Налоговый вычет на детей. Когда прекращается предоставление вычета? Социальный вычет на обучение ребенка

Зачем существует налоговый вычет? Любое социальное государство берет на себя обязательство содержать различные бюджетные учреждения, выплачивать пенсии и пособия.

Во многом это осуществляется за счет налогообложения. Налоги бывают различными. Один из них - налог, которым облагаются доходы физических лиц (НДФЛ). Он взимается с любого гражданина, который получает зарплату или иной легальный доход.

Кому может предоставляться налоговый вычет?

Чаще всего с зарплаты удерживается 13% непосредственно бухгалтером по месту работы. При получении иных доходов гражданин самостоятельно перечисляет НДФЛ. Такая необходимость может появиться в случае продажи имущества, получения различных вознаграждений, выигрышей. Однако государство не только собирает налоги, но и стимулирует граждан на осуществление тех или иных действий, полезных для общества и экономики, предоставляя ему налоговые вычеты. Иногда человек вправе вернуть уплаченные им средства. Главным условием является уплата им подоходного 13%-го налога. Если человек получает "серую" зарплату в конверте, то такой возможности у него не появится.

Существуют два вида субъектов, являющихся налогоплательщиками НДФЛ. Это резиденты и нерезиденты Российской Федерации. Не стоит путать это понятие с гражданством. Между этими двумя понятиями связи нет никакой. Резидентами являются те физические лица, которые работают в России 183 и более дней за год. Нерезидентами могут быть любые граждане, которые получают доходы от деятельности в России, даже если в ней не проживают или находятся в РФ менее 183 дней.

Все они могут получить налоговый вычет при условии:

1. Приобретение в собственность жилой недвижимости.
2. Получение образования.
3. Обучение детей.
4. Получение платной медицинской помощи.

Кроме того, это могут сделать граждане, которые принимали участие в военных конфликтах, имеющие детей, ветераны и герои, узники лагерей и подобные категории.

Какие существуют виды вычетов?

В России существуют следующие виды налоговых вычетов:

1. Стандартные.
2. Имущественные.
3. Социальные.
4. Профессиональные.

Все они исчисляются по своим правилам, но есть и общие понятия. Налоговая база подразумевает собой как финансовые, так и натуральные доходы граждан. Материальная выгода от какого-либо действия или бездействия также включается в это понятие. Определение размера натуральных доходов осуществляется по рыночным правилам. Налоговый период - это промежуток времени, равный календарному году.

Существуют такие доходы, которые не могут облагаться НДФЛ. В частности, это различные госпособия, пенсии, выплачиваемые государством, те или иные компенсационные выплаты и подобные доходы.

Что такое имущественные вычеты?

Статья 220 Налогового кодекса РФ регулирует правила, по которым рассчитывается имущественный налоговый вычет. Согласно этим правилам им могут пользоваться граждане, которые потратились на возведение нового жилья, а также на его покупку. Кроме того, вычет предоставляется и с процентов, уплаченных заемщиком по кредиту. Ипотека должна быть оформлена в любом банке России.

Возвращаемая сумма ограничивается 1000000 рублей. В нее не входят банковские проценты. Вычет предоставляют не автоматически, а только по собственному заявлению. С 1 января 2014 года данный вид вычета можно получать неоднократно, если общая сумма возвращенных средств не превысила предельной. То есть если жилье приобретено за 2 миллиона рублей, то возвращено будет 250000. Но если жилье приобреталось за гораздо меньшую сумму, то возврат можно сделать несколько раз, пока не вернутся все 250000 рублей.

Если дом строится самостоятельно, учитываются следующие распространенные расходы: на разработку проекта и расчет смет, приобретение стройматериалов, покупку готового или недостроенного полностью жилого дома, услуги бригады по строительству или отделке комнат в доме, подключение к коммунальным сетям.

