Расчётные и кассовые операции предприятий.

Расчетно-кассовые операции банков связаны с открытием и ведением счетов клиентов в рублях и иностранной валюте. К ним ᴏᴛʜᴏϲᴙтся осуществление по поручению клиентов расчетов и платежей с данных счетов, а также получение и зачисление причитающихся им средств на данные счета в безналичной форме, выдача наличных денег со счета, внесение их на последний, хранение и перевозка. Отношения клиентов с банком по поводу выполнения перечисленных операций регулируются договором банковского счета, кᴏᴛᴏᴩый на практике получил название договора на расчетно-кассовое обслуживание. Стоит заметить, что он определяет права и обязанности сторон, а также содержит перечень оказываемых банковских услуг, тарифы и сроки выполнения.

Безналичные расчеты . Наибольшая часть времени операционных работников банка занята осуществлением межхозяйственных безналичных расчетов внутри страны, а также производством международных расчетов по экспортно-импортным сделкам ϲʙᴏих клиентов с зарубежными партнерами.

Принципы безналичных расчетов . В основе безналичных денежных расчетов лежат следующие принципы их организации:

• списание банками средств со счетов предприятий и организаций только на основании их распоряжений и в пределах остатка средств;
• ϲʙᴏбода субъектов хозяйствования в выборе форм безналичных расчетов с закреплением их в хозяйственных договорах;
• совершение субъектами хозяйствования платежей в сроки, определенные в хозяйственных, кредитных договорах, договорах страхования, коллективных договорах с рабочими и служащими и т. д.;
• обеспеченность платежей средствами на расчетном (текущем) счете текущими или будущими поступлениями на него, а также правом на получение банковского кредита.

Формы безналичных расчетов . Межхозяйственные безналичные расчеты в РФ осуществляются посредством расчетов платежными поручениями и по инкассо (платежными требованиями с акцептом и без него), с помощью аккредитивной и чековой форм расчетов. Стоит сказать, что каждая из данных форм имеет ϲʙᴏи особенности и предназначение. Самой распространенной и уникальной в настоящее время будет форма безналичных расчетов посредством платежных поручений, кᴏᴛᴏᴩая используется как в расчетах за товары, услуги, выполненные работы, так и в расчетах по нетоварным операциям (при перечислениях со счетов средств в уплату налогов, погашение банковских ссуд и процентов по ним, для платежей в различные внебюджетные фонды, страховым организациям и т. д.)

Банки не имеют права определять конкретные формы расчетов для ϲʙᴏих клиентов, но они могут консультировать их по вопросам выбора наиболее эффективных форм с учетом характера и периодичности поставок, графика выполнения работ, сроков и условий погашения обязательств и т. п.

В расчетах по экспортно-импортным сделкам отечественные банки используют такие предусмотренные международной банковской практикой формы расчетов, как документарное инкассо, документарный аккредитив, банковский перевод. Порядок осуществления международных расчетов регламентирован унифицированными для всех стран правилами их организации, документооборота и отражения в бухгалтерском учете, принятыми Международной торговой палатой [Более подробно порядок осуществления безналичных расчетов во внутреннем и внешнем оборотах страны был изложен в 4. 2 и 4. 3.].

Кассовые операции. Стоит заметить, что они связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы хранят ϲʙᴏбодные денежные средства в учреждениях банков на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета данных предприятий. Наличные деньги последние могут сдавать:

• непосредственно в кассы учреждений банков;
• через объединенные кассы на предприятиях;
• предприятиям Госкомсвязи РФ для перевода на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие счета в банках;
• через инкассаторскую службу учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому обслуживаемому предприятию по согласованию с их руководителями. При ϶ᴛᴏм учитывается необходимость ускорения оборачиваемости денег и ϲʙᴏевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, определенных банком по согласованию с руководством предприятия. Стоит заметить, что они устанавливаются ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Прогноз кассовых оборотов . Стоит сказать, для определения объема и источников поступлений наличных денег в кассы банков и направлений их выдачи, а также выпуска или изъятия из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется план-прогноз кассовых оборотов на каждый квартал года с разбивкой по месяцам. В его разработке участвуют все кредитные организации, расчетно-кассовые центры Центрального банка РФ, его территориальные управления и он сам.

Планирование денежных оборотов по выдаче и поступлению наличных денег в банк начинается с составления и представления всеми предприятиями и организациями в обслуживающий их банк кассовых заявок по установленной форме, в кᴏᴛᴏᴩых должны быть указаны объемы наличных денег, подлежащих сдаче в банк и (или) получению в нем, с указанием их целевого назначения. Кроме собственно кассовых заявок предприятия должны подать в банк дополнительные расчеты к ним:

• торговые организации - сведения о поступлении торговой выручки;
• транспортные организации, зрелищные, коммунальные, предприятия бытового обслуживания - сведения о поступлении денежной выручки от ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих услуг;
• финансовые органы - сведения о поступлении налогов и сборов и т. д.

Составленный на очередной квартал прогноз кассовых оборотов сообщается банком РКЦ, в кᴏᴛᴏᴩом ему открыт корреспондентский счет, за 14 дней до начала планируемого квартала. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Это делается ежеквартально с распределением по месяцам, и за 7 дней до начала прогнозируемого квартала сведения подаются в территориальное учреждение Банка России.

Отметим, что территориальные учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике, источникам поступления наличных денег в кассы банков и направлениям их выдачи на предстоящий квартал. Информационной базой данного прогноза служат оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных за предыдущие периоды, а также полученных от расчетно-кассовых центров сообщений о прогнозируемых оборотах наличных денег и эмиссионном результате. Прогнозные расчеты кассовых оборотов по регионам сообщаются территориальными учреждениями Банка России Департаменту регулирования денежного обращения Центрального банка РФ заЗ дня до начала прогнозируемого квартала. При этом Департамент, обобщив полученные данные, составляет ϲʙᴏдный расчет потребности страны в денежной наличности. В нем учитываются и такие факторы, как происходящие в экономике структурные изменения, темпы инфляции, а также принимаемые Банком России меры в области денежно-кредитной политики по стабилизации денежного обращения. Составленный ϲʙᴏдный прогноз потребностей народного хозяйства в денежной наличности на предстоящий квартал передается в Департамент эмиссионно-кассовых операций Центрального банка РФ и в итоге определяет механизм эмиссионно-кассового регулирования денежной массы в обращении в предстоящем квартале.

Основная задача банков всех уровней в работе по прогнозированию кассовых оборотов заключается в достижении наибольшей достоверности и реальности составляемых расчетов и определении изменений наличной денежной массы в обороте. Не стоит забывать, что важным этапом будет также и разработка мероприятий по увеличению поступления наличных денег в банки, их экономному использованию с целью ограничения эмиссии. Содержание плана-прогноза кассовых оборотов представлено в табл. 12.1

Таблица 12.1

Прогноз кассовых оборотов

Кассовый узел . Стоит сказать, для работы с наличными деньгами коммерческие банки создают у себя кассовый узел, оборудованный в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с требованиями к устройству и технической обеспеченности, разработанными Банком России. В состав кассового узла входят кассы различного назначения, хранилище ценностей, помещение по приему и выдаче денег инкассаторам, хранилище ценностей клиентов, кладовая для хранения архива кассовых документов и ряд других помещений.

Для комплексного обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация создает кассовое подразделение, в кᴏᴛᴏᴩое (в зависимости от размеров учреждения банка) входят следующие специализированные кассы:

• приходные;
• расходные;
• приходно-расходные;
• вечерние [Вечерняя касса принимает денежную наличность от организаций и сумки от инкассаторов после окончания операционного дня банка. Принятые в нее деньги должны быть зачислены на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие счета клиентов не позднее следующего операционного дня.];
• кассы пересчета.

Для улучшения кассового обслуживания населения банк может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по:

• приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте);
• продаже и покупке ценных бумаг;
• приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Прием наличных денег в кассу .
Стоит отметить, что основной формой поступления наличных денег в банк будет сдача их непосредственно самими клиентами в кассу банка на базе объявления на взнос наличными в течение операционного дня (в дневную кассу) и после его окончания (в вечернюю кассу) При ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии суммы фактически сданной в кассу банка сумме, указанной в приходном документе, кассир подписывает все три его составные части (объявление, квитанцию, ордер), ставит печать на квитанции и вручает ее клиенту - вносителю денег. Объявление он оставляет в кассовых документах банка, а ордер к объявлению передает операционисту для зачисления сданных клиентом наличных денег на его расчетный счет.

Поступления наличных денег в банк осуществляются и через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку ϲʙᴏих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение данных операций. Важно знать, что большинство банков, кᴏᴛᴏᴩые не имеют ϲʙᴏей службы инкассации, пользуются услугами служб Российского объединения инкассации (РОСИНКАС) Стоит заметить, что оно создано в 1988 г. как акционерное общество и имеет статус хозрасчетного государственного объединения, одним из акционеров кᴏᴛᴏᴩого будет Центральный Банк РФ.

Выдача наличных денег . Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Последние будут бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Стоит сказать, для получения наличных денег со ϲʙᴏего расчетного счета владелец чековой книжки должен заполнить денежный чек, указав в нем наименование получателя денег, номер счета, с кᴏᴛᴏᴩого они будут сниматься, их сумму цифрами и прописью, целевое назначение (на обороте чека), поставить подписи первых должностных лиц и печать. Уместно отметить, что операционный работник банка проверяет правильность заполнения чека, наличие средств на расчетном счете клиента, а затем, отрезав от чека контрольную марку, передает ее получателю денег для последующего вручения кассиру банка, а сам чек - непосредственно в расходную кассу банка.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов - физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно для приема и выдачи наличных денег.

