Главная / Кадровый учет

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы. Онлайн-касса при оплате на расчетный счет (безнал)

1 июня 1992 г. во Франции вступил в силу Закон о безопасности чеков и платежных карточек. Причинами его принятия послужили увеличение количества необеспеченных чеков и необходимость создания механизма, позволяющего потерпевшей стороне получить возмещение убытков.

Для Франции проблема повышения надежности чеков как платежного инструмента является весьма актуальной - в 1990 г. на них приходилось 54% операций по безналичному расчету. В то же время из 5 млрд. чеков, выписанных в 1990 г., около 3% не были обеспечены и в конечном итоге 1% их не был оплачен, что принесло мелким торговцам убытки в размере 1,8 млрд. фр. В итоге суды оказались настолько перегруженными делами о необеспеченных чеках, что не успевали их рассматривать. По словам сенатора М.Шармана, представлявшего проект закона от имени законодательной комиссии Национальной ассамблеи, именно в наилучших условиях послужили причинами пересмотра действующего законодательства.

Инициаторами разработки нового закона выступили торговли и кустарной промышленности, на которое оказывали нажим мелкие торговцы, в частности владельцы бензоколонок, часто являющиеся жертвами чеков без обеспечения, а также экономики и финансов. Всей работой по подготовке закона руководило юстиции. Впервые при подготовке данного закона проводились публичные слушания с участием всех заинтересованных в пересмотре закона сторон (банков, потребителей, представителей торговли), что позволило парламентариям лучше понять существующие между партнерами проблемы и противоречия.

Новый закон стимулирует быстрое урегулирование отношений между чекодателем и чекодержателем. Раньше для урегулирования платежа потерпевшая сторона должна была обращаться в суд, что часто влекло за собой , первышающие размер чека. , уже будучи потерпевшей стороной, не был заинтересован в дополнительных расходах. Что касается чекодателя, то в его распоряжении было 30 дней для урегулирования платежа, после чего следовал годовой запрет на выписку чеков, который становился автоматическим после второго неплатежа в течение 12 месяцев. Поэтому чекодатель также не был заинтересован в быстром урегулировании платежа. По новому закону чекодатель не только получил право на выписку чеков сразу после возмещения убытков потерпевшему, но и не подвергается судебному преследованию.

Следовательно, чекодатель заинтересован в скорейшем разрешении проблемы неплатежа. Кроме того, новый закон предоставляет возможность получателю средств по чеку уклониться от приема необеспеченных чеков, проконсультировавшись в национальной Картотеке незаконных чеков, КНЗ (FNCI), созданной вместо действовавшей на контрактной основе национальной картотеки украденных чеков. В КНЗ кроме чеков, опротестованных в силу потери или кражи, регистрируются о запрещенных чековых книжках и закрытых счетах (чеки, выписанные на закрытые счета, составляют 4-5% неоплаченных чеков). Все учреждениядержатели счетов обязаны отныне передавать эту информацию в FNCI.

Отсутствие информации о данном чеке в КНЗ не гарантирует обеспеченность чека, но свидетельствует о его законности. Если чек все же оказывается необеспеченным, может установить контакт с чекодателем и договориться с ним полюбовно вместо того, чтобы обращаться в суд, как предусматривалось прежним законодательством. Если через 30 дней и после повторного предъявления чека к оплате, он не будет оплачен, обязан бесплатно выписать чекодержателю свидетельство о неоплате, которое после предъявления его чекодателю судебным исполнителем, должно быть оплачено. Глубокие изменения претерпел и механизм урегулирования платежа со стороны чекодателя. Отныне как только платеж свершен, снимается банковский запрет на платежи чеками. Если же чекодатель не осуществляет платеж, запрет на чеками действует в течение 10 лет. Кроме того, не считая банковских расходов, он должен заплатить штраф в размере 120 франков за каждые 1000 франков чека, начиная со второго необеспеченного чека, выписанного в течение года (на первый необеспеченный чек штрафы не начисляются). Размер штрафа удваивается, если чекодатель трижды упорядочивал свои расчеты чеками в течение 12 предыдущих месяцев. Все эти меры повышают безопасность чеков. В ходе дискуссий по проекту закона проявилась заинтересованность потребителей и торговли в получении более качественной информации о функционировании банковских счетов и предупреждении появления чеков без обеспечения.

Со своей стороны банковские круги взяли на себя обязательство обеспечить более гибкое управление отношениями с клиентами. С этой целью Ассоциация французских банков (АФБ) разработала специальные рекомендации для банков. Эти рекомендации направлены на повышение точности информации, которой обмениваются между собой банк и , а также на усиление предупредительных аспектов закона. В основе рекомендаций лежат два основных принципа: банки имеют полное право самостоятельно решать вопрос о выдаче или невыдаче чековой книжки; клиент не имеет права на получение дополнительных льгот (разрешенный или неразрешенный кредит, личный кредит и т.д.). В тексте рекомендаций отмечается, что банки должны мотивировать отказ в выдаче бланков чеков, но обоснованность этих мотивов не может быть юридически оспорена. В то же время закон не обязывает банки представить причины отказа в выдаче бланков чеков в письменном виде. Однако, если клиент требует письменного отказа, АФБ рекомендует удловлетворять подобные требования.

Клиенту может быть отказано в выдаче чековой книжки при открытии счета или после урегулирования всех случаев неплатежей, о которых было заявлено Банку Франции (БФ). В последнем случае новая чековая книжка может быть выдана, если в прошлом клиент немедленно возвратил неиспользованные блаки чеков и если он не прибегал к повторным или многочисленным урегулированиям платежей.

Чтобы избежать кражи бланков чеков, клиенту рекомендуется лично прийти за чековой книжкой или получить ее заказным письмом. При этом почтовые расходы оплачиваются за счет клиента, если его предварительно уведомили об этом.

Нормальное функционирование системы платежей с помощью чеков требует предельно точного информирования чекодателя о сумме, которой он располагает для платежей с помощью чеков в данный момент. При этом рекомендуется различать две ситуации: нормальное функционирование счета; чрезвычайное превышение счета и превышение его в разумных пределах.

По общему правилу чеки могут выписываться, только если до их выписки на счете имелось достаточное обеспечение. В договоре банковского счета уточняется, что за исключением случаев согласия банка плательщика, сальдо счета всегда должно быть кредитовым.

Однако, если счет функционирует нормально, любая просьба о предоставлении льгот по заимствованию должна быть внимательно изучена. Для облегчения общего функционирования счета договор банковского счета или договор о кредите может предусматривать предоставление банком клиенту кредитной линии. Такое разрешение дается в письменной форме с указанием точной суммы кредита. Если счет функционирует нормально, банк по просьбе клиента может увеличить размер краткосрочной ссуды. В то же время банк должен довести до сведения клиента, что он может отказаться от этого соглашения либо через определенное время, либо сразу же после обнаружения неблаговидного поведения последнего или в случае безнадежно плохого состояния его счета.

