Отчеты бдр и бддс. Что это такое БДР и как он формируется? Бюджет движения денежных средств
Предлагаю познакомиться с общим подходом, который позволит связать бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР) и баланс конкретно для вашей компании.
С какого бюджета начинать БДР или БДДС?
Как правило, бюджетирование начинается с БДДС. В том или ином виде план движения денежных средств есть у всех. Он может быть сделан в блокноте на коленке, а может быть в наисовременнейшей ERP-системе. Он может выглядеть как план платежей на неделю, а может быть частью стратегического плана развития предприятия. Это, по большому счету, не играет никакой роли. Если по какой-то случайности его нет, БДДС - это первый бюджет, на мой взгляд, с которого стоит начать.
Наиболее оптимальной структурой БДДС считаю структуру из трех блоков: основная, инвестиционная и финансовая деятельность, плюс блоки остатков на начало и конец периодов. О бюджете движения денежных средств достаточно информации и детально останавливаться на нем не интересно. Почти все предприятия делают БДДС, а многие им и заканчивают. Формально в системе бюджетирования часто присутствуют ещё и бюджет доходов и расходов с балансом, но связи между тремя этими бюджетами проходят через ответственного сотрудника и на бумаге не прослеживаются. Например, статья «себестоимость реализованного товара» в БДР (у вас она может называться иначе) и «платежи поставщикам за товар» в БДДС (тоже может называться иначе) - как они связаны в большинстве случаев? Или никак, или одно приравнивается к другому и, в лучшем случае, в БДР убирается НДС и делается сдвиг по временной шкале:
- во-первых, при этом рвет валюту планового баланса и этот разрыв «сливается» в «балансирующую» статью баланса;
- во-вторых, не все бизнесы укладываются в такую быстрооборачиваемую модель;
- в-третьих, все условности такой связи держатся в голове и «поиграть» цифрами становится проблематично.
Определились, что БДДС есть . Что дальше? А дальше начинается самое интересное. Надо вводить в систему следующий бюджет. Сделать это надо так, чтобы при изменении в одном бюджете автоматически менялись данные в связанном бюджете. Если предварительные данные готовятся в отдельных Excel-файлах и затем вручную итоги переносятся в , то это не самая удачная схема, с моей точки зрения, т.к. в такой связке высока вероятность ошибки и длителен период перерасчета «что, если».
Следующий бюджет выбирается по принципу, что сильнее всего оказывает влияние на чистый денежный поток от основной деятельности. Именно от основной, потому что именно этот раздел наиболее тесно связан с БДР . И самое существенное тут, на мой взгляд, это поступления от покупателей и платежи поставщикам. Берем поступления от покупателей и начинаем детально разбирать эту статью. Вводим, назовем его, для примера, бюджет расчетов с покупателями. Какие задачи этого бюджета:
- наглядно связать БДДС, БДР и баланс: поступления - в БДДС, отгрузки - в БДР, сальдо расчетов - в баланс;
- сделать планирование кассовых разрывов более обоснованным - для этого необходимо отразить в бюджете все условия расчетов с покупателями: предоставление авансов, сроки окончательных расчетов, предоставление отсрочек платежей. Это позволит вам при планировании «поиграть» цифрами, например, «а что будет, если на полную предоплату мы дадим скидку 10%». Вопрос, на самом деле, не такой очевидный, поскольку не ясно, приведет ли такое условие к притоку или оттоку покупателей и на сколько %\рублей\у.е. конкретно изменится выручка.
Какая подстерегает ошибка? В пылу азарта разработчики бюджета начинают делать его по покупателям, товарным группам и т.д., упуская аналитику по условиям отгрузки. Из-за этого бюджет становится, с одной стороны, громоздким и трудно перепланируемым, с другой - не отражает связи отгрузок и оплат. Детализировать, конечно, надо. Я считаю, что делать это надо на следующем этапе развития системы бюджетирования - выделять всю детализацию в отдельные бюджеты, расшифровывающие расчеты с покупателями.