Если квартира, которая приобретена, расположена в многоквартирнике, то учитываются расходы: на ее приобретение, даже в строящемся доме, покупку стройматериалов для проведения ремонта. Если бригада производит ремонт помещений, то ее услуги тоже подпадают под возврат налога. В этом случае жилье должно быть приобретено неотделанным или нуждающимся в ремонте.

Это правило регламентировано подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Это значит, что претендовать на вычет можно, только если приобрести земельный участок вместе с жилым домом, построенным на нем, или после завершенного строительства жилого дома и получения в регистрационной палате свидетельства о праве собственности.

Правила предоставления стандартных вычетов

Стандартные налоговые вычеты несколько отличаются от других видов тем, что для их получения не требуется производить материальные траты.

Они предоставляются только на основании принадлежности налогоплательщика к той или иной категории граждан. Статьей 218 НК РФ регулируются вопросы расчета и предоставления этого вида вычетов. Там перечислены категории граждан, которые имеют возможность их получать. К таким категориям относятся:

1. Граждане, имеющие несовершеннолетних детей, а в случае очного обучения до окончания образовательного учреждения, но не далее чем до 24 лет.
2. Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства.
3. Военнослужащие, герои СССР, России, узники концлагерей, участники и ветераны ВОВ, блокадники и другие похожие категории.

Если в семье один или двое детей, то на каждого родители могут получить по 1400 рублей вычета. За третьего ребенка - уже 3000 рублей, равно как и за ребенка-инвалида.

Другие категории граждан имеют вычет 500 рублей в месяц без определения предельной суммы дохода. Для получения этого вида вычетов обращаться никуда не нужно. Работодатель оформляет его самостоятельно. Нужно только вовремя предоставлять в отдел кадров сведения об имеющихся, вновь родившихся, усыновленных или приемных детях.

Профессиональные вычеты по налогам

Статья 221 НК РФ регулирует все вопросы по расчету и предоставлению профессионального налогового вычета из зарплаты. Это право предусмотрено для индивидуальных предпринимателей. В зачет берутся расходы, которые они понесли в процессе своей предпринимательской деятельности. Эти расходы должны иметь подтверждение в виде официальных документов. В противном случае налоговый вычет не превысит 20% от всей суммы доходов.

На такой вычет имеют лица, которые:

1. Являются зарегистрированными индивидуальными предпринимателями.
2. Осуществляют частную практику (нотариат и адвокатура).
3. Работают по гражданско-правовым договорам.
4. Получают доход посредством авторских и других вознаграждений.

Для получения данного вида вычета в налоговый орган направляются декларация по форме 3-НДФЛ и заявление. Это делается после окончания соответствующего налогового периода. В случае отсутствия документов, которые подтверждают расходы, применяются следующие ставки:

1. 20% при создании каких-либо литературных произведений, научных трудов, исполнении литературных произведений и демонстрации произведений искусства.
2. 25% при создании музыкальных произведений, даже тех, которые только приготовлены к опубликованию.
3. 30% при создании художественных произведений, фотографий на публикацию, объектов архитектуры и дизайна, создании аудио- и видеопроизведений, научных открытий, изобретений и промышленных образцов.
4. 40% при создании скульптуры, монументальной и станковой живописи, декоративно-прикладного искусства, театральных и кинодекораций, музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий).

Государственная пошлина, уплаченная при осуществлении любого из этих видов деятельности, тоже может быть учтена для возврата налога.

Правила предоставления социальных налоговых вычетов

Статья 219 НК РФ регламентирует правила, по которым предоставляются социальные вычеты из заработной платы. На них имеют право те налогоплательщики, которые понесли в отчетном налоговом периоде социальные расходы. Есть пять оснований для их предоставления по расходам на:

1. Благотворительность и пожертвования.
2. Обучение детей.
3. Платное лечение.
4. Негосударственное обеспечение пенсией и добровольную пенсионную страховку.
5. Внесение страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Заявление подается в налоговую инспекцию вместе с декларацией и требуемыми документами. Срок давности требований возврата ограничен тремя годами. Предельная сумма по данному виду вычетов - 120000 рублей. В связи с этим необходимо определить, за что лучше получить возврат (за обучение, лечение или благотворительность), так как все это один вид вычетов, а сумма не может превышать указанной выше.

