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относи­тельно данного элемента налога в ст. 53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы… Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом». Налоговые ставки можно классифицировать по следующим основаниям.

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют :

твердые ставки , когда на каждую единицу налогообложения оп­ределен зафиксированный размер налога (например, 1500-7500 руб. за один игровой автомат);

процентные ставки , когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный процент налога (так, с каждого руб­ля прибыли предусмотрено 24% налога).

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различа­ют :

общие, повышенные и пониженные ставки . Например, по налогу на доходы физических лиц ст. 224 НК РФ установлены следующие став­ки:

1. 13% (общая),

2. 30 и 35% (повышенные),

3. 9% (пониженная).

Налоговые льготы

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ «льготами по налогам и сборам призна­ются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщика­ми или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы зако­нодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить ин­дивидуального характера».

Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения разме­ра налогового обязательства налогоплательщика и для изменения срока платежа . При этом налогоплательщик может отказаться от использова­ния льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогооб­ложения, т. е. они могут отсутствовать в законе о конкретном налоге.

По­рядок законотворчества в отношении льгот определен п. 3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; льготы по региональным (местным) налогам - НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных образований о налогах; законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

изъятия - это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложе­ния. Например, по налогу на доходы физических лиц изъятиями яв­ляются доходы, не подлежащие налогообложению, поименованные
в ст.

1. Объект налогообложения

217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные груп­пы компенсационных выплат и др.);

скидки - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Так, в случае налогообложения доходов физических лиц к скидкам относятся налоговые вычеты:

1. стандартные (ст. 218 НК РФ);

2. социальные (ст. 219 НК РФ);

3. имущественные (ст. 220 НК РФ);

4. профессиональные (ст. 221 НК РФ);

освобождения - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Существуют следующие фор­мы налоговых освобождений: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), возврат ранее уплаченного
налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, отсрочка
или рассрочка уплаченного налога, инвестици­онный налоговый кредит.

Снижение ставки налога означает уменьшение размера базовой став­ки налога в отношении отдельных видов деятельности, определенных категорий налогоплательщиков.

Вычет из налогового оклада (валового налога ) может быть частич­ным и полным, на определенное время и бессрочно.

Полное освобож­дение от уплаты налога на определенный период называется налого­выми каникулами.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет дру­гое наименование - налоговая амнистия. Примером может служить возврат налога на доходы физическим лицам в случае приобретения ими в собственность жилого дома (квартиры)..

Зачет ранее уплаченного налога предусматривается международны­ми соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Отсрочка уплаты налога - перенос предельного срока уплаты пол­ной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. Изменение срока уп­латы налога или сбора производится на период от одного до шести ме­сяцев. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Разновидностью целевых налоговых льгот является инвестици­онный налоговый кредит (ст. 66 НК РФ) - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответству­ющих оснований предоставляется возможность в течение опреде­ленного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начис­ленных процентов. Такой кредит используется только в отношении налога на прибыль организации, а также региональных и местных на­логов. Срок действия кредитного договора составляет от одного года до пяти лет.

Предыдущая12345678910111213141516Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения — это (*ответ*) налоговая

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения — это
(*ответ*) налоговая база
Субъективные права участников правоотношений, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена, — это
Сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов, в соответствии с НК РФ определяется как _ основного средства
(*ответ*) первоначальная стоимость
Схематично весь налоговый учет можно разложить по _ основным налоговым регистрам
(*ответ*) 4
3
2
5
Традиционно существуют методы признания факта получения дохода, а именно _
(*ответ*) кассовый
(*ответ*) накопительный
средней цены
затрат
Увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников, признается
(*ответ*) доходами организации
Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников, признается_ в бухгалтерском учете
(*ответ*) расходом
Учесть, или отразить, расход - значит, записать его в _ регистр
(*ответ*) налоговый
административный
акционерный
учетный
Учет доходов; учет расходов; учет промежуточных расчетов — это _ налогового учета
(*ответ*) элементы
Факт признания налоговых расходов в _ периоде зависит от того, каким видом деятельности занимается организация
(*ответ*) текущем
базовом
бюджетном
гарантийном
Финансовой результат для целей бухгалтерского учета формируется с учетом всех _, понесенных организацией в результате своей деятельности
(*ответ*) затрат
налогов
деклараций
сборов
Формирование налоговой базы осуществляется на основе:_
(*ответ*) первичных документов
(*ответ*) налоговых регистров
(*ответ*) справок бухгалтера
корреспондирующих счетов
Часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией, понимается основными средствами в целях исчисления
(*ответ*) налога на прибыль
Элементами налогового учета по налогу на прибыль являются: учет _
(*ответ*) доходов
(*ответ*) расходов
(*ответ*) промежуточных расчетов
авизо
Юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу — это
(*ответ*) имущественные права
_ налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по ЕСН на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога
(*ответ*) Ежемесячно
Ежегодно
Каждые полгода
Ежеквартально