Проверка кассовой дисциплины . Действующая нормативно-правовая база по налично-денежному обращению и кассовым операциям предусматривает проведение банками систематических (не реже 1 раза в год) проверок соблюдения предприятиями и организациями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью по специальной программе. Нужно помнить, такие проверки проводятся для принятия налоговыми органами мер финансовой ответственности в случае выявления нарушений условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков денег. По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассматривают дела об административных нарушениях и наложении штрафов на виновных в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 9 Указа Президента РФ от 23мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по ϲʙᴏевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в ред. от 08. 04. 03)[СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396; РГ. 1995. № 60; СЗ РФ. 1999. № 32. Ст. 4045; 2000. № 31. Ст. 3252; 2003. № 15. Ст. 1347.]. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с данным Указом применяются следующие меры финансовой ответственности за:

• осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;
• несоблюдение действующего порядка хранения ϲʙᴏбодных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, согласно законодательству РФ налагаются административные штрафы в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

Кассовое обслуживание банков . Эту операцию для самих кредитных организаций и их филиалов осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России (на договорной основе)

Стоит отметить - они подкрепляют денежной наличностью кассы кредитных организаций, а также принимают излишки при превышении кредитной организацией установленного ей РКЦ лимита остатка операционной кассы. РКЦ также проверяют достоверность отчетности банков о кассовых оборотах, составляют на базе данных кредитных организаций календарь выдачи наличных денег на оплату труда и представляют его в территориальное учреждение Банка России, участвуют в ежеквартальном планировании кассовых оборотов на обслуживаемой территории, проводят регулярные проверки кредитных организаций по вопросам соблюдения лимита операционной кассы и порядка ведения ими кассовых операций по обслуживаемой клиентуре.

Контрольные вопросы

1. Какие принципы лежат в основе организации безналичных расчетов в рыночном хозяйстве?
2. Какие существуют основные формы межхозяйственных безналичных расчетов? Кто и в каком порядке определяет возможные формы расчетов за поставленную продукцию?
3. С какой целью и периодичностью составляется в РФ план-прогноз кассовых оборотов и кто принимает участие в его разработке?
4. По каким основным каналам наличные деньги поступают в кассы банка и в чем состоит целевое назначение их выплат предприятиям и организациям?
5. Какие существуют меры финансовой ответственности предприятия за нарушение кассовой дисциплины?

План

Тема 2. Формирование ресурсов коммерческих банков

Цель: рассмотреть состав и структуру ресурсов коммерческих банков, а также их формирование.

1. Общая характеристика, состав и структура ресурсов коммерческого банка

2. Капитал банка, его структура и формирование

3. Вклады и депозиты как важный источник банковских ресурсов

Банковские ресурсы - совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для выполнения актив­ных и других операций. Аккумулируя денежные средства и сбережения юридических и физических лиц, банки превращают их в ссудный капи­тал, т. е. в денежный, предоставляемый в ссуду собственникам на ус­ловиях возвратности за плату в виде процентов. Поэтому банковские ресурсы называют банковским капиталом. Деятельность коммерчес­ких банков заключается в привлечении денежных средств и предостав­лении их в ссуду либо инвестировании по более высоким процентным ставкам. Они выступают посредниками между теми, кто располагает временно свободными денежными средствами, и теми, кто в них нуж­дается. Целью и движущим мотивом осуществления такого посред­ничества является получение банковской прибыли.

Операции, посредством которых коммерческие банки формируют свои ресурсы, называют пассивными. Суть пассивных операций за­ключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депо­зитных сберегательных операций, получении кредитов от других банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведении дру­гих операций, в результате которых увеличиваются денежные сред­ства в пассиве баланса коммерческих банков. Для удобства рассмот­рения источников банковских ресурсов обычно прибегают к их классификации. Существует множество различных классификаций ресурсов коммерческих банков, построенных на основе определен­ных критериев, однако все они не лишены некоторых условностей.

По своему экономическому содержанию ресурсы коммерческих бан­ков весьма многообразны. Собственные средства коммерческих банков состоят из уставного фонда, а также образующихся в процессе бан­ковской деятельности резервного и других фондов. К собственным

средствам приравнивается прибыль, которая до ее распределения на­ходится в обороте коммерческого банка и используется в качестве банковского ресурса.

Временно свободные средства бюджетов на счетах в коммерчес­ком банке (если он привлекается к кассовому исполнению государ­ственного бюджета) образуются в результате их текущего исполне­ния, т. е. от момента поступления доходов на счета в банке до момен­та их использования.

Важным банковским ресурсом являются средства клиентов на сче­тах в коммерческом банке и средства в расчетах: остатки средств на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учрежде­ний всех форм собственности; остатки фондов экономического сти­мулирования и специального назначения, хранящиеся в банке на от­дельных счетах; средства, депонированные с целью обеспечения га­рантий платежа при аккредитивной форме расчетов, расчетах чека­ми и акцептованными платежными поручениями; средства в расчетах между учреждениями одного коммерческого банка; средства бюджет­ных и общественных организаций; средства специализированных не­банковских кредитно-финансовых институтов.

К банковским ресурсам относятся денежные сбережения населе­ния, которые формируются за счет сокращения текущего личного потребления и предназначаются для обеспечения его потребностей в будущем.

Ресурсами коммерческих банков являются кредиты, предоставлен­ные другими банками, включая иностранные, а также средства дру­гих банков, находящиеся на их корреспондентских счетах в коммер­ческом банке.

Наконец, к ресурсам коммерческих банков относят прочие денеж­ные средства, которые образуются в результате проведения ими дру­гих видов пассивных операций.

В зависимости от места мобилизации банковских ресурсов их под­разделяют на мобилизуемые самим коммерческим банком и приобре­тенные у других банков. На местах коммерческими банками мобили­зуется большая часть ресурсов, например вклады граждан и депозиты предприятий и организаций. Для оперативного удовлетворения до­полнительных потребностей в денежных средствах коммерческие бан­ки привлекают ресурсы, мобилизованные другими банками.

Ресурсы коммерческого банка можно классифицировать по воз­можности прогнозирования их величины. При этом выделяют ресурсы, поддающиеся прямому и косвенному прогнозированию. К ресурсам прямого прогнозирования относят фонды банка и нераспределенную прибыль. Косвенному прогнозированию подлежат средства в расче­тах, остатки временно свободных средств на расчетных счетах пред­приятий и организаций, некоторые другие источники банковских ре­сурсов.

В зависимости от времени использования банковские ресурсы под­разделяют на постоянные и временные. Постоянные - это денежные средства, чья динамика или оборачиваемость коммерческим банком может быть спрогнозирована и определенная их часть (стабильные остатки) использована для активных операций. Временные банковс­кие ресурсы создают денежные средства, образующиеся периодичес­ки в результате некоторых банковских операций, динамику которых трудно прогнозировать.

С точки зрения источников образования ресурсы коммерческих бан­ков делятся на собственные и привлеченные. В состав собственных ре­сурсов включаются средства фондов коммерческого банка, образо­ванных при его создании за счет средств учредителей (акционеров), а впоследствии за счет отчислений от прибыли и при необходимости дополнительного выпуска акций. К ним относится и нераспределен­ная прибыль коммерческого банка. Собственные ресурсы - лишь отправная точка для организации банковского дела и их роль в боль­шей мере сводится к гарантированию прибыльности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

Коммерческий банк имеет возможность привлекать денежные сред­ства предприятий, организаций, учреждений и населения. Часть при­влеченных ресурсов он мобилизует по своей инициативе, для чего как заемщик выходит на денежный рынок. Для оперативного удовлетво­рения своих потребностей в дополнительных ресурсах коммерческий банк обращается к другим коммерческим банкам, Национальному банку или осуществляет эмиссию определенных ценных бумаг. Суть этой операции состоит в мобилизации коммерческими банками денеж­ных средств взамен выдачи кредиторам определенных ценных бумаг.

Другую часть привлеченных ресурсов коммерческий банк мобили­зует посредством того, что клиенты сами предлагают ему свои денеж­ные средства с целью обеспечения их сохранности и получения дохода.

Среди привлеченных ресурсов используются как традиционные для коммерческих банков Украины, так и новые для них виды ресур­сов. К первым, в частности, относятся средства предприятий, организаций, учреждений и населения на счетах в коммерческом банке, средства бюджета и др. Появление второго вида ресурсов связано с вовлечением банков в новые для них сферы деятельности - опера­ции с ценными бумагами, факторинговые, лизинговые и другие опе­рации. Это повлекло за собой включение в состав банковских ресур­сов не только денежных средств в национальной и иностранной валюте, но и ценных бумаг, имущества и связанных с ним имуще­ственных прав.

В настоящее время большая часть операций коммерческих банков основывается на привлеченных ресурсах, что не снижает роли соб­ственного капитала.

Для создания коммерческого банка необходим определенный соб­ственный капитал, который, имея четко выраженные правовую осно­ву и функциональную определенность, образует финансовую базу раз­вития банка. По сравнению с другими сферами предпринимательс­кой деятельности собственный капитал коммерческих банков зани­мает небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это объясняет­ся спецификой деятельности коммерческого банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Поэтому собственный капитал в банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если в последних - это обес­печение платежеспособности и выполнение большинства оператив­ных функций предприятий и организаций, то у коммерческих банков собственный капитал служит прежде всего для страхования интере­сов вкладчиков (защитная функция капитала) и в меньшей мере - для финансового обеспечения своей оперативной деятельности. В связи с этим размер собственного капитала является важным фактором обес­печения надежности функционирования банка и должен находиться под жестким контролем органов, регулирующих деятельность ком­мерческих банков. Поэтому есть основания считать, что собственный капитал банков выполняет и регулирующую функцию: через фикси­рование его размера регулирующие органы воздействуют на деятель­ность коммерческих банков в целом.

Защитная функция собственного капитала банка включает страхо­вание вкладов и депозитов, гарантирующее защиту интересов кредиторов коммерческого банка в случае его ликвидации или банкротства, а также обеспечение функционирования банка даже при появлении убытков в его текущей деятельности. Эти убытки, как правило, по­крываются из текущей прибыли. Если ее недостаточно, то для покры­тия непредвиденных расходов используется часть собственного капи­тала. Поэтому, если коммерческий банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платеже­способным даже при появлении убытков по текущей деятельности.

Роль защитной функции собственного капитала банков изменяет­ся под воздействием ряда факторов: общеэкономического и финансо­вого положения страны и стабильности денежной сферы; развития в стране страхования депозитов и ссуд; стратегии и тактики банка преж­де всего в области подчинения их обеспечению ликвидности банка. Чем выше уровень развития в стране страхования вкладов, депозитов и ссудных операций коммерческих банков, тем меньшие требования предъявляются к защитной функции и тем меньшей может быть доля собственного капитала в активах коммерческих банков. Чем строже коммерческий банк придерживается требований к своей ликвиднос­ти, тщательно страхует свою деятельность от всех видов рисков, тем меньшие требования к защитной функции собственного капитала и меньшая величина его может находиться в обороте банка. Вместе с тем чрезмерное "увлечение" ликвидными активами, полное исключе­ние из практики выдачи рискованных кредитов приведет к снижению доходности банка, ухудшит качество обслуживания клиентуры, уменьшит размеры выплат доходов по акциям и депозитам, что в ко­нечном счете грозит ему потерей позиций на денежном рынке. В ус­ловиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков подвергается дополни­тельному риску, что повышает требования к защитной функции соб­ственного капитала.