Итак, есть БДДС и бюджет расчетов с покупателями. Дальше на очереди платежи поставщикам. Делаем бюджет расчетов с поставщиками по аналогии с покупателями.
Какое здесь отличие? Деньги из этого бюджета перетекают в БДДС, тут всё аналогично. А отгрузки? Не можем же мы их по аналогии перенаправить в БДР? А куда? Правильно - на склад. На склад материалов (назовем его бюджет движения материалов), если у вас производство, и на склад товаров (назовем его бюджет движения товаров), если у вас торговля. Детализацию вы можете проработать сами, принципы те же: на первом этапе не стоит перегружать бюджет аналитикой и стоит придерживаться главной цели его создания - связать в итоге баланс, БДР и БДДС.
Куда со склада? Для производства - в производство, поэтому вводим бюджет незавершенного производства (НЗП). Из НЗП - на склад готовой продукции, вводим бюджет движения готовой продукции. Со склада готовой продукции - в БДР, в себестоимость. С товарами всё проще - со склада списываем сразу в себестоимость.
Налоги
Налоговое планирование - это отдельное, заслуживающее особой проработки, направление. Поэтому я бы на первом этапе развития системы бюджетирования брал у специалиста по налоговому планированию итоговые цифры и вносил бы их в нее. Или коэффициентами планировал бы от выручки НДС и налог на прибыль, а все остальные налоги - по среднему значению. На втором этапе я сделал бы отдельный бюджет по налогам и сборам: деньги - в БДДС, начисления - в БДР, сальдо - в баланс.
Остальные статьи раздела «Основная деятельность» БДДС
Если у них короткий период «начисление-оплата» можно пока просто перебросить из основной деятельности БДДС в БДР. Напомню о необходимости выделять НДС и НДФЛ, а также взносы в ФСС РФ. И про принцип «деньги - в БДДС, начисления - в БДР, сальдо - в Баланс» тоже не стоит забывать.
Статьи раздела «Инвестиционная деятельность» БДДС
Тут самое интересное, на мой взгляд, - это приобретение основных средств и планирование амортизации. На первом этапе для отражения этих операция можно сделать бюджет закупок основных средств (аналог 08 счета) и бюджет основных средств (аналог 01 и 02 счета соответственно).
Статьи раздела «Финансовая деятельность» БДДС
Расшифровывать этот раздел, добавляя отдельные бюджеты, имеет смысл ради планирования процентов по полученным кредитам. Для этого можно сделать, например, бюджет полученных кредитов.
Теперь у нас есть БДДС, в первом приближении БДР с балансом и ещё порядка 10 бюджетов. Дальше - следующий этап развития
, детализация и уточнение формирования всех бюджетов. Вот такой алгоритм действий можно применять, связывая баланс, БДР и БДДС компании.
Что такое бюджет движения денежных средств (БДДС)? Как составить бюджет доходов и расходов предприятия? Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами?
Если у вашего бизнеса есть доходы, то есть и расходы. А значит, вам нужно профессионально вести бюджет.
Чем больше денег, тем сложнее ими управлять. С целью грамотного распределения средств и управления платежеспособностью компании предприниматели пользуются бюджетом доходов и расходов и бюджетом движения денежных средств .
С вами Денис Кудерин, эксперт по экономическим и финансовым вопросам. В этой статье я расскажу, что собой представляют упомянутые выше понятия и как управлять бюджетом , чтобы сделать бизнес более эффективным.
Присаживаемся поудобнее и читаем до конца – в финале вас ждёт обзор надёжных компаний, которые помогут наладить бюджетирование на объекте , плюс советы, как не допустить превышения расходов предприятия над доходами.
1. Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются
Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше , чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.
Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.
Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа .
Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.
БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.
БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение .
Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».
Чем различаются БДР и БДДС?
Эти бюджеты отличаются целями , для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли , которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке .
БДДС предназначен для распределения денежных потоков . Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.
