Платежи в тфомс. Ставка и процент страховых взносов в фсс
Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.
Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.
Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:
- ПФР – пенсионный фонд;
- ФСС – фонд социального страхования;
- ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.
Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды
Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Рассмотрим данный вопрос подробнее.
Порядок начисления взносов в ПФР
Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.
Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:
- расчетный период – календарный год;
- отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.
Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.
Пример таблицы начисления страховых взносов:
Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.
Порядок начисления взносов в ФСС
Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.
При начислении действуют следующие тарифы:
- 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
- 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.
Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.
Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.
Порядок начисления взносов в ФОМС
Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.
Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).
Пример расчета страховых взносов
Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:
- январь – 125 000 руб.;
- февраль – 129 000 руб.;
- март – 118 000 руб.
Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
- (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
- (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
- (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
- (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.
Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.
Страховые взносы обязаны отчислять за своих сотрудников все организации и ИП - работодатели. ИП, как с работниками, так и без них, уплачивают еще и страховые взносы за себя. Неисполнение этой обязанности грозит страхователю штрафом.
Наша статья об одном из видов страховых взносов – взносах на обязательное медицинское страхование. Рассмотрим размер отчислений для различных категорий плательщиков, выясним, кто может не платить взнос на медстрахование, и какие ставки ожидают страхователей в новом 2017 году.
Кто платит взносы в ФФОМС
До конца 2016 года начисление и уплата страховых взносов регулируется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а контроль за взносами ФОМС осуществляет ПФР. С 1 января 2017 года курировать страховые взносы будет налоговое ведомство , а вместо закона № 212-ФЗ начнет действовать новая глава НК РФ , нормы которой в основном повторяют его положения.
Согласно ст. 5 закона № 212-ФЗ, к плательщикам взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС относятся:
- работодатели, которые платят зарплату и прочие вознаграждения физлицам. Это юрлица, ИП и физлица, не являющиеся ИП. При этом взносами по действующему тарифу облагаются выплаты работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (ст. 7 закона № 212-ФЗ).
- ИП и частнопрактикующие лица (адвокаты, нотариусы и т.п.). Эти категории страхователей должны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС «за себя» в фиксированной сумме . Размер годового взноса зависит от действующего минимума оплаты труда на начало года и равен 12-кратному МРОТ, умноженному на тариф взноса в ФОМС (ст. 14 закона № 212-ФЗ).
Размер страховых отчислений в ФФОМС
- организации и ИП, доход которых на 70% состоит из поступлений от льготируемой деятельности. Ставка 0% действует пока их доход не «перешагнет» предел в 79 млн.руб.;
- некоммерческие организации, деятельность которых связана с соцобслуживанием, образованием, здравоохранением, культурой и искусством, массовым спортом;
- благотворительные организации.
Также взносы на ОМС не платят:
- работающие на «вмененке» аптеки и ИП, занимающиеся фармацевтикой;
- ИП на некоторых видах патента, при начислении взносов ОМС за работников;
- организации из проекта «Сколково»;
- организации, делающие выплаты экипажам судов, зарегистрированных в Российском реестре, в части таких выплат.
Взносы в ФФОМС в 2017 году
В 2017 году размеры ставок страховых взносов для всех категорий страхователей останутся на уровне нынешнего 2016 года . Закон № 212-ФЗ утратит силу с 01.01.2017 г., и с этого момента начнет действовать глава 34 Налогового кодекса о страховых взносах.
Узнать более подробно о том, какими будут ставки на ОМС и другие виды страховых взносов в новом году, можно из статьи «
Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.
Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников
Сумма фиксированного платежа не зависит от:
- Выбранной системы налогообложения.
- Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
- Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
- Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
- ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.
ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.
Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года
С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.
Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год
Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.
Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)
Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:
- Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
- Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.
Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:
| Год | В пенсионный фонд (ПФР), руб. | В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб. | Итого, руб. |
| 2016 | 19 356,48 | 3 796, 85 | 23 153, 33 |
| 2017 | 23 400,00 | 4 590, 00 | 27 990, 00 |
Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.
Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.
Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году
Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.
Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:
КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018
При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:
- Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
- Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .
Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:
Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.
Пример
Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.
1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.
1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.
Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.
- КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
- КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .
Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:
- ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
- При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
- При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
- ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
- ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.
Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.
Важные нюансы:
- Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
- Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
- Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
- Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
- С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.
Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.
Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.
Особенности оплаты страховых взносов
При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:
- Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
- Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
- Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
- Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
- Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.
ИП на УСН «Доходы»
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .
ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.
Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО
В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.
ИП на Патенте
В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.
Отчетность
Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:
Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.
Одна из разновидностей государственной социальной гарантии в России - обязательное медицинское страхование. Это особая система защиты граждан в случае болезни, травмы или необходимости профилактики, выражающаяся в оплате услуг медучреждений.
Система ОМС реализуется частично за счет бюджетных средств (целевые программы по охране здоровья неработающего населения), но в большей степени за счет страховых взносов. Это платежи от работодателей и нанимателей по и другим договорам на себя и сотрудников.
Страховщики обязаны делать взносы согласно ФЗ № 165 от от 16.07.1999 г. За уклонение от них сейчас предусмотрен только штраф, а в перспективе (до конца года) может быть введена ответственность вплоть до уголовной. Правила оплаты и сдачи отчетности изменились, и чтобы не конфликтовать с Налоговой службой, следует знать, как оплачивать страховые взносы в ФФОМС в 2019 году.
Определение понятий
ФФОМС - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Что понимается под этими терминами:
| «Федеральный» | Означает, что фонд создан и функционирует на общегосударственном уровне. Он контролирует и финансирует работу 86 территориальных ФОМС - подразделений органов исполнительной власти на местах. Деятельность фонда регулируется федеральными законами (ФЗ № 165 от от 16.07.1999 г., № 326 от 29.11.2010 г. и др.) и кодексами, в том числе Бюджетным и Налоговым. |
| «Фонд» | Самостоятельная некоммерческая финансово-кредитная организация, реализующая в России государственную политику в сфере ОМС. Она неподконтрольна какому-либо ведомству, имеет свои счета в банках, имущество, устав, форму отчетности. Ее главная задача - аккумулирование средств, поступающих в основном в виде страховых взносов, и распределение их между территориальными ФОМС. |
| «Обязательного» | Означает гарантированное каждому гражданину право на бесплатную медицинскую помощь (ст. 41 Конституции РФ). Россияне вне зависимости от места прописки, социального статуса или своего желания имеют возможность лечиться в муниципальных и госучреждениях здравоохранения. В этом ОМС отличается от ДМС (добровольного, оплаченного за счет личных средств гражданина, медицинского страхования). |
| «Медицинского» | Означает, что основная миссия фонда - обеспечить и профинансировать исполнение федеральных и территориальных программ по охране здоровья населения. |
| «Страхование» | Означает отношения между медорганизациями и гражданами по защите интересов последних в случае наступления страхового события (болезни, травмы, необходимости в профилактических мерах). |
Программа ОМС реализуется в меньшей степени за счет бюджета, в большей - за счет взносов, которые страхователи (организации, ИП, частнопрактикующие специалисты) обязаны регулярно выплачивать на своих наемных работников или на себя.
Что изменилось
С 01.01.2017 г. функции по сбору страховых взносов, контролю над выплатами, взысканию долгов перешли от ПФР РФ к Налоговой службе.
Что изменилось с этим нововведением:
- в НК появилась гл. 34. Утратили силу ФЗ № 212 от 24.07.2009 г., внесены поправки в ряд федеральных законов;
- получателем взносов стала ФНС, соответственно с 1 января 2019 г. страховщик при заполнении платежного документа использует новый (это касается и выплат за последний квартал 2019 г. не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за истекшим расчетным периодом);
- изменились сроки и адресат сдачи отчетности. В 2019 г. страхователь посылал ведомости в ПФР. В 2019 г. отчитываться нужно перед Налоговой до 30-го числа первого месяца;
- были уточнены и расширены критерии и требования для тех, кто претендует на пониженные тарифы по взносам (если страхователь перестает соответствовать им, он утрачивает право на скидку с 1 января текущего года).