Рекомендации напоминают о том, что доверительная практика не разрешенных краткосрочных ссуд имеет для клиентов значительные преимущества. Поэтому не следует стремиться к ее формализации. В целом банки должны постоянно напоминать своим клиентам о полезности предварительного информирования банковских учреждений в случае возникновения каких-либо затруднений, что является необходимым условием взаимного доверия и дает клиентам, счета которых обычно функционируют нормально или показывают приемлемое превышение (например, несколько сот франков), определенную гибкость. Однако клиентов необходимо предупреждать и о последствиях повторяющегося превышения счетов, в частности о санкциях, содержащихся в действующем законодательстве о чеках без покрытия. АФБ подчеркивает, что эффективность данных рекомендаций зависит от качества и надежности информации, предоставленной клиентом как ежедневно, так и в случае необходимости получения дополнительной информации.

Реформа законодательства о чеках существенно усилила роль БФ в осуществлении мер, предупреждающих выдачу необеспеченных чеков, возложив на него не только информирование чекодержателей о законности ценных бумаг, которые они получают в оплату путем консультации в КНЗ, но и внедрение системы систематической информации учреждений плательщиков по чекам о запретах на выдачу чеков их клиентам другими банковскими учреждениями. Эту информацию можно получить через запрос Картотеки банковских счетов, КБС (FICOBA), находящейся в ведении генеральной дирекции налогов.

Для решения этих задач БФ подготовил и внедрил новую информационную систему, позволившую связать центральную Картотеку неплательщиков по чекам, КНЧ (FCC) с картотекой КБС; БФ ежедневно передает в КБС данные о запретах на пользование чековыми книжками и ответы КБС банкам, касающиеся их клиентов, которые только что получили запрет или урегулировали все свои счета. С этой целью 1241 банковское учреждение было обеспечено связью с БФ.

Эта система позволяет также вносить в КНЗ данные о счетах, на которые распространяется запрет, и закрытых счетах, обеспечивая ежедневное автоматическое получение информации, содержащейся в КНЧ, а также обрабатывать растущее количество досье по запретам и аннулировать эти досье после урегулирования.

Новый закон повысил мобильность работы КНЧ, так как срок внесения в него чекодателей зависит от их склонности к урегулированию платежей. В этом плане отмечается, что БФ немедленно обрабатывает заявления о неплатежах по чекам и аннулирования, которые ему передаются. Кроме того, он делает запросы в КБС и КНЧ и передает информацию о неплательщике другим банкам-держателям счетов чекодателя, которому запрещено выписывать чеки, в течение двух дней, следующих за обработкой заявления в КНЧ.

По мнению директора по безналичным средствам расчетов БФ М.Пердрикса, механизм, предусмотренный законом, функционирует удовлетворительно, а банки соблюдают свои обязательства, несмотря на проблемы с подключением к системе отделений некоторых из них. Последовательность работы системы выглядит следующим образом. Заявление о неплатеже поступает от банка плательщика в КНЧ через два дня после отказа от платежа, а об отправлении (в случае нарушения запрета) судебного предписания об оплате - через пять дней. БФ регистрирует это заявление в тот же день, а запрос в картотеку КБС отправляется в течение 9-10 дней. БФ получает ответ на свой запрос самое позднее через 1+2 дня утром после его отправления. БФ передает информацию держателям счетов самое позднее через два дня после получения ответа КБС. На проверку информации и ее регистрацию банком плательщиком уходит самое большее три дня, а заявление банка плательщика поступает в КНЗ через три дня после его регистрации банком. Урегулирование платежей и аннулирование данных о неплатежах осуществляется БФ в течение двух дней, следующих за урегулированием. БФ регистрирует аннулирование данных о неплатежах немедленно в случае автоматизированного аннулирования и в течение дня, если используется "бумажная" технология (34% случаев). Ежедневно в Картотеку банковских счетов направляется 13-14 тыс. запросов, требующих в целом около 25 тыс. ответов.

В ноябре 1992 г. база Картотеки незаконных чеков содержала данные о 6070000 незаконных по разным причинам чеках. В декабре того же года в КНЗ было зарегистрировано 918 тыс. консультаций.

В ходе подготовки закона основная дискуссия развернулась вокруг вопросов, связанных с расходами банков на обеспечение требований нового законодательства.

Для того, чтобы обеспечить платежи по 999 из 1000 чеков, банки вынуждены брать на себя "полицейские" функции, включающие предупредительные меры (выдача чеков только при достаточном основании и вмешательство в случае неудовлетворительного функционирования счета клиента), а также осуществление санкций, состоящее в основном в запрете на использование чеков в дальнейшем. Банки также оказывают помощь другим участникам платежных операций, в частности чекодержателям, предоставляя им телефонные номера банков, указанных в чеках, обращаясь в КНЗ, выдавая свидетельства о неоплате чека. Эти функции требуют вложений в обучение персонала и информационную обработку данных, а следовательно, в технику и программное обеспечение.

Первой превентивной мерой безопасности чеков является обоснованность выдачи чековых книжек, т.е. некоторым клиентам их выдавать нельзя. Поэтому до выдачи первой чековой книжки новому клиенту банк должен запросить Картотеку неплательщиков по чекам. Дополнительные расходы банка состоят в проверке того факта, что клиенты, включенные в Картотеку банковских счетов, действительно имеют счет в данном банке и являются его клиентами. Учитывая неточность этой картотеки, подобная работа проводится вручную. Выяснив число клиентов, на которых распространяется запрет, банк должен сделать все необходимое, чтобы больше не выдавать чековые книжки владельцам этим счетов.

Предоставление информации в Картотеку незаконных чеков, также являющееся превентивной мерой, влечет за собой определенные издержки на программное обеспечение и эксплуатационные расходы. В принципе, эти расходы должны возмещаться БФ, в ведении которого находится эта картотека, из средств, поступающих от чекодержателей, обращающихся в нее за консультациями.

Поскольку финансовые учреждения должны сообщать в БФ о первом же неплатеже по чеку и об оплате чеков, выписанных на тот или иной счет сразу после осуществления платежа, значительно возрастает поток информации, передаваемой в Картотеку неплательщиков по чекам. Отслеживание урегулирования платежа может быть достаточно сложной процедурой, если чекодатели требуют от своих банков выделения специального обеспечения для платежа по каждому неоплаченному по первому предъявлению чека.

Величина указанных расходов зависит от степени автоматизации этих функций в каждом банковском учреждении.

Для наложения предусмотренных законом штрафов для лиц, повторно нарушающих правила выписки чеков, банк для определения размера штрафа, который нарушитель должен заплатить, чтобы вновь получить право выписки чеков, должен проследить историю предшествующих неплатежей. Поскольку правила определения размеров штрафов довольно сложны, банк сталкивается с проблемой разъяснения порядка их начисления клиентам. Кроме того, необходимо проконтролировать прохождение оплаты штрафа и сохранить пошлинные марки, которые клиент купил для его оплаты. Если после второго предъявления чека к оплате, происходящего более чем через месяц после первого, чекодержатель не получает денег по чеку, банк чекодателя выдает ему свидетельство о неплатеже, что также требует определенных расходов.

Последнюю группу расходов банка составляют расходы на заявления о нарушениях запретов на выдачу чеков.

Если выписка чека без обеспечения по новому закону не наказуема, то выписка чека при наличии запрета на использование чеков является правонарушением. И именно банк чекодателя обязан сравнить дату выписки чека с периодом действия запрета, чтобы при обнаружении нарушения сообщить об этом в БФ. Однако по этой группе расходов по сравнению с прежней ситуацией банк получает определенную экономию, поскольку раньше для всех неплатежей банк был обязан отметить на судебном предписании об оплате имя получателя средств по чеку и дату его выписки, а в настоящее время лишь дату выписки чека и только для чеков, выписанных в нарушение запрета, что значительно сокращает число автоматизированных операций.