Хотя оперативная функция собственного капитала в банковской сфере значительно слабее, чем в других сферах предпринимательской деятельности, все же недооценивать ее не следует. Особенно ощути­ма роль этой функции в начальный период деятельности коммерчес­кого банка. За счет собственного капитала финансируется приобре­тение необходимых для коммерческого банка помещений, их строи­тельство или аренда, оснащение мебелью, организационной и вычис­лительной техникой, обеспечение другими материальными ресурса­ми, внедрение новейших систем банковской охраны, банковских технологий и систем связи. Развитие рыночной экономики усиливает по­требности коммерческих банков в использовании новейших достиже­ний науки и техники, стоимость которых будет неуклонно расти, осо­бенно в условиях инфляции.

Сущность регулирующей функции собственного капитала банка сво­дится к тому, что среди устанавливаемых регулирующими органами для коммерческих банков экономических нормативов важное место отводится тем, при расчете которых используется собственный капи­тал банка. Это такие показатели, как отношение собственного капи­тала к пассивам или активам банка, к активам с повышенным риском и т. д. Так, установление показателя платежеспособности коммерчес­ких банков, т. е. минимального соотношения между собственным ка­питалом и суммой взвешенных по степени риска активов, имеет своей целью предотвратить чрезмерную минимизацию ими собственного капитала ради максимизации получаемых доходов, уменьшить риск банкротства коммерческих банков и усилить защиту интересов их клиентов и кредиторов.

Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначенная для обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме фондов: устав­ного, частично резервного, амортизации, экономического стимули­рования. Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более подвижна и вы­ступает в форме фондов: страхового, частично резервного, резервов для покрытия убытков, связанных с непогашением ссуд. Третья предназначена для регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться для обеспечения оперативной дея­тельности и страховых потребностей. Поэтому размер этой части собственного капитала наиболее подвижный и может зависеть как от изменения стратегических и тактических целей самого банка, так и от требований регулирующих органов. Указанная часть собствен­ного капитала выступает в форме нераспределенной прибыли.

В зависимости от источников и порядка формирования собствен­ный капитал коммерческого банка подразделяют на акционерный и резервный капиталы, нераспределенную прибыль и долгосрочные не­обеспеченные долговые обязательства.

Акционерный капитал занимает основное место в капитале банка, поскольку благодаря ему реализуются права собственников коммерческого банка - права на доход и управление банком. В эконо­мической литературе нередко акционерным капиталом называют весь собственный капитал на том основании, что он принадлежит банку, а значит и акционерам. В этом параграфе акционерный капитал рассматривается в более узком значении как мобилизованный по­средством выпуска акций.

Акционерный капитал первоначально формируется в виде устав­ного фонда при создании коммерческого банка посредством взносов учредителей, выпуска и реализации акций. Взносы могут осущест­вляться в виде денежных средств, имущества и связанных с ним прав. Размер уставного фонда определяется учредителями, но не может быть ниже минимального уровня, установленного Национальным банком Украины. Порядок внесения учредителями своей доли в уставной фонд определяется учредительными документами с расчетом, чтобы к на­чалу осуществления операций коммерческий банк располагал его покрытой долей, достаточной для оперативной деятельности. Мини­мальная доля уставного фонда, внесенная к открытию банка, опреде­ляется в учредительном договоре, но должна быть не меньшей, чем предусмотрено законодательством.

При создании коммерческого банка формирование собственного капитала обычно связывают с выпуском акций. На порядок образо­вания собственного капитала значительно влияет вид выпускаемых акций, которые в зависимости от порядка выплаты дивидендов и пра­ва участия в управлении банком подразделяются на простые (обык­новенные) и привилегированные.

Владельцы обыкновенных акций, имея право голоса на собрании акционеров, делят с коммерческим банком все его доходы, убытки и риски. Если коммерческий банк не имеет прибыли, владельцы про­стых акций могут ничего не получить на их инвестиции, им же ничего не гарантируется и в случае ликвидации банка. Кроме того, убытки обыкновенных акционеров не могут быть больше их первоначальных инвестиций, а доход они могут получить значительный, поскольку остаток прибыли распределяется только между держателями обыкно­венных акций. Они вкладывают денежные средства на все время су­ществования коммерческого банка и тем самым больше рискуют, а потому и требуют более высокую ставку дивидендов как компенса­цию за этот дополнительный риск. Следовательно, обыкновенные ак­ционеры главным образом выигрывают от будущих доходов коммер­ческого банка, которые реализуются в форме ожидаемых дивидендов и (или) повышения курсовой стоимости обыкновенных акций.

Если для развития операций коммерческого банка требуется уве­личение акционерного капитала, он может произвести дополнитель­ный выпуск простых акций. Новый выпуск простых акций обычно ведет к снижению получаемых акционерами дивидендов. Даже если объем прибыли увеличивается, доход на акцию может оказаться ниже, поскольку прибыль распределяется между большим количеством ак­ций. Увеличение количества обыкновенных акций ведет к расшире­нию состава акционеров, что затрудняет контроль за деятельностью коммерческого банка. В ряде случаев эта причина побуждает их бло­кировать новые выпуски простых акций, несмотря на то что в усло­виях новой эмиссии прежним акционерам предоставляется первооче­редное право на покупку акций.

Если прежние акционеры коммерческого банка не сочтут возмож­ным для себя расширять число совладельцев и увеличивать собствен­ные взносы в уставной фонд, может быть принято решение о выпус­ке привилегированных акций. Эти акции дают право их владельцам на получение заранее фиксированного дивиденда, который не зави­сит от полученной коммерческим банком прибыли. Владельцы при­вилегированных акций в случае ликвидации коммерческого банка при разделе его имущества имеют преимущество по сравнению с владель­цами обыкновенных акций. Вместе с тем при ликвидации коммерчес­кого банка владельцы привилегированных акций получают денежные средства только после того, как будут удовлетворены требования кредиторов.

Привилегированная акция, как правило, не дает их держателю пра­ва голоса на общем собрании акционеров. Это выгодно контролиру­ющей группе акционеров, которая не желает вмешательства других акционеров в дела коммерческого банка. Кроме того, выпускать при­вилегированные акции дешевле, чем простые. Следовательно, вы­пуск коммерческим банком привилегированных акций можно рас­сматривать в ряде случаев как альтернативу обыкновенным акциям при формировании собственного капитала.

Резервный капитал формируется в процессе последующей деятель­ности коммерческого банка. Он предназначен для покрытия возмож­ных убытков коммерческого банка по проводимым им операциям, а также для выплаты дивидендов, когда для этого недостаточно при­были. Наличие резервного фонда капитала обеспечивает устойчивость деятельности коммерческого банка, укрепляет его материальную и финансовую базы. В свою очередь, это способствует повышению гарантий выполнения банком своих обязательств перед кредитора­ми, уменьшает вероятность банкротства коммерческого банка.

Резервный капитал образуется в порядке, предусмотренном со­бранием акционеров (учредителей), а его величина устанавливается обычно в процентах к уставному фонду коммерческого банка и не может его превышать. Источником образования резервного капита­ла являются отчисления из прибыли, размер которых определяется высшим органом управления коммерческого банка, но не меньше за­конодательно установленной величины. Если в процессе или после образования резервного капитала из него производятся выплаты для покрытия убытков и непредвиденных расходов, то отчисления из прибыли возобновляются до восстановления установленного раз­мера этого капитала.

Важно правильно определить размер отчислений из прибыли на формирование резервного капитала. Ускоренные отчисления с целью быстрейшего создания резервного капитала могут снизить размер вып­лачиваемых по акциям дивидендов, рыночную стоимость самих акций и отрицательно сказаться на формировании акционерного капитала вообще. Очень низкие нормы отчислений из прибыли затянут форми­рование резервного капитала на длительный срок и могут отрицатель­но сказаться на обеспечении финансовой устойчивости коммерческого банка. Поэтому банки нередко выбирают смешанный порядок фор­мирования резервного капитала, когда в течение нескольких лет производятся повышенные отчисления из прибыли, а затем устанавлива­ются умеренные или низкие нормы отчислений до достижения уста­новленного размера этого капитала.

Нераспределенная прибыль - это источник собственного капитала коммерческого банка внутреннего происхождения. Она образуется как остаток прибыли после выплаты дивидендов, отчислений в ре­зервный и другие фонды коммерческого банка. Поскольку размеры всех отчислений, кроме дивидендов, заранее определены, то остаток нераспределенной прибыли за истекший период зависит главным образом от величины дивидендов, установленной общим собранием акционеров. С целью поддержания установленного контролирующими органами соотношения "собственный капитал - активы" коммер­ческому банку нередко приходится выбирать между увеличением раз­мера нераспределенной прибыли и выпуском новых акций. Однако акционеры коммерческого банка являются его собственниками и неохотно идут на расширение числа акционеров и новые выпуски ак­ций. Когда часть прибыли остается в банке вместо того, чтобы быть распределенной на дивиденды, акционеры считают, что эти удержан­ные средства дадут им необходимую рыночную доходность обычных акций. Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли выгоднее, чем от нового выпуска простых акций, посколь­ку отсутствуют затраты, связанные с выпуском новых ценных бумаг. Однако длительное сдерживание дивидендов может привести к сни­жению рыночной стоимости акций. Поэтому коммерческий банк по­стоянно стремится сохранять баланс между выплатой дивидендов ак­ционерам, чтобы заручиться их поддержкой, и реинвестированием доходов, развиваться и поддерживать цену акций на достаточно высо­ком уровне.

Долгосрочные необеспеченные долговые обязательства могут фор­мировать собственный капитал коммерческого банка посредством выпуска облигаций.

В отличие от акций облигации не дают права их владельцам на участие в управлении выпустившим их коммерческим банком. Они свидетельствуют о предоставлении владельцами облигаций опреде­ленных денежных средств в распоряжение эмитента в форме долго­срочного займа. Владелец облигации приобретает право на получение фиксированного дохода по ней, а с наступлением срока погашения облигации эмитент возвращает владельцу номинальную стоимость этой ценной бумаги. Если коммерческий банк в условиях расширения деятельности нуждается в дальнейшем удержании в своем обороте та­кого капитала, то он прибегает к рефинансированию предыдущих вы­пусков, т. е. выкупу их за счет средств, полученных от выпуска новых необеспеченных долговых обязательств. Облигации, если это преду­смотрено условиями выпуска, могут быть конвертированы в простые акции, тогда привлеченный с их помощью капитал переходит в по­стоянный для коммерческого банка. Конвертируемость облигаций по­вышает их привлекательность среди покупателей, поскольку позволяет последним приобрести акции банка в наиболее выгодный момент.