В таблице показаны операции, которые отражаются в рассматриваемых нами бюджетных документах:
| № | Операции | Отражаются в БДР | Отражаются в БДДС |
| 1 | Начисление амортизации | Да | Нет |
| 2 | Переоценка товарно-материальных ценностей | Да | Нет |
| 3 | Недостачи товарно-материальных активов | Да | Нет |
| 4 | Производственный брак | Да | Нет |
| 5 | Кредиты и займы | Нет | Да |
| 6 | Приобретение основных средств | Нет | Да |
| 7 | НДС | Да | Да |
| 8 | Траты на капитальный ремонт | Да | Да |
Оба бюджета в совокупности дают чёткое понимание текущего финансового состояния компании и её перспектив. Как правило, начинается с составления БДР, поскольку этот документ имеет более «расширенный» формат.
В БДР включают три группы финансовых показателей – доходы, затраты и прибыль. Последний вычисляется при помощи вычитания второго из первого.
БДДС – это план движения наличных средств в кассе компании и на расчетных счетах. Документ отражает все планируемые поступления и списания средств в результате хозопераций. БДДС предохраняет бизнес от главной ошибки – остаться без денег на ведение основной деятельности.
В этом коротком видео вам объяснят разницу между БДР и БДДС на примере покупки холодильника.
2. Какая деятельность лежит в основе составления БДДС – 3 основных вида деятельности
При составлении отчёта БДДС руководствуются тремя видами деятельности предприятия – операционной (текущей), инвестиционной и непосредственно финансовой .
Рассмотрим их подробно.
Вид 1. Операционная деятельность
Это основной вид деятельности компании – та работа, которая создаёт поступления и траты денег. Это производство продукции, продажи товара, оказание услуг, выполнение работ, сдача оборудования в аренду и прочие операции, связанные с движением денежных средств.
Вид 2. Инвестиционная деятельность
Связана с приобретением или продажей внеоборотных активов . Инвестирование, как и операционная деятельность, имеет своей целью получение прибыли или достижение полезного для компании эффекта. Однако в такой деятельности основные оборотные средства не задействованы, а используются «свободные » деньги.
Пример
Предприятие «Безопасные технологии» инвестирует часть своих активов в развитие альтернативных источников энергии – генераторов на основе солнечных батарей и ветра. Деньги вкладываются в лабораторные исследования и научные разработки. Эти финансовые операции обязательно отражаются в отчёте БДДС.
Вид 3. Финансовая деятельность
Приводит к изменениям в составе и размере основного капитала компании. К примеру, это привлечение и возврат кредитов, необходимых предприятию для развития новых направлений производства.
Бюджет ДДС предотвращает недостаток и избыток оборотных средств
Разделение деятельности компании на виды позволяет оценить действие всех трёх направлений на финансовый статус компании и размер капитала, который находится в её распоряжении.
Грамотно составленный бюджет движения денег обеспечивает постоянное наличие средств, необходимых для выполнения основной работы компании.
БДДС позволяет также эффективно использовать избыток денег предприятия, поскольку главный принцип бизнеса в том, чтобы свободные средства не лежали без дела на банковских счетах, а приносили ещё большие прибыли.
3. Как формируется БДР – 5 основных этапов
БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.
Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом . Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).
Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.
Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.
Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.
Этап 1. Расчет расходов
Без расходов нет доходов. Руководствуясь этой простой истиной, финансовые отделы любой компании, первоочередное внимание уделяют именно затратам.
Что входит в расходную часть:
- производственные затраты;
- коммерческие расходы;
- управленческие;
- зарплата и налоги;
- другие расходы.
Детализация расходных статей зависит от целей и возможностей компании. Понятно, что чем подробнее учитываются затраты, тем яснее экономическая ситуация, в которой находится конкретный объект.
Этап 2. Расчет доходов
Доходы – это все поступления в активы компании.
Сюда относятся:
- выручка от продаж;
- доход от услуг;
- доходы от аренды;
- внереализационные доходы – проценты по займам, компенсации и другие поступления, не связанные напрямую с реализацией основной продукции.
У каждого предприятия свои источники доходов, так что детали зависят от профиля и специфики компании.