Что касается доходов банков от введения нового закона, то значительное сокращение количества неоплаченных при первом предъявлении чеков означает сокращение административных расходов банков.

Банк чекодателя может получить определенный доход и за счет отнесения своих расходов по чекам без обеспечения на счет клиента, выписывающего такой чек. Но получение этого вида доходов весьма проблематично.

В целом, однако, новый закон, как считают во французских банковских кругах, приведет к увеличению годовых расходов банков, если количество неплатежей изменится незначительно. Что касается действенности закона для предприятий розничной торговли (главным образом мелких и средних), то здесь, по мнению экспертов, еще рано делать окончательные выводы. Правда, например, в сфере торговли бензином (речь идет о бензозаправках) можно констатировать небольшое уменьшение количества чеков без обеспечения, улучшение ситуации с оплатой чеков по второму предъявлению.

Вместе с тем, как указывают эксперты, не все банковские учреждения точно выполняют обязательства, возлагаемые на них новым законом. В частности, почта до сих пор предлагает клиентам, закрывающим счета, самим уничтожить неиспользованные чеки и карточки, хотя по закону они подлежат возврату в банковское учреждение при закрытии счета. В результате появляются чеки с реквизитами закрытых счетов. Было бы логично, закрывать счета клиентов только после возвращения ими неиспользованных бланков чеков и проверки прохождения платежа по ранее выписанным чекам. В прессе сообщается, например, об открытии шести счетов на сумму в 100 фр. фр. каждый по поддельным документам, получения и последующего использования чековых книжек на сумму в 60 тыс. фр. фр.

Торговцы высказывают недовольство тем, что банки не сообщают им о выделении чекодателем специального обеспечения для оплаты того или иного чека. Такое обеспечение может быть выделено после нескольких предъявлений чека к оплате и зарезервировано для оплаты чека лишь в течение года. Если торговец не знает об обеспечении, он может считать средства потерянными. Поэтому от банков ожидают дополнительных рекомендаций по этому вопросу.

В то же время закон не обязывает банк оповещать чекодержателя, который, как правило, не является его клиентом, о выделении чекодателем специальных средств для оплаты чека. Этот механизм, считают эксперты, предназначен для того, чтобы чекодатель, которому не известны координаты чекодержателя, мог урегулировать платеж и избежать запрета на пользование чеками.

В ходе подготовки закона о чеках проводился его сравнительный анализ с законодательством в этой области других европейских стран, который показал значительные различия в действующем законодательстве о чеках, особенно о чеках без обеспечения. В одних странах выписка чека без обеспечения рассматривается как незначительное нарушение, в других - как тяжкое правонарушение, в третьих преобладает промежуточная позиция.

Из основных европейских стран только в Великобритании чеки играют почти такую же роль в осуществлении безналичных платежей, как и во Франции: в 1990 г. на них приходился 51% операций по безналичному расчету. Однако британское законодательство как и банковская практика в этой области значительно отличаются от французской практики. В Великобритании выписка чека без обеспечения не является специфическим правонарушением. Тем не менее к чекодателю может быть применен закон 1968 г. о воровстве, который объявляет предосудительным поведение человека, мошеннически получающего для себя или третьих лиц денежные льготы (несмотря на то, что разрешение на краткосрочные банковские ссуды тоже можно рассматривать как денежную льготу). Это правонарушение, приравниваемое к мошенничеству, может повлечь за собой наказание в виде тюремного заключения сроком до пяти лет. Однако доказать наличие состава правонарушения очень сложно: с одной стороны, необходимо, доказать, что чекодатель действовал с мошеннической целью, а с другой - что чекополучатель был обманут его заявлениями. На практике выписка чеков без обеспечения редко является объектом судебного преследования.

Обычно, если банк вынужден отказаться от оплаты чека из-за недостаточности или отсутствия обеспечения, он посылает чекодателю письмо с сообщением об отказе от оплаты. В письме также сообщается об удержании с клиента заранее установленных расходов, размер которых составляет 20 ф.ст. на чек с физических лиц и 25 ф.ст. - с предприятий. Если чекодатель не является заядлым рецидивистом, репрессивные меры этим и ограничиваются. Английские банки не требуют от клиента возвращения чековой книжки кроме случаев чрезвычайно неблагополучного положения его счета. Английские банки не обязаны делать никаких заявлений контрольным органам.

На практике в Великобритании чеки без покрытия отнюдь не редкость. Каждый банк ежедневно отказывает в оплате по чекам по этой причине, но банки спокойно относятся к этому факту. Кроме того, банки-предъявители сами принимают решение о дальнейшем использовании чека в платежном обороте. Банк направляет письмо чекодержателю, в котором сообщает, что предъявленный им к оплате чек не был оплачен из-за отсутствия обеспечения, но банк вновь предъявляет его к оплате в надежде, что на этот раз он будет принят к оплате. Эта процедура может повторяться два-три раза подряд. Затем, если чек остается неоплаченным, он возвращается чекодержателю для принятия необходимых с его точки зрения мер.

Что касается гарантии платежа, то у английсих банков нет никаких законных обязательств на этот счет. Но основные английские банки являются участниками системы чековых карточек (Check card scheme). В этой системе, платежи по чекам, выписанным на банки-участники, гарантированы до определенного потолка, если чекодержатель представит вместе с чеком гарантийный талон. Потолок гарантии составляет 50 ф.ст. на каждый бланк чека. С недавних пор надежные клиенты могут получить гарантию в 100 ф.ст. Гарантийный талон, так же как и кредит, выдается клиенту только после анализа его положения. Сомнительным клиентам в выдаче талона может быть отказано.

На практике чеки, не обеспеченные гарантийным талоном, либо по причине превышения потолка гарантии, либо из-за того, что чекодателю было в ней отказано, не имеют никакой пользы: торговцы, как правило, их не принимают, хотя члены семьи или близкие друзья могут проявить большее понимание.

В Италии чеки занимают второе, после переводов, место среди безналичных платежных средств. В 1990 г. на них приходилось 44% операций.

По закону чекодатели чеков без обеспечения наказываются штрафом от 2 до 200 тыс.лир, а в наиболее тяжелых случаях тюремным заключением до шести месяцев. Предосудительным считается и умышленный отзыв всего или части обеспечения в течение времени предъявления чека к оплате. Однако чекодатель осуждается только, если будет доказано, что он совершил подлог. Чекодатель может подвергнуться менее серьезному наказанию, если он исправит свою ошибку, передав деньги непосредственно чекодержателю до того, как чек будет предъявлен к оплате. Наказание отменяется, если чекодатель докажет, что в момент выдачи чека у него были основания для уверенности в том, что банк его оплатит. Кроме уголовного преследования, очень редкого на практике, основным риском для чекодателя необеспеченного чека является наложение ареста на его имущество. Если банк отказывает в оплате чека без обеспечения, он обязан заявить протест, т.е. составить официальный акт, констатирующий отсутствие обеспечения. С этим актом чекодержатель может обратиться в суд и потребовать наложения ареста на имущество чекодателя. Если чекодателем является предприятие, чекодержатель может потребовать даже объявления его банкротом. Однако для составления протеста необходимо соблюдение ряда условий: чек должен быть правильно заполнен (сумма, написанная цифрами, должна соответствовать сумме, написанной словами, должны быть указаны дата и место выдачи чека); предъявлен к оплате через 8 или 15 дней после его выдачи в зависимости от места его выдачи.