В остальном (тарифы, лимиты, порядок внесения взносов) правила остались те же, что действовали в 2019–2016 гг.
Страховые взносы в ФФОМС в 2019 г.
Единый тариф взносов в ФФОМС в 2019 г. составляет 5,1 % от суммы вознаграждений, начисленных физическому лицу по трудовому, гражданско-правовому договорам, авторским соглашениям (полный список - см. п. 1 ст. 420 НК РФ).
Например, если месячная зарплата наемного сотрудника равна 30 тыс. руб., за год работодатель отчислит на ОМС:
S = 30000*0,051*12 = 18360 руб.
ИП и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, патентные поверенные и т. д.) рассчитывают страховые взносы в ФФОМС в 2019 году на себя по формуле:
Таким образом, взносы на «себя» в 2019 г. максимально составляют 4590 руб.
Кто может не платить
— зависит от момента, в котором была выявлена ошибка. В некоторых из них можно сдавать корректировку баланса, в других этого не требуется.
Узнайте все о пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году из .
Продолжают действовать пониженные ставки для некоторых категорий плательщиков.
Для следующих тариф равен 0% (то есть они эти страхователи освобождены от уплаты взносов в ФФОМС:
| Плательщик | Уточнение |
ИП и организации на УСН:
|
Взносы на себя и на персонал |
| Организации-аптеки и ИП с фармлицензией, работающие на | Взносы на фармперсонал |
| Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением сдающих внаем жилье, занимающихся розничной торговлей, общепитов) | Взносы на наемных сотрудников |
Некоммерческие организации на «упрощенке», занятые в сфере:
|
Взносы на персонал |
| Благотворительные организации на УСН | Взносы на наемный персонал |
| Юрлица, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в Российском международном реестре (за исключением кораблей, обеспечивающих хранение и сброс нефти и нефтепродуктов) | Взносы на членов экипажей до 2027 г. |
| Участники инновационного проекта «Сколково», прибыль которых не превышают 300 тыс. руб. в месяц | Взносы на персонал в течение 10 лет с момента получения статуса |
Пониженные тарифы
Взносы по пониженной тарифной ставке платят:
| Плательщик | Тарифная ставка |
| Российские компании, работающие в IT-сфере, стартапы, штат которых состоит не менее чем из 7 человек | 4,00% |
| Хозяйственные партнерства и общества, внесенные в реестр, занятые в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учреждениям науки или образования | |
| Компании, которые подписали договор с органами управления особыми экономическими зонами (ФЗ № 116 от 22.07.2005 г., № 104 от 31.05.1999 г., № 16 от 10.01.2006 г., № 377 от 29.11.2014 г.) на развитие туризма или внедрение инноваций | 4,00 % (в 2019–2019 гг. — 5,1 %) |
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и городе Севастополе | |
| Резиденты свободного порта «Владивосток» или территории опережающего экономического и социального развития (ФЗ № 473 от 29.12.2014 г.) | 0,10% в течение 10 с момента получения статуса |
Порядок уплаты и КБК
Взносы уплачивают страхователи - ИП, компании, частные лица, начисляющие им вознаграждения гражданам на основании трудового, авторского, гражданско-правового договора. Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.) вносят платежи и на себя.
Страховые взносы делаются ежеквартально или единой суммой за год до 30 апреля текущего года. Получатель средств - территориальное подразделение ФНС. Соответственно, в платежных документах вместо старого КБК применяется код Налоговой службы, начинающийся с «182»: 8210202101081013160 - для взносов работодателей на сотрудников и 18210202103081013160 - для взносов на себя.
Делать взносы необходимо не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным, а до 30 числа следует отправить выписки в ФНС. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев; расчетным - весь календарный год.
В 2019 г. крайние сроки таковы:
Форма отчетности введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 г. Расчетные листы (содержат титул и 3 табличных раздела) общие для страховых взносов на ОМС, соцобеспечение и в ПФР. Заполненные бланки посылаются в ФНС в электронным (с помощью бухгалтерского ПО или сервиса на сайте ФНС) или в бумажном виде лично или письмом (только если количество застрахованных лиц не превышает 25 человек).