Этап 3. Определение прибыли
Прибыль – положительная разница между доходами и расходами. Если разница будет отрицательной, это уже не прибыль, а убыток . Это значит, предприятие работает в минус, и нужны кардинальные изменения в производственных и всех прочих процессах.
Этап 4. Планирование прибыли
Поскольку прибыль – главный источник финансирования предприятия, вся его деятельность направлена на сохранение и увеличение оборотного капитала . Деньги, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее – эту задачу и решает профессиональное планирование прибыли.
Другая цель планирования – получить максимум выгоды при минимальных затратах, но не за счёт потери качества, а за счёт рациональной организации труда и снижения сопутствующих затрат.
При этом удовлетворяются главные потребности компании:
- выплата зарплаты и стимулирование сотрудников;
- накопление средств на модернизацию и расширение производства;
- выплата по обязательствам, а также инвесторам и собственникам компании;
- увеличение рентабельности предприятия;
- повышение конкурентоспособности.
Опять же, на точность прогноза напрямую влияет максимально подробная детализация расходов и доходов компании.
Этап 5. Составление отчета
Составить грамотный и объективный отчёт могут только профессионалы. Если вы – руководитель компании и сомневаетесь в компетентности своих сотрудников ЦФО, то наилучший вариант – делегировать бюджетирование квалифицированной компании-аутсорсеру.
Сторонние специалисты не только составят подробный БДР, но и при необходимости предоставят . Возможно, на это уйдёт больше времени, но и результат будет более объективным.
4. Как составляется БДДС – 5 главных этапов
В целом составление БДДС похоже на формирование БДР, но есть определённые нюансы.
Как я уже говорил, здесь учитываются только денежные поступления и траты, которые отражаются в финансовых документах.
Этап 1. Установка остатка денежных средств
Для начала нужно установить обязательный минимальный остаток средств. Величина этого показателя зависит от специфики деятельности фирмы и вероятности наступления непредвиденных ситуаций. На финансовом языке это называется «конечное сальдо ».
Этап 2. Определение доходной части
Составление доходной части бюджета основывается на бюджете продаж и поступлений от инвестиций, дивидендов и процентов.
Есть два варианта сбора информации:
- Снизу – вверх , когда планы материальных поступлений исходят от различных отделов и после этого сводятся в единый отчёт;
- Сверху – вниз , когда документы утверждаются центральной финансовой службой компании и после этого доводятся до руководителей отделов.
Этап 3. Составление расходной части
Расходную часть составляют на базе прямых затрат – расходов на оплату труда, сырьё, накладных, производственных, общехозяйственных расходов. Сюда же входят затраты на инвестиции и прочие финансовые операции возврата займов, процентов и дивидендов инвесторам.
Этап 4. Расчет чистого денежного потока
Чистый денежный поток (иногда используют англоязычный термин Cash Flow ) рассчитывается по формуле и показывает разницу между положительным и отрицательным балансом на конкретный промежуток времени. Этот показатель характеризует текущий финансовый статус предприятия и определяет его перспективы.
Когда расходная часть бюджета превышает доходную, возникает ситуация, которую называют «кассовый разрыв ». Итоговое сальдо при этом становится отрицательным. В таких случаях принимают меры по устранению минуса – урезают затраты или (в крайнем случае) используют заёмные и резервные средства для дальнейшего ведения бизнеса.
Предприятия, которые не могут устранить отрицательное сальдо в течение длительного периода, движутся к банкротству . Именно в таких компаниях появляются задержки зарплат, долговые обязательства не выполняются, кредиторы наседают, а прибыли не покрывают текущих расходов.
Этап 5. Корректировка и утверждение
Заключительная стадия – корректировка бюджета в соответствии с текущими экономическими реалиями и его утверждение руководителями предприятия. Утверждённый бюджет – это официальный документ, которым руководствуется весь персонал компании, но в первую очередь – руководители ЦФО.
5. Где получить помощь при составлении БДР и БДДС – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг
Формирование БДР и БДДС – ответственная работа, которой должны заниматься опытные и квалифицированные сотрудники.