В случае возврата налога за свое образование не имеет значения то, какая форма обучения применялась. Однако в случае с детьми законодатель ограничил возможность получения вычета только обучением на дневном отделении. При этом предельная сумма на каждого ребенка не должна превышать 50000 рублей для каждого родителя.

Нужно помнить, что если оплата обучения производилась ежегодно, то декларация подается за каждый год с предоставлением отдельного пакета документов. В пакет документов входят, кроме стандартных в таких случаях документов, еще и лицензия образовательного учреждения, справка из финансового подразделения вуза о перечисленных в счет оплаты за обучения средствах, номер счета, на который необходимо перечислить средства, возвращенные по вычету.

Средства материнского капитала, потраченные на обучение, лишают налогоплательщика права на получение вычета. Так как возврат будет сделан только при наличии подтвержденных расходов налогоплательщика, то договор на оплату должен заключать с вузом не ребенок, а родитель. В противном случае необходимо оформлять доверенность на ребенка по оплате обучения от имени родителя (ст. 29 НК РФ).

Медицинские услуги

Налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом и при получении медицинской помощи, приобретении препаратов, долгосрочном лечении. Однако количество услуг и препаратов ограничено перечнями, утвержденными постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201.

Он предоставляется не только за собственное лечение, но и за медицинские услуги супругам, родителям и несовершеннолетним детям.

Как подать налоговую декларацию и заявление?

Сегодня существует несколько способов подачи налоговой декларации и других документов в инспекцию. Это можно сделать лично, через доверенное лицо, почтой с уведомлением. Существуют и современные способы. Это подача по электронной почте. Заявку на возврат средств можно оформить и прямо на сайте ФНС в личном кабинете. Там же можно сгенерировать декларацию с помощью специальной программы. Для тех, кто не может самостоятельно все сделать, есть возможность нанять специалистов, которых совсем не трудно найти.

Нужно помнить, что декларация и пакет документов на вычет должны подаваться в оговоренные в законе сроки, а именно до 30 апреля. Камеральная проверка сведений проводится 3 месяца. Только после этого при положительном решении налоговиков уплаченные налоги будут возвращены на счет заявителя. Это будет осуществлено не позднее 30 июня.

Каким бы ни был налоговый вычет, он является инструментом для стимулирования гражданина на осуществление социально значимой деятельности. Стандартные направлены на поощрение рождаемости, имущественные снижают налоговое бремя при покупке жилья, социальные дают возможность вернуть часть уплаченных средств при обучении, лечении и в других случаях, а профессиональные имеют своей целью стимулировать частную предпринимательскую деятельность. Необходимо также помнить, что все вычеты, кроме стандартных, даются только по заявлению.

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Пример

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 - 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

Виды вычетов:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Имущественные.
4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте .

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2019 году равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

• 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
• 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2019 году составляет:

• 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
• 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2019 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

• оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
• оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
• вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
• оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

• договором с учебным заведением;
• квитанциями об оплате;
• копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите .

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

• Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
• Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
• Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель .

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

• договора купли-продажи;
• документов об оплате;
• договора ипотеки или о предоставлении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте .

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте .

Итоги

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

У нашей сотрудницы ребенок - учащийся по очной форме. Устроился к нам же сторожем. В 2014 г. ему исполнилось 18 лет. Надо ли снять стандартный вычет с мамы с момента трудо-устройства сына?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшена на установленный НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок и который является родителем или супругом (супругой) родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Налоговый вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Уменьшение налоговой базы производится до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет (учащийся — 24 лет). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Таким образом, в общем случае если ребенку налогоплательщика в 2014 г. исполнилось 18 лет и при этом он нигде не обучается (24 года и он является учащимся очной формы обучения), то право на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка сохранится до конца 2014 г. или до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.