Следует учитывать, что, покупая облигации, инвесторы рискуют меньше, чем акционеры, поскольку в случае неплатежеспособности коммерческого банка кредиторам возвращаются деньги.

Подводя итог, нужно отметить, что перед коммерческими банками стоит важная задача - выбрать такой порядок формирования соб­ственного капитала, который при минимуме затрат на образование и функционирование обеспечивал бы выплату достаточных дивиден­дов акционерам, создавая тем самым условия для дальнейшего раз­вития коммерческого банка.

Вклад - это денежные средства (в наличной или безналичной фор­ме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником или третьим лицом по поручению и за счет собствен­ника для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитны­ми. Поэтому в практике деятельности коммерческих банков вклады клиентов представляют собой депозиты и являются основным источ­ником формирования банковских ресурсов.

Депозитным может быть в принципе любой открытый клиенту в коммерческом банке счет, на котором хранятся его денежные сред­ства, включая активно-пассивные счета при наличии на них кредито­вого сальдо.

Существуют разные признаки классификации депозитов. Необхо­димо учитывать, что границы между отдельными видами депозитов размываются, возникают гибридные, сочетающие в себе свойства различных видов депозитов. Причиной такого процесса является усиление конкуренции между самими коммерческими банками, а так­же между коммерческими банками и небанковскими учреждениями за привлечение денежных средств юридических и физических лиц.

В зависимости от вкладчика депозиты принято подразделять на депозиты физических и юридических лиц. Состав юридических лиц неоднородный, поэтому их можно классифицировать в зависимости от вида общества, формы собственности, характера инвестиций, других характеристик. Вклады в банках могут размещать правитель­ство и местные органы власти, предприятия и организации всех от­раслей народного хозяйства, кредитные и финансовые учреждения, граждане.

В зависимости от срока и порядка изъятия депозиты подразделя­ются на вклады до востребования и срочные.

С точки зрения назначения депозиты можно подразделить на три группы: до востребования, срочные и сберегательные.

Вклады до востребования предназначены для осуществления теку­щих расчетов; размещаются в коммерческих банках на текущих или контокоррентных счетах и могут быть в любой момент частично или полностью пополнены или востребованы. В случае размещения средств на текущем счете клиент может снять сумму, не превышающую его фактического остатка. Напротив, на контокоррентном счете возможен как кредитовый, так и дебетовый остаток, т. е. владелец счета может не только изъять свой вклад, но и получить на определенное время банковский кредит.

Изъятие вкладов до востребования осуществляется как посред­ством наличных денег, так и с помощью разных форм безналичных расчетов.

При регулярном использовании средств, хранящихся на текущих и некоторых других банковских счетах, у большинства клиентов все равно остаются определенные неиспользованные остатки денежных средств. Образование остатков на счетах клиентов связано с оседани­ем денежных средств на пассивных и активно-пассивных счетах в ком­мерческом банке в течение промежутка времени, установить который в момент поступления средств на счет невозможно. По своему соста­ву они неоднородны и включают средства: на расчетных, текущих и бюджетных счетах юридических и физических лиц; на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению средств и фондов; в расчетах; на корреспондентских сче­тах по расчетам с другими банками; на некоторых других банковских счетах. Банк, обслуживая клиентов, использует кредитовые остатки по их счетам путем проведения активных и других операций в целях получения прибыли.

Вклады до востребования нестабильны, что ограничивает возмож­ность и сферу их использования коммерческими банками. Поэтому владельцам текущих счетов выплачивается низкий депозитный про­цент или не выплачивается вообще. Однако следует иметь в виду, что владелец такого счета должен оплачивать услуги коммерческого бан­ка по его ведению, а для процентных счетов комиссия удерживается с депозитного процента. Некоторые коммерческие банки вместо по­крытия операционных затрат по ведению беспроцентных текущих счетов требуют от владельцев поддержания на них заранее оговорен­ного остатка денежных средств. При нарушении владельцем этого условия, т. е. при снижении ранее оговоренного остатка средств, он осуществляет оплату всех операционных затрат банка по ведению те­кущего счета. Это побуждает владельцев счетов более внимательно подходить к вопросам, связанным с ведением текущих счетов.

В условиях отсутствия платы по депозитам до востребования и воз­растания конкуренции на рынке депозитных услуг коммерческие бан­ки стараются привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования за счет предоставления дополнительных услуг, значительно облегчающих владельцу счета осуществление регулярных платежей, и повышения качества обслуживания.

Срочные вклады - это денежные средства, помещенные в банк на строго оговоренный срок. Они, по сравнению с вкладами до востре­бования, имеющими в основном краткосрочный характер, вносятся на более длительные сроки.

Вкладчику, располагающему значительной денежной суммой на вкладе до востребования и предвидящему в перспективе значительные расходы на какие-либо цели, невыгодно держать указанные средства на текущем счете за относительно небольшой процент или даже без выплаты такового. Ему выгоднее помещать свободные средства на срочный вклад. Затем, когда наступает срок, он может снять денежные средства со срочного депозита и осуществить намеченные расходы, по­лучив при этом дополнительную прибыль. Для срочных вкладов ха­рактерно скачкообразное изменение размеров, а также установление их величины круглыми суммами. Следовательно, смысл долгосроч­ного вложения денежных средств состоит в получении вкладчиком более высоких, чем по вкладам до востребования, процентов.

Банк также заинтересован в привлечении срочных вкладов, посколь­ку они стабильны и позволяют ему располагать денежными средства­ми длительное время и соответственно увеличивать операционные до­ходы от процентов.

Срочные вклады могут быть двух видов: собственно срочные вкла­ды и вклады с предварительным уведомлением об изъятии. Собственно срочные вклады возвращаются владельцу в заранее установленный срок. Если первоначально вложенная как срочный вклад сумма не изымается владельцем в установленный срок, то в последующем он может распоряжаться ею аналогично вкладу до востребования.

Для изъятия вкладов с предварительным уведомлением в коммер­ческий банк должно поступить от вкладчика уведомление. Срок по­дачи уведомления об изъятии вклада заранее оговаривается между коммерческим банком и вкладчиком. Уведомление об изъятии средств позволяет коммерческим банкам рефинансировать свои активные опе­рации за счет других источников и таким образом снизить величину операционных расходов.

Тот факт, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении заранее оговоренного срока, в ряде случаев не исключает возможности досрочного получения им в коммерческом банке своих денежных средств. При досрочном снятии вкладчиком денежных средств размер выплачиваемого процента по срочному вкла­ду существенно снижается.

Одной из форм срочных вкладов является депозитный сертификат - письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, кото­рое дает право вкладчику на получение по окончании установленно­го срока депозита и процентов по нему. Депозитные сертификаты выпускаются банками под определенный в договоре процент на определенный срок или до востребования, именные и на предъяви­теля. Именные сертификаты обращению не подлежат, а их продажа (отчуждение) другим лицам является недействительной.

В ряде стран выпускаются депозитные сертификаты, которые могут быть проданы вкладчиками банку или переданы одним лицом друго­му с помощью передаточной надписи (индоссамента). Такие депозит­ные сертификаты, как правило, выпускаются большим номиналом, обращаются на вторичном рынке ценных бумаг, что дает возмож­ность их владельцам вернуть денежные средства до окончания установ­ленного срока депозита.

Если владелец срочного депозитного сертификата требует вернуть депонированные средства ранее установленного в нем срока, то ему выплачивается пониженный процент, уровень которого определяется на договорных началах при внесении депозита.

Сберегательные вклады предназначены для накопления или вложе­ния денежных сбережений. Для них характерным является медленный, плавный рост и то, что денежные средства обычно используются лишь через длительный период времени. Следует иметь в виду, что к сбере­гательным вкладам не относятся помещенные на счета денежные сред­ства, предназначенные для осуществления платежей или вложенные на заранее определенный срок. Особенностью сберегательных вкла­дов является то, что их владельцам выдается именное свидетельство о наличии вклада в форме сберегательной книжки, где указываются личность владельца и правила пользования счетом, а также отража­ются все операции по счету. Сберегательная книжка выписывается лишь при внесении на счет в коммерческом банке определенной сум­мы денежных средств, т. е. ее нельзя получить на кредитной основе.

Разновидностью сберегательных вкладов являются счета с выпис­кой состояния сберегательного вклада, которые в целом аналогичны счетам, по которым ведется сберегательная книжка. При этом вмес­то сберегательных книжек используются выписки о состоянии сбере­гательного счета, которые периодически в согласованные сроки и по­рядке (например, по почте) передаются вкладчику.

Изъятие средств со сберегательного счета возможно лишь после подачи уведомления владельцем вклада. Период уведомления может быть определен законодательно или устанавливается в индивидуаль­ном порядке между коммерческим банком и владельцем счета. Это свидетельствует о том, что сберегательные вклады предполагают на­личие на счетах стабильных остатков денежных средств, которые ис­пользуются в активных банковских операциях. Причем в ряде стран законодательно установлено, что денежные сбережения для большей их сохранности должны инвестироваться в относительно надежные активы, например, ценные бумаги государства или ипотеки на земель­ные участки.

Несмотря на необходимость предварительного уведомления об изъя­тии денежных средств со сберегательных вкладов, коммерческие банки выдают их вкладчикам по первому требованию. В этом случае ком­мерческий банк взимает с вкладчика плату для покрытия своих опе­рационных расходов, как правило, путем их удержания с депозитного процента.