Во всех случаях виновному запрещается пользоваться чековой книжкой в течение одного года. Он также оплачивает расходы банка по отказу от оплаты чека. Банк "La Monte Paschi", например, взимает комиссию в 13,7 тыс.лир за каждый неоплаченный чек без покрытия, а также расходы на заявление протеста, размер которых колеблется от 22 до 40 тыс. лир в зависимости от размера чека. Наконец, в большинстве случаев, чекодатель оплачивает расходы судебного исполнителя, составляющие в среднем 70 тыс. лир.

Итальянский закон не предусматривает никаких банковских гарантий платежа по чекам. Однако несколько лет назад ряд банков исключили соглашение о выдаче чековых карточек, гарантирующих оплату чеков, размер которых не превышает 100 тыс.лир.

В Бельгии в конце 1990 г. на операции с чеками приходилось 24% всех операций по безналичному расчету. В том же году бельгийские физические лица и предприятия выписали 206 млн.чеков по сравнению с 501 млн.переводов.

Согласно бельгийскому праву, выписка чека без обеспечения является специфическим правонарушением, предусмотренным ст.61 Закона о чеках. Уголовные санкции применяются к тем, кто умышленно выписывает чеки без достаточного предварительного обеспечения (даже в случае, когда нет оснований для подозрения в сознательном мошенничестве, но лицо знало или должно было знать об отсутствии обеспечения). Бельгийский закон считает специфическим правонарушением и умышленный отзыв всего или части обеспечения в течение срока предъявления чека к оплате. Более того, если присутствуют все элементы правонарушения, чекодатель может подвергнуться преследованию за мошенничество.

Большая часть бельгийских банков участвуют в системе "Еврочек", гарантирующей оплату чеков до определенной суммы с момента представления чекодателем вместе с бланком чека гарантийного талона. Банк гарантирует чекодержателю оплату чека при соблюдении им сроков передачи его на инкассо, даже если: 1) на счету чекодателя нет никакого обеспечения; 2) он не является больше клиентом банка или чек и гарантийный талон были украдены, но реквизиты чека и гарантийного талона полностью совпадают. Потолок гарантии в настоящее время составляет 7 тыс.бельг.фр. на один бланк чека. Поэтому, если банк выдает клиенту чековую книжку, содержащую 10 еврочеков, размер его риска составляет 70 тыс. бельг. фр.

По бельгийским законам банки не обязаны предупреждать клиента об отказе от платежа по чекам без обеспечения в какой-либо форме. Банк может послать клиенту письмо (что бывает очень редко) или позвонить по телефону (это случается чаще), но может его и не предупреждать. Банковские учреждения не обязаны делать никаких заявлений административным и контрольным органам или органам опеки. Этим может объясняться тот факт, что бельгийские банки не берут с клиентов комиссии за отказ от платежа по чекам без обеспечения.

Если чекодатель не может урегулировать расчеты после первого отказа от платежа по чеку, банк пытается отобрать у него чековую книжку, хотя это не всегда ему удается. Кроме того, ничто не мешает клиенту попытаться открыть счет в другом банке, поскольку в Бельгии нет официального органа, аккумулирующего данные о неоплаченных чеках. В Германии чеки не получили такого распространения как в других европейских странах. В конце 1990 г. на них приходилось лишь 10% расчетов по счетам. Это объясняется предпочтением, отдаваемым руководством сберегательных касс и почты такой форме расчета как переводы, а также отсутствием до 1950 г. многосторонней системы инкассо. Кроме того, по мере развития автоматизации предприятия постепенно отказывались от чеков, ориентируясь на переводы и особенно на регулярные платежи, на которые в настоящее время приходится 37% операций по безналичному расчету.

В отличие от Франции, где обязательство платежа со стороны чекодателя является безотзывным, в Германии у него всегда сохраняется возможность опротестовать чек по любому поводу. При этом банк не проверяет обоснованность протеста, играя роль простого посредника, выполняющего распоряжения своего клиента. Конфликт между чекодателем и чекодержателем решается в рамках гражданского права. Этот принцип дает большие преимущества чекодателю, но не защищает получателя денег по чеку. Решение этой проблемы банки нашли в активном участии в системе еврочеков, которая предоставляет гарантию платежа банка плательщика в 400 нем. марок на чек.

Закон предписывает банку-плательщику известить об отсутствии обеспечения или гарантии по чеку как чекодателя, так и учреждение, передавшее ему чек (этим учреждением не обязательно является банк, которому чек был передан на инкассо, поскольку в Германии практикуется свободный индоссамент чеков), в течение 4 рабочих дней. Кроме того, в соответствии с договором между кредитными учреждениями, если размер чека без обеспечения равен или превышает 2 тыс. нем. марок, банк-плательщик должен срочно, самое позднее до 14 час.30 мин. следующего дня, известить о таком чеке банк, которому впервые был предъявлен чек. В большинство случаев данные о неплатеже направляются и в агентство, аккумулирующее информацию о функционировании банковских счетов (Scufa). Банк взыскивает с клиента расходы, связанные с отказом от платежа, размер которых колеблется в зависимости от банка и конкретной ситуации (первый или повторный отказ, чек, выданный резиденту или иностранцу и т.д.). В то же время чекодателю не запрещается выписывать новые чеки, хотя у него могут появиться сложности с получением новой чековой книжки, если его счет числится в картотеке Scufa. Он также сталкивается с риском преследования со стороны чекодержателя, который может обратиться в суд, если были соблюдены сроки предъявления чека к оплате (8 дней, считая с даты выписки чека на территории Германии, 20 дней в Европе и средиземноморских странах, 70 дней в других странах) и отказ от оплаты должным образом зафиксирован (опротестование чека судебным исполнителем, пометка банкаплательщика и т.д.). Чекодатель и все индоссанты чека несут солидарную ответственность по отношению к последнему чекодержателю. Если чекодержатель не пропустил срок исковой давности (6 месяцев начиная с даты предъявления чека к оплате), дело рассматривается в суде, который может принять решение о наложении ареста на движимое имущество чекодателя для продажи его с торгов. В Нидерландах чеки также не получили распространения: на них приходится 15% операций по безналичным расчетам против 62%, приходящихся на переводы. Это объясняется тем, что действующая в стране система переводов обеспечивает высокий уровень надежности и безопасности платежей. Тем не менее гарантированный чек используется в расчетах с конца 60-х годов в двух формах: гарантированный банковский чек (его потолок фиксирован на уровне 100 гульденов) и гарантированный переводной почтовый чек (200 гульденов). Еврочек имеет хождение с 1973 г. Все эти виды чеков могут использоваться только вместе с гарантийным талоном. В Испании выписка чеков без обеспечения по разному трактуется уголовным и банковским законодательством. С одной стороны, закон наказывает любого, кто, независимо от намерений, выписывает чек, если к этому моменту на его счете не было достаточного обеспечения, или если он отзывает полностью или частично обеспечение, что препятствует оплате чека. Виновный может быть приговорен к тюремному заключению сроком от одного до шести месяцев или штрафу от 30 до 300 тыс. песет. Кроме того, при наличии мошенничества, применяются специальные положения, касающиеся этого вида правонарушений. С другой стороны, банковское законодательство по чекам практически отсутствует, и банки не применяют никаких санкций по отношению к чекодателям необеспеченных чеков. Банк, отказывающийся платить по чеку, не обязан ни делать каких-либо заявлений органам опеки, ни предупреждать своего клиента. В силу этих причин чек почти не применяется в Испании в качестве платежного средства. Исключение представляет банковский чек, который используется предприятиями и частными лицами для оплаты значительных сумм.