Если таковых нет на вашем предприятии или вашим специалистам не хватает знаний, есть смысл пригласить сторонние организации. Они выполнят эту работу профессионально, компетентно и полноценно, используя современное программное обеспечение.
Эксперты нашего журнала изучили рынок и выбрали тройку наиболее надёжных и привлекательных в плане стоимости услуг компаний.
«ИТАН» – это актуальные системы бюджетирования коммерческих объектов на основе 1С
. Основное направление деятельности – постановка, внедрение и автоматизация финансового планирования на предприятии заказчика, организация управленческого учёта, консолидация финансовой информации для крупных холдингов и компаний с разветвлённой сетью филиалов.
Компания создана в 1999 году. Среди достижений – разработка универсальных и интегральных решений на основе платформы 1С. С каждым годом уникальные продукты компании совершенствуются, становятся более простыми и удобными в управлении. Миссия «ИТАН» - способствовать повышению продуктивности финансового управления предприятий.
Продажа и внедрение в практику программных продуктов 1С
. Направления деятельности – бюджетирование, бухгалтерский, складской и производственный учёты, продажи, документооборот.
В компании работает 56 высококвалифицированных и опытных специалистов. Предусмотрена финансовая ответственность сотрудников за результат. За последний год у фирмы появилось 250 новых клиентов. Ещё одно преимущество – столичное качество при региональных ценах. У GOODWILL множество готовых проектов в сфере автоматизации финансового, складского, управленческого учёта.
3) Первый БИТ
Компанию «Первый БИТ» основали в 1997 году несколько молодых и амбициозных специалистов по экономике и прикладной математике. Главное направление деятельности организации – развитие бизнеса на основе актуальных IT-технологий. Сейчас у компании 80 офисов
в России, странах ближнего и дальнего зарубежья.
«Первый БИТ» выполнит автоматизацию предприятия по всем необходимым направлениям, включая бюджетирование и управленческий учёт. 2500 тысячи клиентов уже выбрали программные продукты и услуги компании.
6. Как не допустить превышения расходов бюджета над его доходами – 3 полезных совета
Вести бюджет профессионально – значит, постоянно отслеживать финансовый результат деятельности. Одна из целей бюджетирования – не допустить превышения расходов над доходами.
Как этого добиться? Применяйте на практике экспертные советы.
Совет 1. Дисциплинируйте персонал в сфере использования денежных средств
Финансовая дисциплина – основа рационального распределения материальных активов предприятия.
Если руководители отделов и рядовые сотрудники грамотно распоряжаются деньгами компании, это в конечном счёте идёт на пользу им самим. Видя, что работники экономно относятся к средствам предприятия, руководство поощряет их премиями и привилегиями.
Совет 2. Пользуйтесь услугами компаний, специализирующихся на финансовом управлении
Об этом я уже говорил – сомневаетесь в собственных профессиональных ресурсах, пригласите экспертов. При этом абонементное обслуживание на регулярной основе обойдётся дешевле, чем разовый вызов сторонних специалистов.
Совет 3. Используйте автоматизированные системы бюджетирования
Без современных автоматизированных систем сегодня далеко не уедешь . Компании, которые хотят оставаться в тренде, применяют актуальное ПО для бюджетирования и финансового управления.
Для одних предприятий больше подойдут продукты на основе 1С , для других – универсальные платформы типа UPE и PlanDesigner . Последние представляют собой многофункциональные логические конструкторы и генераторы отчётов, способные смоделировать бюджет любого уровня.
7. Заключение
Теперь вы знаете, что БДР и БДДС – это не абстрактные аббревиатуры, а способы организовать эффективное бюджетирование на предприятии. Компаниям, имеющим проблемы с финансовой отчётностью, лучше пользоваться профессиональной помощью и автоматизированными системами. Это поможет избежать ошибок и оптимизировать баланс.
Вопрос к читателям
А что вы думаете о бюджетировании? Делитесь своим мнением в комментариях.