Возрастающая конкуренция на рынке депозитных операций, при­менение электронно-вычислительной техники и другие факторы спо­собствовали появлению новых видов вкладов, сочетающих отдельные свойства депозитов до востребования, срочных и сберегательных. Об этом свидетельствует опыт как стран с развитой рыночной экономи­кой, так и Украины. Коммерческие банки все чаще выплачивают проценты по вкладам до востребования, применяют "гибридные" счета, денежные средства которых используют как для финансовых инвестиций, так и для текущих расчетов. Срочные вклады по степе­ни своей ликвидности приближаются к сберегательным, поскольку размеры потерь вкладчиков при досрочном изъятии денежных средств на практике незначительны. Ликвидность сберегательных вкладов повышается в связи с осуществлением по ним безналичных платежей, применением банкоматов, позволяющих в любое время суток изы­мать средства с вкладов, а также использованием кредитных карточек.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако им, как источнику формирования банковского капи­тала отдельно взятого коммерческого банка, присущи некоторые не­достатки. Во-первых, операции по привлечению денежных средств во вклады связаны со значительными маркетинговыми усилиями, денеж­ными и материальными затратами коммерческого банка. Это не по­зволяет коммерческому банку в случае необходимости оперативно получать денежные средства для проведения активных операции, осу­ществления непредвиденных платежей. Во-вторых, часть привлеченных депозитов и вкладов коммерческие банки обязаны хранить в Нацио­нальном банке Украины. В-третьих, мобилизация денежных средств во вклады и депозиты в большинстве случаев зависит от вкладчика, а не от коммерческого банка, которому зачастую бывает трудно, а то и невозможно добиться дополнительного привлечения средств посред­ством депозитов. Наконец, общий объем временно свободных денеж­ных средств в рамках отдельно взятого региона объективно ограничен.

Для оперативного привлечения необходимых дополнительных де­нежных средств коммерческие банки используют возможности меж­банковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денеж­ных средств, мобилизованных другими кредитными учреждениями.

Межбанковский кредит занимает особое место в структуре ресур­сов коммерческих банков. Это оперативный по способу получения средств источник, которому присущ в основном краткосрочный ха­рактер. Предоставляется межбанковский кредит в рамках корреспон­дентских отношений, но в то же время является дорогостоящим по отношению к другим источникам формирования банковских ресур­сов. Дополнительные ресурсы коммерческие банки могут приобре­тать у других коммерческих банков или у Национального банка Ук­раины. Возможность продажи денежных средств одним коммерчес­ким банком другому обусловлена наличием у первого в отдельные периоды времени избыточных ресурсов, которые отражает величина мобилизованных банком ресурсов за вычетом резерва ликвидности и вложений средств в кредиты и другие приносящие доход банку опе­рации. Причем резерв ликвидности коммерческого банка зависит от норм обязательного резерва, устанавливаемых Национальным банком Украины, и уровня резерва ликвидности, определяемого коммерчес­ким банком индивидуально. Причины продажи одним коммерческим банком другому банковских ресурсов различны: отсутствие должно­го спроса и выгодного размещения ресурсов среди своих клиентов, необходимость установления более тесных отношений между банками и т. п. Вначале коммерческие банки прибегали к покупке ресурсов у других коммерческих банков исключительно для приведения в соот­ветствие с указаниями Национального банка Украины уровня своих обязательных резервов, показателей платежеспособности и ликвид­ности, а также столкнувшись с определенными трудностями. Впослед­ствии эта операция увязывалась с необходимостью увеличения объема своих ресурсов с целью получения доходов от рентабельного их вло­жения.

Специфическими для коммерческого банка являются кредиты, по­лучаемые от Национального банка Украины. Их источником может быть в основном эмиссия. Возможности использования коммерчески­ми банками кредитов Национального банка Украины определяются основными направлениями единой государственной денежно-кредит­ной политики. Ведь кредиты Национального банка Украины - это средства эмиссии и один из инструментов регулирования денежной массы в обращении. Для сокращения денежной массы Национальный банк осуществляет политику рестрикции кредита, в том числе за счет сокращения предоставляемых коммерческим банкам кредитов и уве­личения уровня процентных ставок по этим кредитам. И наоборот, если предвидится рост денежной массы в обращении, то Националь­ный банк Украины осуществляет кредитную экспансию, в том числе путем расширения предоставляемых коммерческим банкам кредитов и снижения уровня процентных ставок по ним.

Предоставление кредитов Национальным банком Украины в ряде случаев связано с рефинансированием, т. е. коммерческие банки пер­воначально предоставляют ссуды своим клиентам за счет собствен­ных ресурсов, а в дальнейшем Национальный банк возмещает (рефинансирует) их коммерческому банку. К получению ссуд в На­циональном банке коммерческие банки могут прибегать в целях поддержания установленных им экономических нормативов, воз­никновения необходимости срочной оплаты своих обязательств, а в ряде случаев - увеличения ресурсов для предоставления кредитов и совершения других активных операций, приносящих доходы ком­мерческому банку. Национальный банк Украины является кредито­ром последней инстанции для коммерческих банков.

Цель: сформировать теоретические знания относительно осуществления банком расчетно-кассовых операций

План:

1. Нормативная база осуществления и организации расчетов в народном хозяйстве

2. Способы и формы безналичных расчетов

3. Порядок открытия, функционирования и закрытия счетов клиентов

4. Банковские операции с векселями

5. Межбанковские расчеты

6. Сущность наличного оборота

7. Расчеты с использованием пластиковых карт

Расчетно-кассовые операции заключаются в обеспечении движения средств на счетах клиентов банков согласно с их поручениями. Эти операции занимают особенное место в банковской деятельности и играют важную роль в обеспечении успешного хода экономических процессов на микро- и макроуровни.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов является одной из трех базовых операций банков, которые конституируют их как особенные финансовые учреждения, что называются банками. Поэтому эти операции тесно связаны с другими банковскими операциями. Любая операция банков - и пассивная, и активная, и предоставление услуг - неминуемо сопровождается осуществлением платежа, а следовательно, расчетным или кассовым обслуживанием соответствующего клиента. Причем для выполнения таких операций банкам не нужны дополнительные резервы, поскольку необходимые средства должны быть у тех клиентов, по поручению которых банки осуществляют платежи или кассовые операции.

По своему характеру эти операции, собственно, являются услугами; за них банки взимают плату с клиентов в виде комиссионного вознаграждения, а не процента. Получение таких доходов обходится банкам дешево и без значительных рисков для их финансового состояния. Поэтому рост объемов расчетно-кассовых операций является надежным и выгодным способом увеличения доходов и повышения рентабельности банковской деятельности.

Для клиентов банков расчетно-кассовые операции обеспечивают получение денежного эквивалента за реализованную продукцию или услуги, оплату необходимых для производства материальных ресурсов, выплату заработной платы работникам, оплату обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, накопление и использование сбережений и тому подобное. Потому что быстрее и надежнее банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, то лучшие условия создаются в последних для воспроизводительного процесса, укрепление платежной дисциплины, улучшение финансового состояния, а в окончательном итоге - для повышения жизненного уровня населения.

расчетно-кассовые операции банков обеспечивают подавляющую часть потоков совокупного денежного обращения. Любые перебои в расчетно-кассовых операциях неминуемо приводят к торможению денежных потоков и расбалансированности денежного обращения, что негативно отражается на состоянии экономики в целом, на развитии производства товаров и услуг.

Важная роль своевременного осуществления денежных платежей в обеспечении функционирования экономики каждой страны предопределяет необходимость создания специальных платежных систем, способных предоставить всем экономическим агентам (физическим и юридическим лицам) возможность выполнить свои платежные обязательства.

Платежная система в широком понимании - это совокупность определенных законом платежных инструментов, норм, правил, а также механизмов и процедур их применения всеми субъектами денежного обращения. Участниками платежной системы являются все виды предприятий, государственные структуры, общественные организации, населения, коммерческие и центральный банки. Установление в пределах платежной системы для всех ее участников определенных законом норм и правил поведения ставит их в одинаковые условия, защищает интересы каждого из них.

В организации расчетно-кассовых операций можно выделить три этапа: создание организационных, технических и технологических предпосылок для осуществления платежа; формирование и передача информации о платеже; перевод или передача денег, то есть сам платеж. На первом этапе осуществляются такие действия, как открытие в банках счетов для участников платежной системы, создание компьютерных систем связи, принятие, обработка, учет и передача информации, эмиссия платежных карточек и тому подобное. На втором этапе выполняются такие операции: подготовка, обеспечение защиты, передача банка и проверка на подлинность информации, необходимой для осуществления платежа на определенных инструментах (носителях). На третьем этапе осуществляются принятие-выдача наличности со счетов клиентов, перевода денег со счета плательщика на счет получателя или зачет взаимной задолженности.

В соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.04 № 22, безналичные расчеты – это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по получению предприятий и физических лиц средств, внесенных ними наличкой в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

Основные принципы организации безналичных расчетов:

1) Предприятие самостоятельно выбирает формы расчетов и платежные инструменты их осуществления. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется на договорной основе с обслуживающими их учреждениями банков.

2) Списание денежных средств с банковских счетов производится только по распоряжению их владельцев, кроме случаев принудительного списания средств по решению суда и налоговых органов.

3) Поручение плательщиков о списании своих средств со счетов принимаются банками к исполнению только в пределах имеющихся на этих счетах средств, если иное не предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании.

4) Распоряжения взыскателей средств принимаются банком независимо от наличия достаточной суммы средств на счетах плательщиков. Использование таких платежных требований осуществляется частично при недостаточности средств, а в неисполненной части такие документы вместе с сопроводительными документами возвращаются взыскателю. За необоснованность принудительного взыскания средств взыскатель несет ответственность согласно действующему законодательству.

5) За несовершенную уплату налоговой задолженности плательщики самостоятельно начисляют пеню, оформляя при этом платежное поручение об уплате пени, представляемое в банк вместе с платежным поручением об уплате основной налоговой задолженности. Ответственность за правильность определение суммы пени, полноту и своевременность ее уплаты несет плательщик.

6) Банк не несет ответственности за достоверность содержания расчетных документов, а также полноту и своевременность уплаты клиентами банка налогов, сборов и обязательных платежей. Все спросы между участниками расчетов по этим вопросам решаются согласно законодательству.

Основные формы безналичных расчетов:

С помощью платежного поручения;

С помощью платежного требования;

Требования-поручения;

Векселя;

Аккредитива.

Форму расчетов с помощью платежных поручений осуществляют большинство предприятий.

Платежное поручение – это расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств ее перечислении на счет получателя.

Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и не товарным платежам:

1) за фактически отгруженную (проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги);

2) в порядке предварительной оплаты;

3) для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, составленных не позднее срока, установленного действующим законодательством;

4) для перечисления предприятиями сумм, принадлежащих физическим лицам (зарплата, пенсии и т.д.) на их счета, открытые в банках;

5) для уплаты налогов и сборов/ страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты и/или государственные целевые фонды;

6) в других случаях в соответствии с заключенными договорами и/или законодательством Украины.

Банк принимает платежное поручение в течение 10 календарных дней с даты его выписки. День оформления не учитывается.