Недавно был принят Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники.

В частности, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дополнен нормами о моменте формирования кассового чека и его передаче покупателю при расчетах в сети интернет, когда продавец в момент расчетов не взаимодействует с покупателем даже дистанционно. Это снимает вопросы о том, когда нужно пробить чек, если оплата получена переводом на расчетный счет .

Важные нормы в отношении момента формирования кассовых чеков содержат не только Федеральные законы N 54-ФЗ и N 192-ФЗ, но и Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (устанавливающий требования к реквизитам фискальных документов). Хотя это только проект, он отражает позицию фискалов на затронутые нами вопросы.

Момент расчета

Если рассматривать расчеты с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя , при определении момента расчета следует руководствоваться Федеральным законом от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1 при оплате товаров (работ, услуг) обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными:

Наличными денежными средствами - в размере внесенных денежных средств с момента внесения наличных денежных средств продавцу (исполнителю) либо платежному агенту (субагенту);
Путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств - в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту);
Путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (кроме оплаты наличными переводом без открытия счета) - в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией .

Если наличные расчеты вопросов, когда применять ККТ, обычно не вызывают, то с безналичными платежами не все так просто.

Общие условия перевода денежных средств , включая перевод электронных денежных средств (ЭДС), определяет Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Эти правила распространяются как на переводы при участии физических лиц, так и организаций, и предпринимателей (но в отношении платежей физлиц как потребителей приоритет будут иметь нормы Федерального закона N 2300-1).

При расчетах платежными поручениями переводом с банковского счета банк обязан исполнить распоряжение плательщика одним из следующих способов (ст. 865 Гражданского кодекса РФ):

счет получателя средств, открытый в этом же банке ;
зачисление денежных средств на банковский счет банка получателя средств, открытый в банке плательщика , либо передача платежного поручения банку получателя средств для списания денежных средств с банковского счета банка плательщика, открытого в банке получателя средств;
передача платежного поручения банку-посреднику в целях зачисления денежных средств на банковский счет банка получателя средств;
иные способы, предусмотренные банковскими правилами и договором.

Этот момент будет являться моментом осуществления расчетов в целях применения ККТ, независимо от того, в какой момент согласно заключенному между сторонами договору обязательство плательщика перед получателем признается исполненным. Исполнение распоряжения плательщика о переводе денежных средств подтверждается банком в порядке, установленном «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Электронные денежные средства - это денежные средства, предварительно передаваемые одним лицом другому лицу без открытия банковского счета . В этом их основное отличие от денежных средств на расчетных счетах в банках. Проводить перевод ЭДС вправе только оператор по переводу электронных денежных средств, однако им может быть не только кредитная организация (перечень действующих операторов по переводу ЭДС размещен на сайте Банка России). Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках и осуществленных переводах электронных денег.

Как пример электронных средств платежа, позволяющих совершать операции с ЭДС, можно привести электронные кошельки («Яндекс.Деньги», «WebMoney» и «QIWI»), а также предоплаченные карты «Тройка», «Стрелка» и виртуальные платежные карты.

Особенность использования ЭДС в расчетах также заключается в том, что Федеральный закон N 161-ФЗ запрещает юридическим лицам использовать электронные денежные средства при расчетах между собой:

юридические лица и предприниматели не могут быть получателями ЭДС (исключение - если плательщиком является физическое лицо);
юридическим лицам и предпринимателям Федеральный закон N 161-ФЗ разрешает осуществлять платежи в форме электронных денежных средств только в пользу физических лиц.

Для переводов денежных средств (ДС) присущи такие свойства как безотзывность и окончательность.

Безотзывность перевода - характеристика, обозначающая отсутствие или прекращение возможности отзыва распоряжения об осуществлении перевода денежных средств в определенный момент времени.

Окончательность перевода - характеристика, обозначающая предоставление денежных средств получателю средств в определенный момент времени.

Таким образом, распоряжение клиента о переводе денежных средств может быть им отозвано до наступления безотзывности перевода. Причем моменты признания перевода безотзывным и окончательным различаются для обычных безналичных (или наличных) переводов и переводов ЭДС. Соответственно по-разному будет определяться и момент расчета для целей применения ККТ.

Характеристики перевода ДС	Безналичный перевод (ДС на расчетном счете или наличные)	Перевод ЭДС (обычный режим использования ЭСП)	Перевод ЭДС (автономный режим использования ЭСП)
Общий срок перевода ДС	Не более трех рабочих дней начиная со дня списания ДС с банковского счета плательщика (или со дня предоставления плательщиком наличных ДС в целях перевода без открытия банковского счета) Банк обязан информировать плательщика об исполнении платежного поручения не позднее дня, следующего за днем его исполнения , если не установлен более короткий срок (п.2 ст.865 ГК РФ).	Перевод ЭДС осуществляется путем одновременного принятия оператором ЭДС распоряжения клиента, уменьшения им остатка ЭДС плательщика и увеличения им остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода Перевод ЭДС с использованием предоплаченной карты осуществляется в срок не более трех рабочих дней после принятия оператором ЭДС распоряжения клиента Оператор ЭДС незамедлительно после исполнения распоряжения клиента об осуществлении перевода ЭДС направляет клиенту подтверждение об исполнении распоряжения	Получатель средств обязан ежедневно передавать информацию о совершенных операциях оператору ЭДС для ее учета не позднее окончания рабочего дня оператора ЭДС Оператор ЭДС направляет плательщик у (и получателю , если это предусмотрено договором) подтверждения об осуществлении перевода ЭДС (незамедлительно после учета оператором ЭДС информации, полученной от получателя средств)
Безотзывность перевода	С момента списания ДС с банковского счета плательщика (или с момента предоставления плательщиком наличных ДС в целях перевода без открытия банковского счета)	Перевод ЭДС становится безотзывным и окончательным после одновременного принятия распоряжения клиента, уменьшения остатка ЭДС плательщика и увеличения остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода	В момент использования клиентом ЭСП
Окончательность перевода	Если плательщика и получателя обслуживает один оператор - в момент зачисления ДС на банковский счет получателя (или обеспечения получателю возможности получения наличных ДС) Если плательщика и получателя обслуживают разные операторы - в момент зачисления ДС на банковский счет оператора , обслуживающего получателя		После учета оператором ЭДС информации о совершенных операциях , которую он ежедневно принимает от получателя средств
Прекращение обязательства оператора по переводу ДС перед плательщиком	В момент наступления окончательности перевода	Специально не определено законом, но с учетом общих правил проведения перевода ДС - в момент окончательности перевода	Специально не определено законом, но с учетом общих правил проведения перевода ДС -в момент окончательности перевода
Прекращение обязательства плательщика перед получателем	Не определено, на практике может устанавливаться договором между плательщиком и получателем. Момент расчетов определяется с учетом норм ст.865 ГК РФ	При наступлении окончательности перевода ЭДС	В момент наступления безотзывности перевода ЭДС

Таким образом для переводов денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов моментом расчета для целей применения ККТ будут являться:

при переводе денежных средств (наличных, либо с расчетного счета в банке) - момент окончательности перевода;
при переводе электронных денежных средств в обычном режиме - момент окончательности перевода;
при переводе электронных денежных средств в автономном режиме - момент безотзывности перевода.