Платежный документ (квитанцию или поручение) можно формировать на сайте ФНС в разделе «Сервисы». Многие банки предлагают своим корпоративным клиентам сделать взносы с помощью онлайн-перечисления средств.
Более простым и удобным способом вносить страховые платежи, а также формировать отчетность и контролировать взаимодействие с ФНС предлагают специальные системы. Например, интернет-бухгалтерия «Эльба» автоматически в заданное время проводит платежи, генерирует расчетные листы и отправляет их на проверку в Налоговую.
Некоторые изменения в 2018 г. по части общеобязательных взносов отчасти коснутся и медицинского страхования. С 1.01.2018 будет применяться другой фиксированный размер для ИП без работников. Планируется, что он не будет зависеть от МРОТ. По тарифной ставке и предельной базе новшеств не ожидается.
Единая тарифная ставка взносов с учетом суммы по ОМС с нового года не изменится. Суммарный ее размер остается прежним - 30%, что регламентирует НК РФ, ст. 425 и 426. Предполагается, что суммарная ставка останется неизменной вплоть до 2019 г., после чего повысится до 34 %.
Льготирование по части пониженных ставок ОМС также не изменится. Их размер (от 0 до 4 %) и условия применения детально оговариваются в ст. 427 НК РФ.
| Страхователи
(основная часть льготников сообразно ст. 427 НК РФ) | Льготные ставки ОМС в 2017-2018 гг. |
| ИП на УСН, организации с доходом не меньше 70% от общей прибыли, занятых льготным видом деятельности; аптеки, ИП на ЕНВД с лицензией на аптеку; плательщики, участвующие в проекте «Сколково»; страхователи, которые оплачивают вознаграждения членам экипажей судов, прошедших регистрацию в реестре | 0% |
| IT - организации | 4% |
| Участники СЭЗ Крыма и Севастополя; резиденты ТОР и свободного порта «Владивосток» | 0,1 % |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что взносы по ОМС за работников могут быть обязательными и льготного содержания. В единичных ситуациях страхователи освобождаются от их уплаты.
При калькуляции суммы взноса ОМС к уплате учитываются действующие ставки и заработок работника. Формула подсчета для платежей стандартна: заработок * 5,1%. В платежных документах при оплате взносов ОМС записывается КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.
Страховые взносы на ОМС предпринимателей с 2018 г.
Сумму общеобязательных медицинских взносов в 2017 г. предприниматели рассчитывают с учетом МРОТ, но независимо от размера прибыли. Используется формула расчета: МРОТ × МЕСЯЦЫ × 0,051.Фиксированная сумма в российских рублях к уплате достигла на этот момент цифрового значения 4 590.
В рамках нового веяния законодательством с 2018 г.:
- аннулируется привязка фиксированной суммы на ОМС к МРОТ;
- применяемая фиксированная величина повышена до 5 840 руб., что больше показателя предыдущего года на 1 250.
Это значит, что за 2018 г. ИП обязан будет рассчитаться по взносам ОМС, перечислив 5 840 руб. в ФНС. На законодательном уровне определено, что фиксированное величина будет ежегодно индексироваться
Сроки оплаты взносов и сдачи отчетности по ОМС с 2018 г.
Общеобязательные взносы ОМС исчисляются с заработка работника ежемесячно. Из этого следует, что сроки уплаты их напрямую зависят от выплат работнику. Законом установлена крайняя дата оплаты - 15 число месяца, который идет вслед за месяцем начисления взносов. Основание - НК РФ, ст. 431, п. 3.
При этом применяются общие правила переноса выходных и праздничных дней на первый рабочий день. Т. е. если крайний срок уплаты пришелся на выходной (праздничный), оплатить можно будет в следующий за ним первый же рабочий день.