Платежное требование –– это расчетный документ, который содержит требование взыскателя или в случае договорного списания получателя к банку, который обслуживает плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя средств. Принимается банком к исполнению независимо от наличия достаточности средств на счете плательщика.

Платежное требование-поручение –– расчетный документ, который состоит из двух частей:

– верхней –– требование получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

– нижней –– поручение плательщика обслуживающему банку о списании со воего счета определенной суммы средств или перечислении ее на счет получателя.

Банк принимает требование-поручение т плательщика в течение 20 календарных дней со дня оформления получателем.

Вексель –– ценная бумага, содержащая письменное безусловное долговое обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока владельцу векселя (векселедержателю) определенную сумму денег, указанную в векселе.

Основные черты векселя:

1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем;

2) бесспорный и безусловный характер обязательства по векселю;

3) вексель –– это всегда денежное обязательство;

4) вексель –– это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты;

5) стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность.

Различают простой и переводной вексель. Простой вексель содержит ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму, а переводной (тратта) –– простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.

Схема обращения простого векселя:

1) покупатель выдает вексель продавцу (векселедержателю);

2) продавец отгружает товар или оказывает услуги векселедателю;

3) продавец предъявляет в установленный срок вексель к оплате;

4) покупатель оплачивает (погашает) вексель.

Схема обращения переводного векселя:

1) векселедатель (трассант) направляет плательщику (трассату) товар вместе с переводным векселем (траттой), выставленным на плательщика;

2) плательщик (трассат) акцептует вексель и возвращает его векселедателю;

3) векселедатель направляет акцептованный вексель ремитенту –– получателю денег по тратте;

4) Ремитент направляет тратту к оплате трассату;

5) Трассат дает распоряжение банку об оплате векселя и одновременно погашает его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне;

6) Ремитент направляет вексель кредитору;

7) Кредитор направляет вексель в банк трассата для перечисления денег на свой счет;

8) Деньги поступают в погашение кредита.

Аккредитив –– договор, который содержит обязательство банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые соответствуют условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара (лицо, которому предназначен платеж или в пользу которого открыт аккредитив) или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Аккредитив бывает:

– покрытым –– для платежей по ним заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке;

– непокрытым –– оплата (при временной недостаточности средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной может быть аннулирован или изменен только с согласия бенефициара.

Деньги перечисляются на счет получателя, если он выполнил свои обязательства. В аккредитиве обязательно указывается дата окончания срока и место предоставления документов для платежа. Если деньги не забирают до указанного срока, то они возвращаются плательщику.

Расчетный чек –– расчетный документ, который содержит ничем на обусловленное письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об уплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств.

Чеки сшивают в чековые книжки по 10, 20 и 25 страниц. Чековую книжку получают в своем обслуживающем банке, составив соответствующее заявление. Срок действия чековой книжки –– один год с даты ее выдачи, а чек –– три месяца.

Чек предъявляют к оплате в течение 10 календарных дней со дня его оформление (день выписки не учитывается). Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или использования лимита возвращают в банк, который их выдал.

Расчеты наличкой предприятий между собою и с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банка, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятия с веденеим кассовой книги установленной формы, а также через учреждения банков путем перевода налички в пользу предприятий (предпринимателей) и физических лиц для оплаты любых платежей.

Сумма наличного расчета одного предприятия с другим предприятием через их кассы, кассы банков, прочих финансовых учреждений и предприятий почтовой связи не должна превышать 10 тысяч гривен в течение 1 дня по одному или нескольким платежным документам.

Расчеты наличкой осуществляются с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций и т.п., которые подтверждают факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получение (возврат) средств, а также счетов-фактур, договоров, контрактов, актов закупки товаров и т.п.

Предприятия, имеющие счета в банках, устанавливают общий лимит кассы. Если он не установлен, то вся наличка в кассе на конец дня сдается в банк.

Вся наличка, поступающая в кассы предприятия, должна своевременно и в сумме оприходоваться в кассе. Оприходование означает осуществление предприятиями учета налички в полной сумме ее фактических поступлений с оформлением этих операций в установленном порядке приходным кассовым ордером с выдачей соответствующей квитанции и отображением в кассовой книге в день получения предприятием наличных средств.

Основные требования и правила сдачи наличной выручки в кассы банков

Наличную выручку, что поступила к кассам предприятий, они должны сдавать в учреждения банков для зачисления на их текущие счета.

Наличную выручку предприятия (предприниматели) сдают в дневные и вечерние кассы коммерческих банков самостоятельно или через:

Инкассаторов Национального банка или учреждений коммерческих банков (дальше - инкассация);

Государственную службу охраны при Министерстве внутренних дел Украины;

Предприятия почтовой связи для перевода на текущие счета в учреждениях банков.

Сдача наличной выручки может осуществляться на любой текущий счет предприятия (предпринимателя) за его выбором.

Учреждения банков, исходя из потребности в ускорении обращения наличных средств и своевременного их поступления к кассам банков, устанавливают предприятиям такие сроки сдачи наличной выручки, что отображаются в заявке-расчете для установления лимитов остатка наличности в кассе, порядка и сроков сдачи наличной выручки (дальше - заявка-расчет):

Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть учреждения банка и наличная выручка кажется в учреждения банков (а в случае отсутствия учреждений банков - на предприятия почтовой связи), - ежедневно в день поступления выручки к их кассам;

Для предприятий, которые через специфику деятельности или режим работы,
а также при отсутствии соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка не могут ежедневно сдавать наличную выручку, - на следующий день;

Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет учреждений банка или предприятий почтовой связи, - не меньше, чем один раз на пять рабочих дней.

Предприятия, которые самостоятельно устанавливают лимиты кассы, должны сдавать наличность в учреждения банков в отмеченном выше порядке и определены сроки.

С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки предприятиями в учреждения банков и соблюдения ими лимитов остатка наличности в кассе учреждения банков могут создавать вечерние кассы для принятия наличной выручки в рабочие, исходные и праздничные дни.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности из-за отсутствия соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка сдать полученную ими за эти дни наличную выручку, то эту выручку предприятия должны сдавать к кассе учреждения банка в течение операционного времени следующего рабочего дня.

Если предприятие в отдельные дни не имеет превышения лимита кассы, то в эти дни оно может не сдавать в установленные сроки наличную выручку к кассам банков.

Все юридические лица, которые осуществляют операции с наличностью в национальной валюте и имеют текущие счета в банках, могут держать в своей кассе на конец дня наличность в пределах установленных им обслуживающими банками лимитов кассы.

При заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание юридическое лицо должно подать к банку заявку-расчет в двух экземплярах для установления общего лимита кассы (с учетом потребности его отделенных подразделов), сроков и порядка сдачи наличной выручки, которая является неотъемлемой частью этого договора и оформляется как дополнение к этому договору, или копию заявки-розрахунка, засвидетельствованную подписью уполномоченного работника и отпечатком печати учреждения банка, что установила лимит кассы, или копию документа о самостоятельно установленном предприятием лимите кассы для внесения размера этого лимита в договор на расчетно-кассовое обслуживание, что является неотъемлемым условием этого договора. Ответственность за достоверность данных в заявке-расчете данным кассовой книги и бухгалтерского учета несет предприятие - юридическое лицо.

Ответственность за неустановление лимитов кассы предприятиям согласно с действующим законодательством Украины возлагается на банки лишь в том случае, если при наличии поданной предприятием заявки-расчета лимит кассы не был установлен.

Лимит кассы для каждого предприятия определяется банками с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) за всеми счетами, установленных сроков и порядка сдачи наличной выручки, длительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и сдачу наличной выручки к вечерней кассе банка и тому подобное.

Ведение банками счетов клиентов является необходимой предпосылкой и важной составляющей их расчетно-кассового обслуживания. Весь процесс ведение счетов условно можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов.

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций банки открывают своим клиентам несколько видов счетов: текущие, депозитные (вкладные), бюджетные. Первые два вида счетов могут открываться в национальной и иностранной валюте, а последний - только в национальной.

Банки открывают счета в национальной валюте для таких групп клиентов:

Юридических и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности (дальше - предприятия) - резидентов, зарегистрированных в установленном порядке;

Филиалов, представительств, отделений, других отдельных подразделений предприятий;

Представительств юридических лиц - нерезидентов, иностранных инвесторов;

Физических лиц (резидентов и нерезидентов).

В ведении счетов этих четырех групп клиентов есть как общие черты, так и определенные отличия.

Текущие счета в национальной валюте банки открывают предприятиям всех видов и форм собственности, представительствам фирм-нерезидентов, физическим лицам для принятия и хранения их собственных средств и для осуществления всех расчетно-кассовых операций с ними. Эти счета чаще всего используются в банковской практике, за ними осуществляется подавляющая часть межхозяйственных платежей, что проходят через банковскую систему.

Текущие счета для осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины за выбором клиента и при согласии этих банков.

Клиенты банка могут открывать лишь один счет для формирования уставного фонда хозяйственного общества (в иностранной или национальной валюте) и один счет (в иностранной или национальной валюте) по каждому соглашению совместимой (общей) деятельности без создания юридического лица.

Юридические лица (нерезиденты) могут открывать на территории Украины текущие счета для инвестирования в национальной и иностранной валюте. Текущие счета для осуществления хозяйственной деятельности в Украине открываются представительствам юридических лиц (нерезидентам).

Физические лица (нерезиденты) могут открывать счета в национальной и иностранной валюте на территории Украины при условии предоставления нотариально засвидетельствованной копии легализуемого разрешения центрального банка иностранного государства, гражданином которой является физическое лицо, если это предусмотрено соглашениями, заключенными между Национальным банком Украины и центральными банками иностранных государств.

В случае открытия счетов физическим лицам (нерезидентам), которые временно прибыли в Украину с целью обучения, стажировка, лечение, оздоровление, в командировку или в частных делах, договора между банком и этими лицами заключаются исключительно на срок их пребывания в Украине. По завершении срока пребывания в Украине физического лица (нерезидента) банк закрывает счет в порядке, предусмотренном условиями договора.

В случае открытия текущего или депозитного рахунка субъекта предпринимательской деятельности к получению банком сообщения о взятии рахунка на учет налоговым органом операции за этим счетом осуществляются лишь из зачисления средств.

Датой начала операций за расходами за счетом субъекта предпринимательской деятельности в учреждении банка является дата регистрации получения банком отмеченного сообщения. Сообщение сохраняется в деле из юридического оформления.

Днем открытия счета считается дата, отмеченная на заявлении об открытии счета в разделе "Отметки банка".