В рассматриваемой ситуации ребенку сотрудницы, который обучается на очном отделении, в 2014 г. исполнилось лишь 18 лет, следовательно, право на стандартный вычет сотрудница в 2014 г. не теряет, так как вычет предоставляется до достижения ребенком возраста 24 лет.

Как уже было отмечено выше, стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок. Наличие у ребенка самостоятельного заработка однозначно не свидетельствует о том, что такой ребенок не находится на обеспечении у родителей. А условие о том, что право на стандартный налоговый вычет зависит от того, имеет ребенок, обучающийся на очном отделении, самостоятельный источник дохода или нет, Налоговый кодекс не содержит.

Таким образом, оснований для отказа в предоставлении сотруднице стандартного налогового вычета на 18-летнего ребенка, обучающегося по очной форме, с момента его трудо­устройства не имеется, если он продолжает находиться на обеспе­чении родителя и соблюдаются все прочие условия для пре­доставле­ния такого вычета. Обстоятельствами, свиде­тельствующими о нахож­дении ребенка на обеспечении родителей, могут являться: совместное проживание, оплата обучения и тому подобные факты.

Данная позиция подтверждается письмом Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 , согласно которому предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Налогообложение доходов физического лица можно снизить, применив стандартный вычет.

Сумма вычета уменьшает размер облагаемого НДФЛ дохода и применяется к суммам, облагаемым по ставке 13%.

Обязанность по предоставлению стандартного вычета несет работодатель – налоговый агент. Льгота носит заявительный характер и применяется по инициативе работника.

Величина годового дохода, к которому ежемесячно применяется льгота, имеет предел, установленный законодательством. В 2019 году предельная сумма дохода для применения стандартного вычета всеми категориями родителей установлена в размере 350 000 рублей. Сумма установлена для налогового периода по НДФЛ – календарного года.

Расчет величины дохода осуществляется нарастающим итогом. Для лиц, имеющих несколько рабочих мест в течение года, величина дохода рассчитывается с учетом ранее полученных сумм на основании предоставленных справок. Начиная с месяца, в котором сумма начисления превысила лимит, льгота не применяется.

Определение понятия

Под вычетом понимается сумма, установленная законодательством для снижения налоговой базы.

Для налогоплательщиков НДФЛ база включает все виды доходов, полученные в любой форме, облагаемые по ставке 13%. В НК РФ порядку применения стандартного вычета посвящена ст. 218.

Стандартный вычет предоставляется лицу, имеющему на обеспечении ребенка.

Применить вычет можно при наличии на содержании ребенка:

Вычет предоставляется каждому из родителей, усыновителей или одному из них в двойном размере. Второй супруг должен предоставить справку от работодателя об отсутствии льготы и заявление на согласие передачи прав.

В случае нахождения матери ребенка в отпуске по уходу право на двойной вычет у отца не возникает. Причина состоит в отсутствии у супруги доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Аналогично не имеют возможность передать супругу право на вычет неработающие лица.

Кто может воспользоваться данным правом

При наличии у лица нескольких мест трудоустройства право применить вычет имеется только по доходу от одного работодателя. Лицо имеет возможность выбрать предприятие для обращения за льготой.

Право получения льготы имеется у лиц:

• Имеющих доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
• Являющегося родителем, опекуном, усыновителем или лицом, на обеспечении которого находится ребенок. Так, право на использование льготы имеется у лица, проживающего и содержащего ребенка, например, супруга родителя даже при отсутствии факта усыновления.
• Предоставившего заявление и документы работодателю. По истечении календарного года при отсутствии обращения льгота налоговым агентом не предоставляется. Получить сумму излишне уплаченного налога лицо сможет в территориальном ИФНС по месту регистрации.

Сумма вычета

Размер вычета зависит от количества детей и их очередности.

В случае наличия права на несколько вычетов льготы суммируются. Применяется хронологический порядок определения очередности детей. В подсчете участвуют родные, усыновленные, умершие дети. Возраст при определении очередности не учитывается. Например, если старшему ребенку исполнилось 24 года, он также участвует в подсчете очередности.