Для предпринимателей определены отдельные правила уплаты фиксированной величины по ОМС. В 2018 год им предлагается на выбор внести страховой платеж единовременно либо частями. Так, установленную величину 5 840 руб. ИП вправе разделить и оплачивать каждый месяц, поквартально либо единожды за полгода. Обязательно условие, которое нужно будет при этом соблюсти: уложиться с единовременными и частичными страховыми платежами следует до 31 декабря отчетного года.
Отчитывается за платежи ОМС обязанное лицо в составе единой новой формы расчета КНД 1151111, которая объединяет все виды взносов по страхованию. Вводилась она приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016.
Впервые ее стали оформлять и представлять с 1 квартала 2017 г. Она же будет применяться и в следующем году. Оформляется этот отчетный документ нарастающим итогом за целый год.
Установлен крайний срок по сдаче единого расчета - 30 число месяца, который идет вслед за отчетным месяцем. В порядке очередности с учетом выходных и праздников актуальными датами будут:
- 05.2017.
- 07.2017.
- 10.2017.
- 04 2018.
Пример 1. Калькуляция и оплата взносов ОМС предпринимателем за неполный 2018 г.
Резидент РФ, Л. Р. Васильченко получил статус предпринимателя 15.02.2018. Проработав несколько месяцев самостоятельно, без работников, он в этом же году, 15.11.2018, снялся с учета.
Прибыль предпринимателя за период работы его с февраля по ноябрь достигла 1 000 000 руб. За указанный период деятельности ему надо заплатить за себя общеобязательные взносы по медицинской части. Для калькуляции учитывается фиксированная величина 2018 г. - 5 840 руб.
Последовательность калькуляции будет следующий. Сначала отдельно подсчитывается сумма по ОМС за неполные месяцы работы, т. е. за февраль (13 дней) и ноябрь (14 дней). Затем подсчет ведется по целым месяцам работы в 2018 г., а это период с марта по октябрь (итого 8 месяцев). Затем все суммируется и получается итоговая сумма платежа по ОМС к уплате.
Итак, порядок калькуляции общеобязательных медицинских страховых платежей ИП Л. Р. Васильченко таков:
- Платеж по ОМС за месяц: 5 840 / 12 месяцев = 486 руб.
- Платеж по ОМС за неполный февраль: 486 / 28 дней февраля * 13 рабочих дней = 226 руб.
- Платеж ОМС за неполный октябрь: 486 / 31 день октября * 14 рабочих дней = 523 руб.
- Платеж ОМС за целые месяцы работы: 486 * 8 целых рабочих месяцев = 3 888 руб.
- Суммирование скалькулированных величин по неполным и целым месяцам работы ИП Л. Р. Васильченко: 226 + 523 + 3 888 = 4 637 руб.
Итоговая сумма платежей на ОМС Л. Р. Васильченко за период пребывания им в статусе предпринимателя в рублях составила 4 637.
При годовой сумме дохода за 2017 г., превышающей 300 000 руб., крайний срок доплаты (1% с превышенной суммы) перенесли. С 2018 г. доплату нужно будет внести не позже 2 июля 2018 г.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос 1: Нужно ли ИП, который не осуществлял деятельность на протяжении 2018 г., отчислять общеобязательные взносы по медицине?
Да, т. к. медицинские взносы, как и пенсионные, считаются общеобязательными платежами. Прибыль, отсутствие движения по банковским счетам, осуществление деятельности здесь роли не играют. Пока статус предпринимателя не утрачен, оплачивать медицинские взносы придется. Следовательно, за 2018 г. ИП обязан будет заплатить фиксированную величину - 5 840 руб.
Вопрос 2: Как скалькулировать сумму общеобязательных медицинских взносов ИП за целый 2018 г., если его годовая прибыль составила больше 300 000 руб.? Нужно ли доплачивать 1% с превышенной суммы? Предприниматель без работников.
Для общеобязательных страховых платежей по медицинской части установлена фиксированная величина (5 840 руб.), ее и надо будет перечислить до 31 декабря отчетного года.
1% с превышенной суммы дохода (при прибыли больше 300 000 руб. за год) исчисляется и уплачивается по пенсионной части единожды.