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться (ст.38 НК РФ):

  • операции по реализации товаров (работ, услуг),
  • имущество,
  • прибыль,
  • доход,
  • стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
  • либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Понятия имущество , товары, работы, услуги и их реализация

Для целей налогообложения признается

  • имущество

    • — виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации,

  • товаром

    • — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации,

  • работой

    • — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц,

  • услугой

    • — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией

товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно (ст.39 НК РФ)

  • передача на возмездной основе

    • (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу,

  • а в случаях, предусмотренных НК РФ, такая передача на безвозмездной основе .

Выделены случаи, когда операции с товарами (работами, услугами) не признаются их реализацией, — см. Операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и выплаты, которые не признаются дивидендами. Таблица

Понятия доходы , в том числе дивиденды и проценты

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.41 НК РФ).

Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ (ст.42 НК РФ).

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43 НК РФ).

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Выделены случаи, когда выплаты, произведенные акционерам, и др. не признаются дивидендами, — см. Операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и выплаты, которые не признаются дивидендами. Таблица

21. Налоговая база. Налоговая ставка

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. Для этого требуется выделить параметр, который будет положен в основу измерения объекта налогообложения. Но налоговая база – это не просто параметр; это параметр, выраженный в определенных единицах налогообложения. Таким образом, налоговая база представляет собой размер (величину) объекта налогообложения в единицах налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются по каждому налогу отдельно. Задача законодателя в том, чтобы из множества параметров выбрать наиболее оптимальный и затем определить порядок исчисления налоговой базы применительно к конкретному налогу. Нередко у разных налогов такие параметры совпадают, но при этом налоговые базы всегда исчисляются по-разному.

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п. При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой размер налогового платежа на единицу налогообложения.

В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог); 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

Виды налоговых ставок. Пропорциональная ставка имеет постоянную величину независимо от размера налоговой базы. Прогрессивная и регрессивная ставки с изменением налоговой базы также изменяются: с увеличением налоговой базы размер прогрессивной ставки возрастает, регрессивной – уменьшается (единый социальный налог).

Чрезмерное, необоснованное повышение налоговых ставок не только не приводит к росту бюджетных поступлений, но стимулирует налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов, а в крайнем случае – к отказу от объекта налогообложения (например, к отказу от налогооблагаемого имущества или предпринимательской деятельности).

Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна

Статья 359. Налоговая база 1. Налоговая база определяется:1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (в ред.

Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна

Статья 390. Налоговая база 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с

Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен

123. Налоговая база Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом признается

Из книги Аренда автора Семенихин Виталий Викторович

Из книги Налоговое право. Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич

45. ЕСН: объект налогообложения, налоговая база Единый социальный налог (ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации

Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич

Услуги по аренде иностранцам – льготы и налоговая ставка 0% Среди льгот, предоставляемых налоговым законодательством по НДС, есть и такая, которая позволяет сдавать помещения в аренду в льготном налоговом режиме. Как Вы уже, наверное, догадались, речь идет об услугах

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

26. Налоговая ставка Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Проще говоря, налоговая ставка представляет собой размер налогового платежа на единицу налогообложения.В зависимости от измерения объекта

Из книги Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение] автора Анищенко Александр Владимирович

97. Налоговая база УСН (начало) Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.Если объектом налогообложения

Из книги автора

98. Налоговая база УСН (окончание) Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих

Из книги автора

6.1. Налоговая база В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.В случае, если объектом налогообложения

Из книги автора

Налоговая база Налоговая база представляет собой оценку – денежную или количественную – объекта налогообложения.Налоговая база налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, оценивается в деньгах, причем кассовым методом, то есть по оплате. Доходы, полученные в

Из книги автора

Налоговая ставка Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Если налоговая база оценивается в деньгах, то налоговая ставка устанавливается в процентах.Для объекта налогообложения в виде доходов налоговая

Из книги автора

Налоговая база При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Причем если в результате такого уменьшения налоговая база

Из книги автора

Налоговая база и ставки Объектом налогообложения признается полученная прибыль, то есть разница между доходами и расходами организации. Это примерно те же самые расходы, уменьшенные на величину доходов, которые могут использоваться в качестве объекта налогообложения

Из книги автора

Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Обширные льготы по налогу не предусмотрены, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация занимается коммерческой

Из книги автора

Налоговая база Как гласит пункт 2 статьи 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг и передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ,