Главная / Регистрация ООО

Договор займа товара между юр лицами. Договор займа между юр

В некоторых случаях у организаций и физических лиц может возникнуть потребность в срочном приобретении товара или услуги и в силу невозможности осуществления данной операции под угрозу может попасть не только крупный контракт, но и профессиональная деятельность в целом. В таких ситуациях может помочь товарный займ.

Соответствующая разновидность кредитования используется значительно реже, чем денежные займы. Это обуславливается тем, что финансовые организации зачастую отказываются оказывать такую поддержку, а для поиска готового физического или юридического лица может занять достаточное количество времени.

Для понимания особенностей рассматриваемых займов необходимо ознакомиться с определением понятий, с нормативной базой, с порядком заключения соглашения между заинтересованными сторонами, с характерными нюансами процедуры возврата, с бухгалтерским учетом, а также с налогообложением.

Определение понятия денежного кредита

В отличие от денежного кредитования, товарный займ предусматривает предоставление в пользу заемщика каких-либо имущественных ценностей с необходимостью их возврата. Соответствующие процедуры могут быть осуществлены с начислением процентов или без них, в зависимости от условий, прописываемых в соглашении.

В соответствии с положениями действующего федерального законодательства РФ каждый заемщик обязуется вернуть займодателю те же ценности в исходном состоянии или любые другие в стоимости, приравниваемой к выданному займу. Что касается аналогичных объектов, то их характеристики должны быть полностью идентичны тому товару, который был выдан ранее в пользу непосредственного заемщика.

Договор о товарном займе – это тот документ, который сопровождает процедуру передачи объектов от одной заинтересованной стороны в пользу другой с учетом фиксации данного факта в положениях. В соглашении прописывается не только корректное наименование вещи, но и ее актуальные характеристики. По желанию могут быть указаны и единицы измерения.

В подавляющем большинстве случаев рассматриваемые займы используются следующими организациями:

агропромышленного сектора;
производственными комбинатами;
строительными компаниями;
фирмами, предоставляющими услуги ремонта и так далее.

Нормативная база

Порядок предоставления товарных займов между юридическими лицами или частными заемщиками в полной мере регламентируется нормами главы 42 действующего Гражданского Кодекса РФ. В статье 807 прописывается факт того, что займы не денежной формы предусматривают передачу имущественных объектов, объединённых общими родовыми признаками, в качестве долга с учетом его последующего возврата в полном объеме.

Кроме того, не только в ГК РФ прописываются прочие нюансы товарных займов. Например, частота осуществления платежей оговаривается в Федеральном Законе №395-1 о деятельности финансовых организаций на территории РФ. Там же указывается актуальный порядок начисления процентов.

Порядок заключения и образцы договора товарного займа

При заключении любого двустороннего соглашения, в первую очередь, важно изучить всю сопровождающую документацию. Рассматриваемые займы имеют установленный образец оформления.

При заполнении документа нужно уделить внимание следующим позициям:

сроки действия договора;
сумма займа;
процентная ставка и порядок начисления;
перечень передаваемых объектов и их актуальные характеристики;
порядок урегулирования спорных ситуаций.

Организации и физические лица могут оформлять соглашения на любой срок без ограничений. Практика показывает, что максимальный срок рассматриваемого кредитования составляет 12 месяцев. Такие временные рамки обуславливаются тем, что за это время могут быть осуществлены все сделки без убытков.

Товарные договоры заключаются между сторонами на любые суммы. Конкретная величина займа оговаривается заранее для минимизации возможных проблем в будущем. Стоит отметить, что завышенная стоимость товаров может повлечь за собой возникновение вопросов со стороны контролирующих органов. Штрафные санкции подразумевают начисление дополнительных налоговых сборов и пеней.

В тех случаях, когда в договоре не прописывается действительная величина процентной ставки, соглашение в автоматическом порядке приобретает беспроцентный характер. Что касается перечня передаваемых вещей, то этому фактору стоит уделить особое внимание в силу того, что возвращению подлежит имущество, обладающее теми же качественными характеристиками.

Важную роль при оформлении соглашения играет порядок разрешения спорных ситуаций в досудебном порядке, что позволяет значительно упростить мероприятия по погашению долговых обязательств.