Команда журнала «ХитёрБобёр» желает вам положительной разницы между доходами и расходами! Оставляйте комментарии и отзывы, ставьте оценки и лайки в соцсетях. До новых встреч! Что такое бюджетирование - полный обзор понятия и этапов разработки системы финансового планирования с помощью ЦФО + профессиональная помощь
Составление бюджета является универсальным инструментом в управлении бизнес-процессами. При помощи данных инструментов появляется возможность не только оптимизировать использование ресурсов организации, но и сделать оценку экономической деятельности предприятия, которое находится лишь на планировочном этапе.
Здесь ключевым элементом является организация бюджета доходов и расходов (сокращенно БДР). На его основе составляется прогнозирование результата деятельности за весь период, на который формируется бюджет.
Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим .
Прежде чем ответить на вопрос о формировании БДиР, необходимо усвоить: бюджет доходов и расходов является завершающей частью образования финансового бюджета организации. В основе БДР лежит множество показателей, среди которых данные о комплексе бюджетов на всех уровнях.
Принято, что перед тем, как составлять БДР, необходимо сформировать производственный бюджет, бюджет, связанный с продажами, бюджет, который включает в себя все производственные издержки, управленческий бюджет, коммерция и и т.д.
На заметку. Таким образом, бюджет доходов и расходов является некой чертой, которая обобщает все эти показатели.
Итогом образования БДиР будет подсчет на окончание бюджетного периода чистой прибыли.
Составные части БДР
Составные части бюджета доходов и расходов принято разделять на две части:
- доходная;
- расходная.
Рассмотрим каждую подробнее.
Доходная
В нее включается следующее:
- прибыль от продажи основной продукции, отток которой запланирован в бюджетной фазе;
- прибыль от других типов реализации какой-либо продукции;
- прибыль, полученная от внереализационных доходов. Сюда включается и полученная денежная сумма от займов, которые были предоставлены другим организациям. Также прибыль может поступить от смены курса валюты.
Расходная
Эта часть состоит из показателей:
- производственных затрат. Берутся эти данные из затрат, связанных с производственным бюджетом;
- расходов, связанных с коммерцией и управлением;
- расходов на прочие нужды. Сюда включаются процентные выплаты по взятому кредиту и т.д.
На заметку. При необходимости, связанной с потребностями учета, каждую отдельную строку доходной и расходной части можно детализировать и добавить новые элементы.
Форма отчета по БДиР
Модель отчета может быть разной и в большинстве своем зависит конкретно от специфики предприятия, на котором составляется. Но существует общий принцип, соблюдать который обязательно, — реальное отражение достоверного порядка и смысла подсчета, который планируется как результат на намеченный бюджетный период.
Самый популярный вид отчета, он же самый простой — использование формы 2 отчета о прибыли и убытках. Оформляется все по стандарту, но основа — все регламентные показатели организации.
На заметку. Отчет, в котором будет сформирован бюджет каждого уровня компании, позволяет увидеть практически все направления, негативно влияющие на прибыль.
Именно поэтому правильно составленный бюджет доходов и расходов, в котором будут учитываться все возможные аспекты деятельности организации, не только помогает руководителям своевременно принять правильные решения, но и изменить некоторые нюансы в деятельности фирмы. Например, исправить план по продажам на более актуальный или вовремя подключить дополнительные резервы ресурсов.
Так выглядит форма 2 на примере:
Отличия БДР от БДДС
(бюджет движения денежных средств) так же, как и БДР, является финансовым бюджетом. Притом они одновременно самые популярные. Многие думают, что эти понятия схожи, однако это далеко не так, и можно заметить приличное количество отличий, которые могут это подтвердить.
Что такое БДР, мы знаем. Теперь необходимо узнать, что конкретно из себя представляет бюджет движения денежных средств.
БДДС — документ, отражающий потоки денежных средств, которые существуют во всей организации. То есть сюда включаются только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте.
Сравнение
БДР отличается от БДДС не только целями, для которых они формируются, но и показателями, которые включены в их отчетность.
- БДР — разрабатывается для планирования прибыли, которую способна получить организация за бюджетный период. Сюда включаются данные о себестоимости и выручке. По форме отчета документ очень похож на бухгалтерский отчет о прибыли и убытке.