Формирование кассового чека: расчеты при непосредственном взаимодействии продавца и покупателя

В общем случае ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) и в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ). Это может быть как сам продавец, так и привлеченный им посредник, например, платежный агент (п. 11, 12 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812).

В частности, эта норма применима, когда покупатель и продавец вступают в непосредственное «личное» взаимодействие - при оплате продавцу наличными или банковскими картами, например, в торговой точке.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и/или в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Отметим, что дата и время формирования чека являются одним из обязательных реквизитов кассового чека. Причем в действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ ничего не сказано о допустимом отклонении времени в чеке и реального местного времени (хотя есть требования о контроле за временем, передаваемым ККТ в фискальный накопитель, и временем внутреннего таймера ФН). Ранее ФНС указывала о допустимом отклонении в 5 минут (Информация ФНС России от 30.12.2015 «О доведении информации об отличии времени на кассовом чеке от фактического»).

Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ N ММВ-7-20/229@ предусматривает закрепление этого требования на уровне нормативного документа. Так согласно новой редакции примечания к таблице 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (бланке строгой отчетности)» отклонение времени на ККТ не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «О порядке исчисления времени». Аналогичные требования внесены и в отношении прочих формируемых ККТ фискальных документов и отчетов.

Формирование кассового чека: расчеты при дистанционном взаимодействии продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке , покупателя (клиента) с пользователем (в частности, с применяющим ККТ продавцом), с применением устройств, подключенных к сети интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем, продавцы обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе может не печататься (п.5 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Помимо этого требования действует и общее - о применении ККТ в момент осуществления расчета.

То есть в случае использования устройств, обеспечивающих дистанционное взаимодействие участников расчетов, чек передается (направляется) покупателю в момент совершения расчета . Это, например, расчеты банковскими картами на сайте интернет-магазина и т.д.
К данному чеку будут применимы общие требования о соответствии времени формирования чека реальному местному времени и допустимом отклонении в 5 минут .

Возможна ситуация, когда при оплате по карте потраченная покупателем сумма замораживается его банком-эмитентом для последующего списания . При этом банк уменьшает величину доступного баланса по карте покупателя на стоимость покупки, но не списывает ее сразу со счета (п.4 ст.845 Гражданского кодекса РФ). Денежные средства будут списаны после того как банк получит подтверждение оплаты от банка-эквайрера. Разрыв между блокированием и фактическим списанием денежных средств со счета плательщика может составлять несколько дней. Как разъяснил Минфин, продавец обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. По мнению ведомства, моментом подтверждения исполнения такого распоряжения для целей применения ККТ возможно считать момент блокировки денежных средств (Письма от 06.04.2018 N 03-01-15/22629, от 25.08.2017 N 03-01-15/54870).

Формирование кассового чека: расчеты в безналичном порядке, исключающие возможность непосредственного или дистанционного взаимодействия продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, когда не используются устройства, обеспечивающие дистанционное взаимодействие участников расчетов , кассовый чек должен быть сформирован , но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ в новой редакции).

Это ситуация, когда продавец (его представитель или автоматическое устройство для расчетов) не взаимодействует с плательщиком в момент оплаты.

Например, физлицо оплачивает счет наличными деньгами через отделение банка (переводом без открытия счета). В этом случае денежные средства как правило поступают на расчетный счет не в момент расчета, а с разрывом во времени. Однако моментом расчета будет являться момент внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1).

Другой случай разрыва во времени - оплата физлицом со своего счета (или банковской карты) через клиент-банк . Тут моментом расчета является момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, N 03-01-15/41174, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@ и др.).

Соответственно сформировать кассовый чек нужно не позднее рабочего дня , следующего за днем подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения физлица о переводе, но не позднее момента передачи товара.

А передать этот чек покупателю продавец может следующими способами (п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ):
в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета или момента передачи товара;
на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме;
на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

Ответственность за неприменение ККТ можно избежать: Федеральный закон N 192-ФЗ уточнил, что одним из условий является формирование чека коррекции.

Прежде всего напомним, что срок давности привлечения к административной ответственности в сфере применения законодательства о ККТ составляет 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ).

Неприменение ККТ влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

наложение административного штрафа на должностных лиц (а также индивидуальных предпринимателей) в размере от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тысяч рублей;
на юридических лиц - от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей.

Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека, можно избежать , заявив в налоговый орган в письменной форме о неприменении контрольно-кассовой техники и исполнив обязанность по ее применению (см. примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

На момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
Представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Для этого нужно:

1. Добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении .

В случае неприменения ККТ нужно пробить чек коррекции (п.4 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в ред. Федерального закона N 192-ФЗ). Он оформляется отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899).

При формировании чека коррекции обратите внимание на следующие реквизиты (п.30, таблица 30 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

признак расчета (тег 1054)

Если нужно скорректировать приходные операции (например, если выявлена оплата ЭСП на расчетный счет, по которой не был выдан чек), указывается «1» («приход»).

тип коррекции (тег 1173)

В данном случае он принимает значение «0» (самостоятельная операция), поскольку чек коррекции вы формируете по собственной инициативе («1» - операция по предписанию, если чек коррекции пробиваете по инициативе налогового органа, уже обнаружившего нарушение).

основание для коррекции (тег 1174)

Этот реквизит включает в себя три других реквизита (таблица 31 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

В реквизите «описание коррекции» (тег 1177) указывается причина коррекции (например, «ХХ.ХХ.2018 не сформирован кассовый чек на полученный на расчетный счет платеж») и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка и т.п.);

В реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) указывается дата и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.

2. Добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности (т.е. оформления чека коррекции) заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп.7 п.1, п.2, пп.11 п.9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

В заявлении укажите причины неприменения ККТ, сумму, а также реквизиты чека коррекции.

Таким образом, чтобы избежать административной ответственности в случае, если кассовый чек не был пробит, необходимо сформировать чек коррекции, а также сообщить о факте нарушения ФНС через кабинет ККТ, до того, как налоговый орган об этом узнает (а узнать он может, например, от покупателя, который не получил кассовый чек).

В которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Виды чеков

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

Расчетные чеки — это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию — получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной — выписан на определенное лицо;
предъявительский — выписан на предъявителя;
ордерный — выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек — это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Общее кроссирование имеет место, когда между линиями нет никакого обозначения или есть пометка «банк». Чек, имеющий общее кроссирование, может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту.

Специальное кроссирование — это кроссирование, при котором между линиями вписано наименование плательщика. Чек, имеющий это кроссирование, может предъявиться только банку, наименование которого указано между линиями.