Местонахождением владельца счета считается адрес, отмеченный в карточке с образцами подписей и отпечатком печати, которая должна отвечать адресу, отмеченному в уставе и свидетельстве о государственной регистрации.

Совокупность всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми экономическими субъектами в экономическом обороте страны, представляет собой денежный оборот, его основная часть - платежный оборот, в котором деньги используются для погашения обязательств, то есть функционируют в качестве средства платежа, и который осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме. Преобладает безналичный платежный оборот, то есть движение денег осуществляется в виде записей по счетам клиентов в кредитных организациях. В процессе движения деньги постоянно переходят из безналичной формы в наличную и обратно. Банки являются основой и исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а также сами создают платежные средства. В соответствии с российским законодательством все организации, независимо от формы собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, а безналичные расчеты проводятся юридическими и физическими лицами через банки, в которых они открыли соответствующие счета. Клиентам банки открывают расчетные и текущие счета, а другим коммерческим банкам - корреспондентские счета. При открытии расчетного (текущего) счета банк заключает с клиентом договор расчетно-кассового обслуживания, который предусматривает: ведение счета клиента, то есть зачисление на счет поступающих на имя клиента и от него самого денежных сумм, списание денежных средств по распоряжению клиента; расчетное обслуживание клиента; кассовое обслуживание клиента, то есть прием от него наличных денежных средств для зачисления их на банковский счет или списание со счета и выдача наличных денег клиенту. Проведение безналичных расчетов и кассовое обслуживание клиентов осуществляются через расчетно-кассовые подразделения банков. Для кассового обслуживания клиентов в банке создается кассовый узел - специально оборудованное помещение банка. Кассовый узел обеспечивает выдачу, прием, обработку и сохранность денежной наличности. Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют операционной кассой. В ее состав входят приходно-расходные, приходные и расходные кассы, кассы пересчета и размена денег, вечерние кассы. Для подкрепления операционных касс банк может получить в специальном подразделении Центрального банка - расчетно-кассовом центре (РКЦ) - по денежному чеку наличные деньги, при этом соответствующая сумма списывается с корреспондентского счета банка в РКЦ. В свою очередь, выдача денег из касс банка осуществляется также на основе денежных чеков и расходных кассовых ордеров. Организации, имеющие наличную денежную выручку, ежевечерне инкассируют ее в учреждениях банка, где она зачисляется на их расчетный счет. При этом наличные деньги превращаются в безналичные. В кассе организация может иметь ограниченное количество наличных денег. Государство стремится ограничить налично-денеж- ный оборот для юридических лиц в целях снижения издержек обращения, повышения эффективности национальной экономики и собираемости налогов, а также в других целях. Поэтому для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег в кассе. Лимит кассы организации определяется по согласованию с банком, осуществляющим кассовое обслуживание, при этом банкам вменяется в обязанность осуществлять контроль кассовой дисциплины клиента. Порядок и сроки инкассации наличной денежной выручки организаций, порядок расчета лимита кассы регулируются Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «Об организации на- лично-денежного обращения в РФ». Банк, в свою очередь, сдает излишки денежной наличности в расчетно-кассовый центр Банка России, там они зачисляются на корреспондентский счет банка в РКЦ. Предельный остаток денег в операционной кассе определяется банком по согласованию с соответствующим территориальным управлением ЦБ РФ. Этот предельный остаток соответствует внутримесячной потребности банка в кассовых ресурсах. Операции коммерческих банков, связанные с превращением наличных денег клиентов в безналичные и, наоборот, безналичных в наличные, называются кассовыми операциями7. Безналичный платежный оборот представляет собой перечисление денег по счетам в банках и зачет взаимных требований. Организатором системы расчетов является Центральный банк, он определяет порядок, правила и формы проведения расчетов8. Б каждой стране организация системы безналичных расчетов имеет определенную специфику, однако существуют общие основополагающие принципы безналичных расчетов. Первый принцип вытекает из требования обязательного хранения всех средств предприятий в банках и состоит в том, что все расчеты осуществляются только через банковские учреждения. Второй принцип - принцип обеспеченности платежей - состоит в том, что платежи осуществляются в пределах остатка средств на счете плательщика, который должен планировать все поступления, списания со счета и своевременно изыскивать средства для выполнения своих обязательств и текущих платежей, например путем получения кредита или продажи активов в случае недостаточности текущих поступлений. Третий принцип - получение акцепта (согласия) плательщика на платеж. Акцепт бывает предварительный и последующий, положительный и отрицательный. В современной российской практике преобладает предварительный положительный акцепт. Однако в предусмотренных законом случаях возможно безакцеп тное или бесспорное списание средств со счета плательщика, например по исполнительным листам, оформляющим решения судов, по требованию налоговых органов при наличии недоимок по обязательным платежам в бюджет, в ряде других случаев. Четвертый принцип - принцип срочности платежа - состоит в требовании выполнять платежное обязательство точно в договорные сроки, согласованные с получателем платежа (бенефициаром) и закрепленные в соответствующем договоре. Нарушения этого принципа ведут к разрыву кругооборота средств и могут служить причиной платежных кризисов. Очередность платежей плательщик определяет самостоятельно с учетом установленных законодательно групп очередей9. Пятый принцип закрепляет свободу выбора форм расчетов за субъектами платежных отношений. Обычно при выборе той или иной формы безналичных расчетов последнее слово остается за плательщиком. Б зависимости от состава участников выделяют клиентские расчетные операции и чисто банковские, среди которых различают внутрибанковские и межбанковские расчетные операции. На базе различий в форме расчетов можно выделить переводные, инкассовые и аккредитивные операции. При этом под формой расчетов понимается совокупность способа платежа, техники его осуществления и соответствующего документооборота. В зависимости от вида платежного инструмента различают расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, векселями, аккредитивами, пластиковыми карточками. Кроме того, различают инструменты кредитовых переводов, при осуществлении которых инициатива исходит от плательщика, дающего распоряжение кредитовать счет получателя-бенефициара, и инструменты дебетовых переводов, инициируемых бенефициаром, пускающим в обращение платежные инструменты, подтверждающие долг плательщика. К первым относятся, например, пла тежные поручения, а ко вторым - векселя, чеки. В России основная часть платежей является кредитовыми переводами. Расчеты между коммерческими банками, как по своим, так и по клиентским операциям, могут осуществляться либо через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Центрального банка (РКЦ), либо через корреспондентские счета, открытые в бан- ках-корреспондентах. Кроме того, банки могут осуществлять взаиморасчеты через альтернативные (частные) клиринговые или расчетные центры. Для этого там открываются клиринговые счета, и расчеты проводятся в форме неттинга, то есть взаимные равновеликие требования и обязательства погашаются, а чистое сальдо (разница) - дебетовое списывается, а кредитовое зачисляется на основной корреспондентский счет. Использование клиринговых счетов возможно при наличии у банков большого объема взаимных операций и доверительных отношений, возникающих на основе многолетней успешной совместной работы в качестве корреспондентов. Таким образом, расчеты могут осуществляться либо на валовой основе, предусматривающей индивидуальную обработку каждого платежа, либо на чистой основе, или клиринга. Банк России осуществляет межбанковские расчеты на валовой основе, хотя предпринимаются попытки развивать государственную систему электронного межбанковского клиринга. То есть возможно параллельное существование различных платежных систем, которые взаимно дополняют друг друга. Следует отметить, что корреспондентский счет банка представляет собой разновидность счета с режимом до востребования и выполняет практически те же функции, что и расчетный счет организации, но с учетом специфики деятельности банка. Для осуществления расчетных операций напрямую коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения. Это договорные отношения между банками, регулирующие осуществление платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также предоставление кредитов и оказание различных услуг. При этом расчеты могут производиться как на валовой основе, так и на основе неттинга. Установление корреспондентских отношений сопровождается, как правило, открытием корреспондентских счетов: «лоро» (Ваш счет у нас) и «ностро» (наш счет у Вас). Счета «лоро» - счета, открываемые нашим банком на имя банков-корреспондентов и отражаемые в пассиве баланса нашего банка, а счета «ностро» - счета, отражаемые в активе баланса, на которых учитывается движение средств нашего банка в банках-корреспондентах. Таким образом, счета «ностро» в одном банке являются счетами «лоро» у его банков-корреспондентов. Операции по счетам «лоро» являются определяющими, именно они отражаются на соответствующих счетах «ностро» по методу зеркальной бухгалтерии. Банк А Банк Б Актив Пассив Актив Пассив «ностро» «лоро» банка Б «ностро» «лоро» банка А в банке Б в банке А 9 млн руб. 8 млн руб. 8 млн руб. 9 млн руб. Платежи и расчеты по корреспондентским счетам осуществляются, как правило, в пределах остатка средств на них. Возможно и предоставление банку-корреспонденту - владельцу счета краткосрочного кредита (овердрафта) путем осуществления платежей сверх остатка денег на счете. Эта возможность обычно оговаривается заранее, при заключении корреспондентского договора.

Для того чтобы экономика могла нормально функционировать, экономические агенты должны иметь возможность производить взаиморасчеты за приобретенные ими товары и услуги. Такую возможность им обеспечивают коммерческие банки, осуществляю кассовые и расчетные операции. Рассмотрим, что собой представляют эти операции.

Кассовые операции. Коммерческие банки занимают определенное место в схеме налично-денежного оборота в РФ (рис. 3) и, исходя из законодательства, занимаются непосредственным кассовым обслуживанием предприятий и организаций. Эта деятельность регламентируется законом «О банках и банковской деятельности», а так же порядком кассовых операций. Согласно этому порядку все организации и предприятия обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках на договорных условиях. Это означат, что денежные средства, поступившие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для зачисления их на счет предприятия. Денежные средства сдаются в дневные и вечерние кассы банка, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях. Максимальное количество денежных средств, которое может храниться в кассах предприятий, ограничивается обслуживающих его банком. Значение этой максимальной суммы определяется исходя из особенностей деятельности организации и ее потребности в наличности. Коммерческие банки тщательно регулирует полноту сдачи денег, а так же точность указанных данных, для чего банки проводят периодические проверки предприятий. Если обнаруживается, что предприятие не указывает в документах и не сдает часть денежных средств в банк, к нему применяются штрафные санкции. Прием денег производится, как правило, при личной явке клиента, а также через аппарат инкассации.