В случае прекращения брака, в котором содержались неродные неусыновленные дети, право на вычет у неродного для детей бывшего супруга утрачивается. Одновременно потребуется пересмотреть очередность детей, о чем необходимо известить бухгалтерию предприятия, ведущую учет вычетам.

Предоставляются :

1. Льгота в сумме 1400 рублей на первого и второго ребенка.
2. Вычет в размере 3000 рублей на третьего и последующего ребенка.

Вычет в сумме 12 000 рублей предоставляется родителям и усыновителям, 6000 рублей – опекунам и приравненным к ним категориям. Право предоставляется лицам, имеющих детей –инвалидов в возрасте до 18 лет или учащихся на очных отделениях.

Перечень документов

Подтвердить право на получение льготы необходимо документально.

Для получения льготы в бухгалтерию достаточно предоставить :

Прямого указания на периодичность представления справок об учебе нет в законодательстве. Основное требование – подтвердить факт обучения. Работники бухгалтерии предприятия могут запросить подтверждения учебы ежегодно или дважды в год – в начале календарного (январе) и учебного года (сентябре).

Существуют нестандартные случаи, когда лицо состоит с супругом в разводе, но уплачивает алименты на содержание. Или вариант, при котором супруг повторного брака не усыновляет ребенка, но фактически его содержит.

При заявлении на льготу данные категории лиц должны предоставить дополнительные документы :

• Для лиц, содержащих детей – свидетельство о заключении брака. В остальных случаях документ не требуется. Для получения льготы факт наличия или отсутствия брака между родителями, усыновителями значения не имеет. Необходимо также предоставить справку из управляющей компании или домоуправления о совместном проживании детей с родителями. Дополнительно можно получить заявление от супруга об обеспечении детей соискателем на вычет.
• Для лиц, уплачивающих алименты – документы, подтверждающие содержание (исполнительный лист) и факт уплаты сумм (выписку из расчетного счета). При наличном расчете подтверждением платежа может быть расписка супруга о регулярном получении средств.

Основная часть документов, за исключением справок целевого назначения, являются важными формами для соискателя льготы. К заявлению достаточно приложить копии документов.

Оригиналы могут быть запрошены для предъявления ответственным лицом бухгалтерии, аудитором, налоговым инспектором.

Порядок оформления

Вычет предоставляется при начислении заработной платы работодателем. Если лицо своевременно не предоставило заявление на вычет с документами или подтверждающую факт учебы справку льгота не предоставляется.

Физическое лицо может вернуть положенную сумму налога через ИФНС после истечения календарного года. Воспользоваться правом налогоплательщик может в течение 3 лет, прошедших после окончания календарного года.

Возврат суммы производится на основании заявления, декларации, справки о доходах и подтверждающих льготу документов. Излишне уплаченная сумма НДФЛ переводится на счет лица после проведения камеральной проверки Инспекции.

Составление заявления

Заявление на получение льготы составляется один раз.

Повторно работодатель может предложить составить заявление при изменении суммы вычета и наличия в документе прямого указания на размер льготы. О прекращении права работник также заявляет в письменном виде.

В традиционном варианте документ подается в бухгалтерию при трудоустройстве или при рождении (усыновлении) ребенка.

Заявление имеет стандартную структуру построения :

Документ подписывается заявителем с расшифровкой и датой составления. Допускается электронная форма заявления с оригинальной подписью лица. Заявление хранится в бухгалтерии одновременно с прилагаемыми документами в течение всего срока действия льготы.

После увольнения или прекращения права заявление с приложениями архивируют и хранят в течение 75 лет с другими документами, на основании которых начислялась заработная плата.

Правила и сроки предоставления

Предоставление льготы применяется с месяца рождения, заключения договора о передаче в семью или усыновления ребенка.

Вычет предоставляется при условии подтверждении прав в порядке:

1. Ежемесячного предоставления до достижения ограниченной законом величины дохода.
2. Ежегодно с расчетом суммы дохода до установленного ограничения.

О прекращении права на вычет учащегося работник должен известить бухгалтерию. При несвоевременном извещении и возникновении переплаты сумма недоплаченного в бюджет налога уплачивается лицом самостоятельно с сопровождением декларации 3-НДФЛ.

Вычеты прекращаются при достижении 18-тилетнего возраста, прекращения обучения. Налогоплательщику предоставляется возможность получить льготу полностью в году прекращения права. Исключение составляет случай, когда ребенок прекратил обучение до достижения им 24-летнего возраста. В данной ситуации льгота прекращается в месяце окончания обучения. Во всех иных случаях утеря права возникает с января месяца, следующего за годом прекращения действия льготы.

Примеры расчета

Определение суммы льготы по очередности

Рассмотрим ситуацию, когда супруги Николаевы имеют общего ребенка.

У Николаева Н.Н. имеются двое несовершеннолетних детей от первого брака, на содержание которых регулярно выплачиваются алименты. Факт подтверждается документально.

В результате определения очередности Николаев Н.Н. имеет право на вычеты в сумме 5800 (1400 + 1400 + 3000) рублей. Супруга, для которой совместный ребенок является первенцем, может претендовать на вычет в размере 1400 рублей.

Расчет суммы вычета

Работник Николаев Н.Н. имеет ежемесячный доход 35 тысяч рублей. Ежемесячно доход должен облагаться налогом, сумма которого составляет 4550 рублей. После обращения с заявлением на вычет к доходам применена льгота в сумме 5800 рублей.

Сумма ежемесячного налога составляет 3796 (35 000 – 5800 = 29 200 * 13%) рублей. Экономия составила 4550 — 3796 = 754 рубля ежемесячно.

Льгота применяется до получения работником предельного дохода в 350 000 рублей. Сумма достигнута в октябре месяце (35 000 * 10), что свидетельствует об утере прав и прекращении применения вычета. Общая сумма годовой экономии составила 6786 (754 * 9) рублей.

Некоторые особенности

Для одиноких родителей сумма льготы удваивается. Существует несколько причин, при которых возникает статус одинокого родителя – развод и лишение родительских прав, смерть супруга, рождение ребенка вне брака и без признания отцовства и иные. В бухгалтерию или налоговый орган необходимо предоставить документ, удостоверяющий право – справку о смерти супруга, решение и прочие.

В большинстве случает статус одинокого родителя достаточно просто подтвердить. При вступлении в брак лица право на двойную сумму льготы утрачивается. Факт усыновления ребенка новым супругом не имеет значения.

Рассмотрим случай, когда вычет предоставляется супруге лица, выплачивающему алименты на детей. В данном случае суммы алиментов перечисляются из общего бюджета семьи.

Исходя из положений СК РФ, доходы семьи являются совместно нажитыми. Супруга алиментщика также участвует в содержании ребенка, что позволяет ей претендовать на льготу от работодателя.

Право на вычет алиментщиков не теряются при достижении ребенком 18 лет, если он продолжает учебу. Условием получения льготы является оказание материальной поддержки с документальным подтверждением факта передачи средств расписками или выпиской из расчетного счета.

О стандартных налоговых вычетах на детей рассказано в следующем видеоуроке:

Сотрудники с детьми вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на каждого ребенка в 2019 году. Посмотрите, до какой суммы установлен предел для предоставления вычета, какие размеры вычетов установлены в 2019 году и как получить вычет на ребенка.

Предел для вычета по НДФЛ в 2019 году – 350 000 руб

Вычеты на детей по НДФЛ в 2019 году. Кому полагается вычет на детей в 2019 году

Вычеты на детей по НДФЛ в 2019 году предоставляют налоговые агенты при выплате дохода, облагаемого по ставке 13 %. Сотрудник должен подать заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Подробнее об этих документах мы расскажем ниже.

Посмотрите образец заявления на вычет по НДФЛ на детей в 2019 году.

Важно! Стандартный налоговый вычет на ребенка сотрудник может получить только у налогового агента, т.е. у своего работодателя. В ФНС за таким вычетом обращаться не надо.

Вычеты на детей в 2019 году положены следующим гражданам:

1. Родители и их супруги (приемные родители, отчим, мачеха);
2. Родители, если брак расторгнут или не был заключен, но они материально обеспечивают ребенка;
3. Усыновители, опекуны, попечители.

Налоговые вычеты на детей по НДФЛ в 2019 году — до какой суммы предел вычета

Работник имеет право на получение вычета:

• с месяца рождения
• с месяца усыновления ребенка;
• с месяца установления опеки/попечительства;
• с месяца заключения договора о передаче ребенка в семью на воспитание.

Вычет на детей предоставляется ежемесячно в течение всего календарного года, пока доход сотрудника не достигнет определенного предела. В 2019 году вычеты на детей по НДФЛ предоставляются, пока доход сотрудника не достигнет предела в размере 350 000 руб.

Важно! Предел для вычета по НДФЛ в 2019 году – 350 000 руб.

Это означает, что как только доход достигает этой суммы, работодатель больше не предоставляет вычет на ребенка или детей. Данный предел не зависит от количества детей в семье. Он един для всех работников.

Вычеты на детей по НДФЛ в 2019 году. Размеры.

Размер вычета в большинстве случаев зависит от того, какой ребенок по счету (первый, второй, третий и т.д.). Мы составили таблицу, в которой видна зависимость размера вычета от количества детей и от статуса ребенка.

На кого дается вычет	Условия предоставления вычет	Кому предоставляется	Размер вычета ежемесячно
Первый ребенок	до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя	1 400
Второй ребенок			1 400
Третий и каждый последующий			3 000
Ребенок-инвалид	до 18 лет	Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель	12 000
Ребенок-инвалид	до 18 лет	опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя	6 000
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

Вычет на третьего и каждого следующего ребенка предоставляется независимо от того, положен ли вычет на 1 и 2 ребенка. Это означает, что если старшие дети достигли 18 лет или перестали быть студентами, то на младшего ребенка вычет предоставляется в размере 3 000 руб.

Важно! Вычет на ребенка инвалида предоставляется и по очередности рождения и по инвалидности. Например, если ребенок-инвалид третий по счету, то на него положен вычет в размере 15 000 руб. (12 000 руб. + 3 000 руб.).

Обратите внимание, что в зачет идут не только общие дети. Например, если у супругов родился ребенок, а от прошлого брака у них у каждого есть по одному ребенку, которые живут с ними, то общий ребенок будет – третий для вычета по НДФЛ.

144.76.94.14

Как получить двойной вычет по НДФЛ в 2019 году

Вычет в двойном размере может получить:

• единственный родитель, усыновитель, опекун или попечитель;

Расторжение брака не является основанием для возникновения права на вычет в двойном размере по основанию единственный родитель. Чтобы возникло такое право второй родитель должен быть объявлен умершим или признан безвестно отсутствующим.

• один из родителей (приемных родителей), если другой откажется от вычета в его пользу.

Существует перечень ситуаций, когда второй родитель не может отказаться от вычета в пользу второго:

1. Если он или она не работает;
2. Если она находится в декретном отпуске;
3. Если он или она находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
4. Если он или она состоит на учете в центре занятости.

Какие документы нужны, чтобы получить вычет на ребенка в 2019 году

Кроме заявления сотрудник должен представить работодателю документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ в 2019 году.

Ситуация	Документы
Обязательные для всех документы	свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка; справка об инвалидности ребенка – для ребенка-инвалида справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении – для студента; документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
Для единственного родителя (дополнительный комплект документов)	свидетельство о смерти второго родителя; выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим; справка о рождении ребенка, по форме № 25, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274); паспорт, как документ подтверждающий отсутствие брака
Для опекуна или попечителя (дополнительный комплект)	Копия документа об опеке или попечительстве над ребенком