Чек, чекодатель и чекодержатель

Чек — это , содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель — , имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Реквизиты чека

Чеки могут применяться как при , так и . могут выпускать собственные чеки для осуществления безналичных расчетов. Этими чеками пользуются клиенты банка-эмитента, а также с помощью таких чеков могут проводиться межбанковские расчеты. Чеки должны оформляться по установленной форме. РФ установил перечень реквизитов чека , а форму чека устанавливает кредитная организация самостоятельно.

Реквизиты чека

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;
поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись лица, выписывающего чек, — чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Условия применения чека устанавливаются ЦБ РФ. При расчетах чеками клиенты заключают между собой договор о расчетах. В этом договоре обязательно указывается порядок открытия и ведения счетов для расчетов чеками. Составляются способы и сроки передачи информации, порядок подкрепления чековых счетов клиента, обязательство сторон и др. Каждый банк разрабатывает внутрибанковские правила чековых расчетов, содержание формы чека, условия оплаты чеков, сроки расчетов, оформление расчетов и др.

Срок действия чеков:

10 дней — на территории РФ;
20 дней — на территории СНГ;
70 дней — если чек выписан на территории другого государства.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, по исполнению которого он выдан.

Оплата чека

Предоставление чека в банк , обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа означает предъявление чека к платежу. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя . Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:

Совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.
Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате.
Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Протест (или равнозначный акт) должен быть совершен до истечения срока предъявления чека. Если чек предоставлен в последний день срока, то протест (или равнозначный акт) может быть совершен в следующий рабочий день.

Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста (или равнозначного акта).

Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок извещение направляется тому, кто дал аваль за это лицо.

Не пославший извещения в указанный срок не теряет своих прав. Он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать сумму чека.

При отказе плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.

Бланки чеков изготовляются по единому образцу.

Чек является ценной бумагой . Бланки чеков считаются бланками строгой отчетности . Для расчетов через учреждения ЦБ РФ применяются только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку. Чек должен иметь покрытие. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (чековую книжку) в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому чеку. Карточка содержит наименование банка и его адрес, номер карточки, имя хозяйствующего субъекта или гражданина, подпись, номер счета и паспортные данные чекодателя. На оборотной стороне указываются условия, при которых гарантируется оплата чека. Такими условиями являются следующие:

чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;
подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;
идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;
чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Расчеты чеками

Расчеты чеками осуществляются по схеме (рис. 6):

Рис. 6. Схема расчетов с помощью чеков

покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется) или заявление в двух экземплярах для приобретения чеков, оплата которых гарантирована банком;
в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т. е. проставляются наименование банка, номер лицевого счета, название чекодателя и лимит суммы чека;
покупателю выдаются чеки и чековая карточка;
продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
покупатель выдает чек продавцу;
продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;
в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;
банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;
банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;
банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Чеки в межбанковских расчетах

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми и определяющими порядок и условия использования чеков.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений .

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
порядок подкрепления счетов кредитных организаций — участников расчетов;
обязательства и ответственность кредитных организаций — участников расчетов;
порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
перечень участников расчетов данными чеками;
срок предъявления чеков к оплате;
условия оплаты чеков;
ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
бухгалтерское оформление операций с чеками;
порядок архивирования чеков.

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек?

За ответами на каверзные вопросы по применению онлайн-ККТ мы обратились к специалисту ФНС.

- Юлия Александровна, у наших читателей накопилась очередная порция вопросов по использованию онлайн-касс. Сначала хотелось бы поговорить о недавних поправках, предоставивших некоторым продавцам ККТ-отстрочку. К примеру, организации (ИП), которые оказывают услуги населению (кроме ИП с работниками и организаций, оказывающих услуги общественного питания), освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 г. при условии выдачи покупателю БСО, оформленного по старым правилам. А если за свои услуги компании (ИП) будут получать от покупателей-физлиц оплату через интернет-эквайринг, то они не смогут передать покупателю бумажный БСО. Действует ли в таком случае отсрочка до 2019 г.?

Старый порядок применения ККТ предусматривает формирование БСО не только типографским способом, но и с использованием автоматизированной системы. При этом автоматизированная система должна обеспечивать защиту, идентификацию, фиксацию, хранение сведений об операциях с бланком документа.

Поскольку расчеты происходят через интернет-эквайринг, продавец не может выдать покупателю БСО на бумажном носителе в момент расчета (что является нарушением порядка применения ККТ). Он может сформировать БСО только с использованием автоматизированной системы. Поэтому в такой ситуации я все же рекомендую использовать автоматизированную систему для БСО, включенную в реестр ККТ, в соответствии с новым порядком применения ККТ.

- Организация выставила покупателю-юрлицу счет на предоплату. Однако этот счет был оплачен физлицом со своей карты через Сбербанк Онлайн. В назначении платежа указано, что оплата осуществляется за юрлицо, но плательщик - И.И. Иванов. Должна ли в этом случае компания-продавец пробить кассовый чек ?

Для целей применения ККТ важно, не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом. В рассматриваемом случае компания-продавец должна применить ККТ и выдать кассовый чек, поскольку электронные средства платежа поступают от физического лица. Правда, эта обязанность возникает с 01.07.2018, поскольку в прежней редакции Закона № 54-ФЗ не было требования о применении кассы в ситуации, когда оплату производит физическое лицо со своего счета (карты) по банковским реквизитам продавца через онлайн-банкинг.

- А обязан ли продавец применить онлайн-кассу, если за физлицо платит юрлицо со своего расчетного счета (в основании платежа указано «оплата за П.П. Петрова по договору № 1 от 01.02.2018»)?

Если с организацией (ИП) рассчитывается другая компания (ИП) в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть происходит банковское перечисление с одного расчетного счета на другой), то в этом случае применять ККТ продавцу не нужно. Причем не имеет значения, что оплата произведена за физическое лицо.

- Компания получила от учредителя-физлица заем. Затем по соглашению о новации обязательство по возврату займа было заменено на обязательство по поставке товара. То есть получается обычная реализация физлицу (и сумма новированного займа признается предоплатой в счет поставки товаров). Нужно ли в такой ситуации пробивать кассовый чек? Если да, то в какой момент (на дату вступления в силу соглашения о новации или при передаче товара)?

Да, в описанной ситуации следует применить ККТ и сформировать кассовый чек. При этом кассовые чеки надо пробить:

Обязательно - на дату признания суммы новированного займа предоплатой (на дату вступления в силу соглашения о новации займа);

Желательно - на дату передачи товара с отражением зачета ранее внесенной предоплаты.

- Магазин работает 6 дней в неделю. Кассир перед выходным забыл закрыть смену на онлайн-кассе. Получается, что она длилась более 24 часов. Какова ответственность за это нарушение и можно ли как-то избежать наказания?

Закрытие смены позднее чем через 24 часа после ее открытия является нарушением порядка применения ККТ. Ответственность за такое нарушение - предупреждение или штраф:

Для организации - от 5000 до 10 000 руб.;

Для ее руководителя/ИП - от 1500 до 3000 руб.

При этом ответственности можно избежать, если соблюдены в совокупности необходимые условия, одно из которых - на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал сведениями и документами об этом правонарушении. Однако в случае применения ККТ, работающей в режиме передачи фискальных данных через оператора фискальных данных, налоговый орган по истечении 24 часов с момента формирования отчета об открытии смены уже узнает о совершенном правонарушении, а значит, одно из условий освобождения от ответственности не соблюдается.