Для приема и выдаче наличных денег в банке существует отдел кассовых операций. В его состав входят: приходные кассы, расходные кассы, кассы для пересчета денежной наличности, вечерняя касса. Все деньги, поступившие до окончания рабочего дня должны, быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на счет соответствующих предприятий.

Коммерческие банки выдают предприятиям имеющиеся на их счетах деньги, необходимые им для выдачи зар. платы, стипендий и т.д. Сроки выдачи регулируются постановлениями правительства, коллективными договорами и сообщаются предприятиям. Денежные средства выдаются в виде чековых книжек. Для получение денег, клиент заполняет чек и предъявляет его кассиру банку, который сверив все данные, выдает запрашиваемую сумму.

Однако оборот в кассе коммерческого банка также ограничен. ЦБ РФ устанавливает максимальное количество денег, которое может находится в кассе банка. ЦБ РФ определяет необходимое банку количество наличных средств и, при необходимости, изымает или выдает банку денежные средства. Для осуществления этих операций существуют расчетно-кассовые центры, которые призваны удовлетворять потребности банков наличности. При этом должны соблюдаться 2 условия:

1. Наличие на корреспондентском счете банка необходимой суммы. Это требование означает, что если банк хочет получить денежные средства, то в день получение на его корреспондентском счете в РКЦ должна храниться сумма не меньше той, которую он запрашивает.

2. Наличие предварительной заявки на получения подкрепления операционной кассы коммерческого банка РКЦ. Это условие позволяет избежать задержек выдачи денежных средств и случаев, когда на момент подачи заявки денежные средства на корреспондентском счете были, а на момент получения их было недостаточно.

Расчетные операции. Расчеты - это совокупность экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной жизни и связанные появлением и урегулированием обязательств субъектов экономических отношений.

Расчетные операции включают:

· Объект операции - товары, услуги, требования, обязательства, денежные средства;

· Органы, которые осуществляют операции - коммерческие банки, клиринговые учреждения, расчетно-кассовые центры;

· Посредники - факторинговые фирмы, гаранты.

Если классифицировать расчетные операции по участию в них банков, то тогда расчеты подразделяются на:

· Внебанковские, которые осуществляются, минуя банк;

· Внутрибанковские, в случае, если оба агента, производящие расчет, имеют счет в одном банке;

· Межбанковские, если происходит передвижение денежных средств между несколькими банками. В таких случаях стороны, участвующие в расчете, обслуживаются в разных банках.

Как правило, большинство расчетов осуществляется в виде безналичных платежей, путем перевода денежных средств с одного банковского счета на другой. Очень эффективными являются расчеты в форме клиринга - взаимозачета требований и обязательств. Все безналичные расчеты осуществляются на основе расчетных документов. Экономическое значение безналичных расчетов заключается в том, что они позволяют ускорить оборачиваемость денег и совершение платежей, а также сократить объем денежных средств.

Наиболее распространенным видом банковских счетов является расчетный счет, который открывают все коммерческие банки для осуществления всех операций по банковскому счету. Для взаиморасчетов банков открываются корреспондентские счета. Они открываются в РКЦ ЦБ или самими банками на основе соглашений между банками.

Исходя из всего вышеперечисленного, становится ясно, что участниками расчетных операций являются: сам плательщик, получатель и их банки. Таким образом расчетные операции появляется еще одна классификация расчетных операций на клиентские расчеты и межбанковские расчеты.

Для того чтобы коммерческий банк мог осуществлять расчетные сделки для клиента, необходимо заключить договор банковского счета. Предметом этого договора являются денежные средства, которые находятся на банковском счете и с помощью которых осуществляются расчетные операции. В рамках договора банк выполняет для клиента безналичные расчеты в рамках одной из форм, предусмотренных законодательством. Платежное поручение является самой распространенной из этих форм. Оно представляет собой поручение клиента банку о перечислении определенной.

Санкт-Петербургский Государственный Политехнический Университет

Кафедра Управления в Социально-Экономических Системах

Реферат

На тему: «Основные виды операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов»

Выполнила студентка гр. 4242/5

И.С.Гаврилова

Проверил преподаватель:

М.В.Иванов

Санкт-Петербург

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Выбор клиентом банка для кассового обслуживания обязывает банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

Учёт кассовых операций в банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.

Расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению.

Совокупность всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми экономическими субъектами в экономическом обороте страны, представляет собой денежный оборот, его основная часть -платежный оборот, в котором деньги используются для погашения обязательств, то есть функционируют в качестве средства платежа, и который осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме. Преобладает безналичный платежный оборот, то есть движение денег осуществляется в виде записей по счетам клиентов в кредитных организациях. В процессе движения деньги постоянно переходят из безналичной формы в наличную и обратно.

Банки являются основой и исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а также сами создают платежные средства. В соответствии с российским законодательством все организации, независимо от формы собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, а безналичные расчеты проводятся юридическими и физическими лицами через банки, в которых они открыли соответствующие счета. Клиентам банки открывают расчетные и текущие счета, а другим коммерческим банкам - корреспондентские счета.

Расчетно-кассовые операции банков, включающие в себя открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, являются для банков очень важным и выгодным видом деятельности.

Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание позволяет банкам установить с ними деловые связи так, что взаимоотношения по расчетно-кассовому обслуживанию в дальнейшем могут перерасти в другие, более тесные формы сотрудничества: кредитование, предоставление банковских гарантий, лизинг, факторинг, траст и так далее. Отношения, построенные таким образом, являются весьма прочными, так как банк и клиент хорошо знают и доверяют друг другу, а следовательно, становятся взаимозаинтересованными и взаимовыгодными партнерами. Средства, получаемые банком при расчетно-кассовом обслуживании клиентов, помогают ему поддерживать свою ликвидность, то есть обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. Также, осуществляя расчетно-кассовые операции, банки обеспечивают функционирование предприятий, производят налоговые платежи и перечисления во внебюджетные фонды.

При открытии расчетного (текущего) счета банк заключает с клиентом договор расчетно-кассового обслуживания. Договор на расчетно-кассовое обслуживание - договор между коммерческим банком и клиентом, определяющий порядок функционирования соответствующего расчетного счета. В соответствии с договором банк принимает на себя ряд обязательств:

Ведение счета клиента, то есть зачисление на счет поступающих на имя клиента и от него самого денежных сумм, списание денежных средств по распоряжению клиента;

Расчетное обслуживание клиента;

Кассовое обслуживание клиента, то есть прием от него наличных денежных средств для зачисления их на банковский счет или списание со счета и выдача наличных денег клиенту;

Обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет клиента; проводить операции по списанию средств со счета клиента по безналичным расчетам по его поручению;

Обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента и операциях, проводимых по его счету;

Выдавать клиенту выписки с его счета.

Проведение безналичных расчетов и кассовое обслуживание клиентов осуществляются через расчетно-кассовые подразделения банков.

Для кассового обслуживания клиентов в банке создается кассовый узел - специально оборудованное помещение банка. Кассовый узел обеспечивает выдачу, прием, обработку и сохранность денежной наличности. Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют операционной кассой. В ее состав входят приходно-расходные, приходные и расходные кассы, кассы пересчета и размена денег, вечерние кассы. Для подкрепления операционных касс банк может получить в специальном подразделении Центрального банка - расчетно-кассовом центре (РКЦ) - по денежному чеку наличные деньги, при этом соответствующая сумма списывается с корреспондентского счета банка в РКЦ. В свою очередь, выдача денег из касс банка осуществляется также на основе денежных чеков и расходных кассовых ордеров.

Организации, имеющие наличную денежную выручку, каждый вечер инкассируют ее в учреждениях банка, где она зачисляется на их расчетный счет. При этом наличные деньги превращаются в безналичные. В кассе организация может иметь ограниченное количество наличных денег. Государство стремится ограничить налично-денежный оборот для юридических лиц в целях снижения издержек обращения, повышения эффективности национальной экономики и собираемости налогов, а также в других целях. Поэтому для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег в кассе.

Лимит кассы организации определяется по согласованию с банком, осуществляющим кассовое обслуживание, при этом банкам вменяется в обязанность осуществлять контроль кассовой дисциплины клиента. Порядок и сроки инкассации наличной денежной выручки организаций, порядок расчета лимита кассы регулируются Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «Об организации налично-денежного обращения в РФ».

Банк, в свою очередь, сдает излишки денежной наличности в расчетно-кассовый центр Банка России, там они зачисляются на корреспондентский счет банка в РКЦ. Предельный остаток денег в операционной кассе определяется банком по согласованию с соответствующим территориальным управлением ЦБ РФ. Этот предельный остаток соответствует внутримесячной потребности банка в кассовых ресурсах.

Все операции по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов производятся в соответствии с законодательством РФ, инструкциями и правилами Центрального Банка РФ.

Как уже было сказано выше, расчетно-кассовые операции - это ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Таким образом клиентом банка может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Основными видами операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются:

1. Открытие и ведение банковских счетов в рублях и иностранной валюте;

2. Безналичные переводы денежных средств, находящихся на счетах Клиентов;

3. Срочное исполнение всех платежей, поступивших в Банк в течение операционного дня;

4. Выдача наличных денежных средств;

5. Пересчет и проверка денежной наличности;

6. Доставка разменной монеты;

7. Инкассация денежных средств и ценностей;

Для каждого вида операций по расчетно-кассовому обслуживанию заключается договор, в котором указан предмет договора, порядок оказания услуги, права и обязанности банка и клиента, тарифы, ответственности сторон и прочие условия договора.

Следует отметить особенности учета наличной иностранной валюты.

Операции в иностранной валюте учитывают на всех балансовых счетах, где может согласно Правилам и указаниям ЦБ РФ фиксироваться движение данной валюты. Синтетический учет операций в иностранной валюте ведут только в рублевом ис­числении. Что касается аналитического учета, записи в его регистрах производят в двойной оценке: в разрезе видов иностранных валют и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ.

В номер лицевого счета аналитического учета включается единый трехзначный цифровой код валюты. По усмотрению банка аналитический учет валютных операций возможен в рублях по курсу Банка России и в иностранной валюте либо только в ино­странных валютах.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (Далее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

Ведение кассовой книги и хранение денег;

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций», например – смотрите:

Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации – федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России является монопольным государственным органом, организующим и регулирующим все кассовые операции на территории страны. Территориальные учреждения Банка России (его Главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, городах Москве и Санкт-Петербурге, Национальные банки республик в составе Российской Федерации) осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Кассовым обслуживанием физических и юридических лиц занимаются кредитные организации и учреждения Банка России.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П

4. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.)Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».