- БДДС исполняет другую функцию — бюджет такого типа формируется для распределения потока денежных средств. Они могут быть как входящими, так и исходящими. Документ показывает всю деятельность организации, которая была выполнена в денежной форме. Таким образом, отслеживаются все перемещения средств компании по различным счетам. Документ похож на отчет по движению денежных средств.
Именно в этих пунктах заключается принципиальное отличие между БДР и БДДС.
Если составлять отчет в Excel, то он будет выглядеть именно таким образом, как в примере. Ничего сложного в составлении БДР нет, если разобраться, конечно.
Причем в системе 1С каждую из цифр можно расшифровать вплоть до первичного документа.
Как видно, на картинке учитывается множество факторов. Такие объемные таблицы характерны в основном для крупных предприятий. Если же у Вас небольшая организация, то число столбцов может сократиться в несколько раз.
Чтобы контролировать деятельность предприятия, его руководство использует различные финансовые бюджеты, самыми распространенными из которых являются бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС). Казалось бы, понятия совершенно идентичны, так, может быть, и их предназначение сводится к одной и той же цели? Но между этими двумя финансовыми инструментами существует достаточно много различий. Попробуем разобраться, в чем особенности каждого из них.
Определение
БДР представляет собой отчет, в котором планируется прибыль, предполагаемая в следующем периоде. В связи с этим в данном документе присутствуют такие понятия, как себестоимость произведенной продукции или выполненных работ, выручка по всем видам деятельности, различные показатели рентабельности.
БДДС является документом, в котором отражаются денежные потоки, существующие на предприятии (вследствие чего можно говорить о том, что в данном отчете фигурируют только те операции, которые имеют денежное выражение).
Сравнение
Эти два документа различаются как по целям, для достижения которых они составляются, и по статьям, которые в них отражаются, так и по показателям, которые можно из них получить. Так, БДР разрабатывается с той целью, чтобы распланировать прибыль, которую способно получить предприятие в определенном периоде. Для ее расчета используются показатели себестоимости и выручки, а в целом сам документ схож с бухгалтерским отчетом о прибылях и убытках.
В свою очередь, БДДС призван распределить денежные потоки, которые могут быть входящими и исходящими, а потому он отражает все хозяйственные операции компании, выраженные в денежной форме. С его помощью можно отследить все движения денег по расчетным счетам и в кассе организации, что делает его похожим на бухгалтерский отчет о движении денежных средств.
Выводы сайт
- БДР отражает плановую прибыльность деятельности, а БДДС – наличие положительных и отрицательных денежных потоков предприятия.
- БДР похож на отчет о прибылях и убытках, а БДДС – на отчет о движении денежных средств.
- В БДДС присутствуют только статьи, выраженные в денежной форме, а в БДР могут быть и неденежные статьи, то есть напрямую не связанные с наличными деньгами.
- Основными статьями в БДДС являются поступления и платежи, а в БДР – доходы и расходы, как в денежной, так и в неденежной форме.
Очень часто предпринимателям при создании бизнес-плана, при переговорах с инвесторами, да и просто в текущей работе приходится сталкиваться с различными бухгалтерскими терминами и инструментами, которые многих пугают и кажутся на первый взгляд весьма сложными.
В этой статье мы разберем два важнейших инструмента, которые очень часто используются как при подготовке бизнес-плана так и при оперативном управлении предприятием – бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов (сокращенно БДДС и БДР). Особенно важны они еще и потому, что с их помощью определяются два важнейших финансовых показателя бизнес-плана – прибыль и денежный поток.
Если на названия бюджетов посмотреть с точки зрения простой логики, то непонятно, чем они могут отличаться. Деньги пришли, деньги ушли, доходы получены, расходы потрачены – так в чем же разница? А разница в бухгалтерском подходе к пониманию того, что и когда является доходом и расходом. Давайте разберем очень простой пример, из которого вам сразу все станет понятно.