Между физическими лицами и ИП

В случаях задержек поставок необходимых товаров индивидуальные предприниматели могут обратиться за рассматриваемым займом к физическим лицам. Действующее законодательство не исключают такую возможность так как все граждане имеют право на заключение соответствующих договоров.

Все денежные операции освобождаются от выплаты налогового сбора на добавочную стоимость, что, в свою очередь, упрощает расчет актуальной налоговой базы. Также не исключаются ситуации, когда физическое лицо выступает в качестве непосредственного получателя имущественных объектов от ИП.

Соответствующая деятельность не предполагает наличие лицензии только при незначительных объемах кредитования. В противном случае уполномоченные контролирующие службы могут приравнять операцию к оказанию банковских услуг.

В некоторых случаях для обеспечения рассматриваемого договора о займе со стороны заемщика может быть оставлен залог. Делается это для закрепления обязательств стороны, выступающей в качестве непосредственного держателя долговых обязательств.

Между юридическими лицами и бюджетными организациями

В качестве одного из наиболее популярных случаев передачи товаров в долг можно выделить те, когда бюджетные организации заключают соглашения с юридическими лицами. Благодаря таким кредитным операциям организации могут стабильно развивать свою деятельность без привлечения средств или имущественных объектов от учредителей или финансовых организаций.

Зачастую данные товарные кредиты выдают непосредственные поставщики, однако могут возникнуть и ситуации с привлечением посредников в качестве третьей стороны договора. Рассматриваемые соглашения являются процентными, что подразумевает своевременный возврат заемщиком полученных объектов.

При допущении просрочки установленных сроков возврата займодатель может на законных основаниях потребовать выплаты штрафных санкций или преждевременного возврата выданного ранее товара.

От учредителя

Бывают также и случаи, когда организация получает товар в долг от учредителя. При этом важно помнить о том, что для целей расчета налоговых отчислений возврат кредита вещами будет автоматически считаться их продажей. Это говорит о том, что потребуется оплата всех установленных налогов.

В рамках налогового учета прибыль, полученная от реализации товара, должна быть уменьшена на ту сумму, по которой они были приобретены. Это в полной мере регламентируется статьей 268 Налогового Кодекса РФ. В пользу учредителя могут быть возвращены деньги вместо имущественных объектов через новацию на основе норм статьи 414 Гражданского Кодекса.

Процедура возврата

В соответствии с действующим законодательством порядок возврата займа, выданного в не денежном выражении, предусматривает обратную передачу именно имущественных объектов. Включение в соглашение положения о возврате займа деньгами полностью исключается.

Однако случаях, если договор заключается при непосредственном участии юридических лиц, то в него включается возможность погашения долга деньгами так как обратное может вызвать дополнительные вопросы со стороны представителей контролирующих служб.

Существуют следующие возможности выплаты процентов:

с отсрочкой платежей;
в конце оговоренного срока;
в соответствии с установленным ранее графиком выплат.

Если возвращение имущественных объектов не было осуществлено точно в срок, то непосредственный займодатель может обратиться в высшие судебные инстанции по месту выдачи кредита для принудительного взыскания. Все судебные расходы возлагаются на ответчика.

Бухгалтерский учет и проводки в 1С

Большинство организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляют бухгалтерский учет в специализированном программном обеспечении 1С. В соответствии с установленным законодательством порядком учета те займы, которые предоставляются в пользу других компаний, могут относиться только к финансовым вложениям, что подлежит учету на счете 58-3 «Предоставленные займы».

В качестве исключения могут быть приняты только беспроцентные кредиты. Это обуславливается тем, что они не могут отвечать ни одному из условий признания активов в формате финансовых вложений. Это прямо указывает на факт того, что соответствующие займы будут учитываться в рамках задолженности дебиторского характера.

Должник должен применять определенные проводки при получении займа в материальной форме в зависимости от сроков, на которые заключаются договора. Они учитываются на счетах 66 и 67 – менее года и более года соответственно. Бухгалтерский учет по соглашениям имущественного займа и товарного кредита имеют аналогичный вид.

НДС и другие налоги

На основании норм статьи 270 действующего Налогового Кодекса РФ передача имущественных объектов по соглашениям товарных кредитов не может признаваться у непосредственного кредитора в качестве расхода. Согласно статье 251 НК РФ получение объектов по рассматриваемым соглашениям не признается у должника расходом.