- У компании есть несколько магазинов и, соответственно, онлайн-ККТ. На случай поломки основной ККТ фирма хочет приобрести подменный кассовый аппарат. Как ей зарегистрировать резервную кассу, которую требуется перемещать между магазинами? Если резервная касса будет зарегистрирована, но не будет использоваться, ИФНС ее заблокирует?

В Законе № 54-ФЗ нет понятия «резервная касса». Формально это будет обычная касса, которая регистрируется с указанием конкретного адреса (места) установки (применения) ККТ. Если резервная ККТ будет перемещаться между магазинами, то необходимо каждый раз перерегистрировать такую ККТ в налоговом органе до момента применения этой кассы в конкретном магазине.

Что касается блокировки зарегистрированной кассы в ситуации, когда она не будет использоваться, то у налогового органа нет таких полномочий. Однако с даты регистрации в налоговом органе резервной ККТ (вне зависимости от того, используется она или нет) начинает исчисляться срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе. А по истечении срока его действия ККТ заблокируется и организации потребуется сменить фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ в налоговых органах.

Таким образом, после покупки резервной кассы необязательно сразу же регистрировать ее в налоговом органе. В случае необходимости ее применения пользователь может зарегистрировать технику через личный кабинет ККТ на тот адрес, по которому ее необходимо установить.

- Среди обязательных реквизитов кассового чека есть признак расчета «расход», который вызвал много вопросов. К примеру, следует ли пробивать чек с признаком «расход» при выплате физлицу арендной платы по договору аренды? Нужно ли применять ККТ при выплате физлицам вознаграждения (наличными и безналичными) по договорам ГПХ за оказанные ими услуги/выполненные работы?

Признак расчета «расход» в кассовом чеке означает выдачу средств покупателю (клиенту). Поэтому во всех ситуациях, когда компании (ИП) выплачивают деньги (наличными или с помощью электронных средств платежа) физлицу, включая выплаты по договорам ГПХ или аренды, они должны применить ККТ и сформировать кассовый чек с признаком расчета «расход», за исключением случаев, когда организации (ИП) освобождены от применения ККТ или когда срок перехода на новый порядок применения ККТ отсрочен до 01.07.2019. «Расходный» чек понадобится и при выплате другому юрлицу (ИП) наличных денег.

- А если компания покупает товары за наличные через подотчетное лицо, ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход»? Если да, то в какой момент пробивать чек: в момент выдачи под отчет, в момент возмещения перерасхода? ККТ должна быть в месте расчета, то есть нужно регистрировать портативную кассу специально для этих целей?

Компания покупает товары за наличные. Поэтому ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход». ККТ в этом случае должна быть применена по адресу (на месте) расчета в момент расчета, то есть при покупке подотчетным лицом товаров.

- Правильно ли мы понимаем, что чеки с признаком расчета «расход» обязательны с 1 июля 2018 г., ведь в Законе о ККТ в прежней редакции не было требования пробивать чеки при выплате денег?

Никакой отсрочки до 01.07.2018 по «расходным» чекам нет. Поскольку Закон № 54-ФЗ (в ред., действ. до вступления в силу Закона № 290-ФЗ) не исключал обязанности пробивать чеки при выдаче денег покупателям (клиентам), за исключением выдачи денег при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома. Таким образом, ранее также необходимо было пробивать кассовый чек при расчетах с выдачей денег в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (исходя из смысла ст. 2 Закона № 54-ФЗ). При этом Закон № 54-ФЗ не конкретизировал, кто именно должен оказывать услуги (продавать товары, выполнять работы).

- Компания применяет УСН. В настоящий момент в кассовом чеке печатается «налог 0», хотя должно быть указано «НДС не облагается». Можно ли ей продолжать продажи и выбивать такие чеки до тех пор, пока не решится программный вопрос? Будет ли за это штраф?

Если пользователь ККТ не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также если предмет расчета не подлежит налогообложению (освобожден от налогообложения) НДС, то в кассовом чеке должно быть указано «НДС не облагается». Тогда как указание «НДС 0%» будет являться ошибочным. Ведь такая ставка налога применяется в других ситуациях.

В случае неверного указания ставки НДС в кассовом чеке пользователь может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Таким образом, рекомендуется не проводить расчеты, пока не решится программный вопрос. По уже пробитым неправильным чекам компания может избежать ответственности, если выполнит два условия:

Исправит в них ошибки (с помощью чеков с признаком расчета «возврат прихода»);

Сообщит в ИФНС о нарушении порядка применения ККТ прежде, чем налоговый орган сам это обнаружит.

- ИП отгрузил товар на сумму 5500 руб., покупатель - другой ИП - оплатил его так: 5300 руб. перечислил на расчетный счет в день отгрузки товара и 200 руб. - наличными на следующий день. Как правильно оформить кассовый чек? Можно ли выбить чек на сумму 200 руб. и указать в нем «доплата по накладной», ведь на безналичные расчеты между ИП чек не требуется?

Действительно, при первом расчете на сумму 5300 руб. кассовый чек не требуется, поскольку ККТ не используется при безналичных расчетах (с одного расчетного счета на другой) между двумя предпринимателями. Что касается второго платежа, то продавцу нужно сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «оплата кредита» и с указанием наименования товара. Такая формулировка, как «доплата по накладной», в кассовом чеке применяться не может. При этом в реквизите «цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок» указывается не цена товара (5500 руб.), а платеж за товар - 200 руб.

8.1. Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

8.2. Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

8.3. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

8.4. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Чеки - это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Расчетные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию - получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной - выписан на определенное лицо;

предъявительский - выписан на предъявителя;

ордерный - выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек - это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Специальное кроссирование - это кроссирование, при котором между линиями вписано наименование плательщика. Чек, имеющий это кроссирование, может предъявиться только банку, наименование которого указано между линиями.

Чек, чекодатель и чекодержатель

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чеки могут применяться как при наличных, так ибезналичных расчетах.Кредитные организациимогут выпускать собственные чеки для осуществления безналичных расчетов. Этими чеками пользуются клиенты банка-эмитента, а также с помощью таких чеков могут проводиться межбанковские расчеты. Чеки должны оформляться по установленной форме.ЦБРФ установилперечень реквизитов чека , а форму чека устанавливает кредитная организация самостоятельно.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписывающего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Срок действия чеков:

10 дней - на территории РФ;

20 дней - на территории СНГ;

70 дней - если чек выписан на территории другого государства.

Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, по исполнению которого он выдан.

Оплата чека

Предоставление чека в банк , обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа означает предъявление чека к платежу. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя . Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:

Совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.

Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате.

Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Бланки чеков изготовляются по единому образцу.

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;

идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Расчеты чеками осуществляются по схеме (рис. 6):

покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется) или заявление в двух экземплярах для приобретения чеков, оплата которых гарантирована банком;

в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т. е. проставляются наименование банка, номер лицевого счета, название чекодателя и лимит суммы чека;

покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

покупатель выдает чек продавцу;

продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;

в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;

банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;

банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;

банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Чеки в межбанковских расчетах

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациямии определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

порядок изменения и расторжения соглашения.

форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

перечень участников расчетов данными чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

бухгалтерское оформление операций с чеками;

порядок архивирования чеков.