Рассмотрим очень упрощенно расходы и доходы за 3 месяца работы небольшой торговой организации в таблице ниже. Здесь нам не столько важна реалистичность данных, сколько сам принцип формирования бюджетов.
Мы видим, что каждый месяц разбит на две колонки – сумма и оплата, именно они и определяют различие между БДДС и БДР.
Как же формируется сумма доходов и расходов? Очень просто, давайте рассмотрим каждую статью.
Доходы
Допустим, в первый месяц компания продала товара на 200000 рублей, это и будет сумма дохода за данный месяц для БДР. Но товар был продан по двухмесячной рассрочке, и на расчетный счет компании поступило только 100000 рублей – это будет входящая оплата для БДДС. Остальные 100000 покупатель должен компании и эта сумма называется дебиторской задолженностью . Во втором месяце товара отгрузили на 250000 – это доход, а оплата составила 100000 с 1го месяца плюс 125000 (50%) со второго – всего 225000 для БДДС. Аналогично рассчитывается третий месяц.
Расходы
Теперь рассмотрим подробнее статьи расходов. Пусть по условиям аренды компания должна оплачивать аренду за следующий месяц до конца предыдущего. Поэтому в первом месяце мы имеем расход на аренду в 30000 для БДР (который был оплачен в предыдущем месяце) и оплату в 30000 за следующий месяц — исходящий платеж для БДДС. Обратите внимание, что расход в БДР вносится именно в тот месяц, в котором мы пользуемся помещением, неважно когда он был или будет оплачен! Во втором месяце арендодатель объявил о повышении аренды с третьего месяца и поэтому оплата составила уже 35000, а расход за текущий месяц остался прежним – 30000. В третий месяц сумма расхода уже 35000, так как аренда повысилась и, соответственно, оплата за следующий месяц тоже 35000.
При расчете зарплаты предположим, что она выдается 2 раза в месяц – 50% аванс в текущем месяце и 50% зарплата в следующем. Поэтому если сумма начисленной зарплаты в первом месяце 50000 рублей (расход на зарплату для БДР), то выплатит компания в этом месяце только половину – 25000 (выплата для БДДС). Во втором месяце всего начислено уже 60000 рублей зарплаты, соответственно выплаты составят 25000 за первый месяц плюс 30000 за второй, всего 55000. Третий месяц считается точно так же.
И последняя статья расходов – затраты на покупку товара. Предположим, компания договорилась о поставках товара с отсрочкой оплаты в один месяц. Тогда в первый месяц сумма расхода на товар составит 1000000 (потому что в данном месяце был подписан договор и получен товар), а оплата будет равна нулю, так как платить компания будет только в следующем месяце. Во втором месяце компания закупает товара еще на 125000 (БДР) и оплачивает поставку первого месяца – 100000 (БДДС). 3й месяц – закупка на 150000 и оплата 2го месяца на 125000.
В итоге видно, что суммы доходов и расходов отличаются от сумм полученных и уплаченных денежных средств и понятно почему.
Прибыль рассчитывается на основании БДР как доходы минус расходы. За 3 месяца она составит 20000+35000+45000=100000 рублей.
Денежный поток рассчитывается на основании БДДС как сумма входящих оплат минус сумма исходящих выплат. За 3 месяца он будет равен 45000+35000+50000=130000 рублей.
Как мы видим, в данном конкретном примере денежный поток больше, чем прибыль, и это понятно – у компании еще не выплачена вся заработная плата за последний месяц и не оплачен последний заказ товара, что в сумме больше, чем предоплаченная вперед аренда.
Думаю, теперь вам стало понятно, чем именно отличаются БДР и БДДС и почему прибыль рассчитывают именно по БДР, ведь прибыль оценивает именно эффективность бизнес-модели, а не движения денежных средств.
Конечно, в реальных сложных проектах есть много других различных нюансов, которые мы здесь не рассмотрели, сознательно допустив ряд упрощений. Но для понимания самого принципа расчетов этого примера вам вполне будет достаточно, если вы создаете бизнес-план для несложного бизнеса.
Вконтакте