Стоит отметить, что на определение фактической налоговой базы могут влиять только проценты за использование заемным имуществом.

Из-за того, что при предоставлении товарного займа право собственности на имущество переходит к непосредственному заемщику, кредитор обязуется начислять налоги на добавочную стоимость с договорной цены передаваемого объекта. На данный факт указывают нормы статьи 146 НК РФ, в соответствии с которыми объектом налогового обложения в рамках НДС является реализации товарных объектов.

В тех случаях, когда актуальная цена не указывается в соглашении, соответствующий налоговый сбор определяется на основе рыночной стоимости передаваемых в кредит товаров.

Каждый человек, оказавшись в трудном финансовом положении, думает где ему получить денежные средства. И если раньше единственным выходом был друзья и родственники, то теперь предложить деньги могут и микрофинансовые организации. Они готовы предоставить денежную ссуду в короткие сроки.

Основная информация

Что у физических лиц, что у юридических лиц, могут возникнуть ситуации, когда необходимы денежные средства на приобретение товара или услуги. Но когда это нужно срочно, а денежных средств нет в сбережениях, то можно воспользоваться предложением от микрофинансовой организации по приобретению товара в кредит.

Если под угрозой стоит важный контракт, то любой предприниматель старается как можно быстрее получить средства. Соответственно, дожидаться решение от кредитного учреждения банковского типа нет времени. Нужны средства здесь и сейчас. Такое предложение имеет микрофинансовая организации.

Товарный займ – это единственная возможность получения целевого кредита с пониженной процентной ставкой. Но для начала нужно изучить основные положения и характеристики предложений.

Понятия

Денежный займ, как и товарный кредит, предполагает возможность получения денежных средств на условиях возвратности и платности в короткие сроки. При этом займ может быть как с начислением стоимости, так и без начисления для юридических и физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством, заемщик обязуется возвратить денежные средства, взятые у кредитора, в исходном положении или же аналогичный товар. Ведь некоторые кредиторы предоставляют не денежные средства, а материальные ценности. В случае с аналогами, характеристики должны совпадать в полной мере.

Законодательство

Регламентируется вопрос главой 42 Гражданского кодекса России, статьи , , .

Также в Гражданском кодексе содержится не мало различной информации по поводу нюансов товарного заимствования.

Размер платежей и периодичность их выплаты оговаривается в Федеральном законе № 395–1 «О банках и банковской деятельности» .

Преимущества и недостатки

Любая сделка финансового типа имеет как положительные стороны, так и отрицательные. Именно поэтому потенциальному заемщику желательно изучить все эти понятия, чтобы быть готовым к последствиям.

Среди преимуществ такого займа выделяют:

заключение договоренности между физ.лицами и получение объекта физ.лицом;
отсутствие посредников;
получение товара или иного объекта;
возможность получения индивидуальных условий кредитования.

Товарный займ также имеет несколько негативных сторон. В частности, выделить здесь можно один основной недостаток – неудобный возврат кредитных обязательств. Ведь возврат осуществляется аналогичным по характеристикам товаром или тем же без различных отклонений.

Заключить договоренность можно между различными категориями людей в различных статусах. Если займ получается в натуральной форме, то также нужно его и возвращать. Характеристики натуральной формы должны совпадать при этом. Но стоит помнить, что здесь имеется такое понятие, как налогообложение.

Определения

Микрофинансовая организация – юридическое лицо с лицензией Центрального банка России на осуществление кредитования и иных практик, касаемо выдачи денежных средств.

Займ – это материальные ценности, которые могут быть переданы на временное пользование потенциальному заемщику с обязательным условием возвратности. В этом случае в обязательном порядке оформляется договор займа. Именно он служит базой для возвратности и регулирования конфликтной ситуации.

Товарный кредит представляет собой предметы или вещи, которые куплены за счет выданных средств или переданы другому лицу на конкретные сроки. все предметы должны объединятся конкретными родовыми признаками.

Договор товарного займа – это документ, который сопровождает все действия по передачи средств другой стороне. В нем могут указываться название вещей, характеристики и иные особенности.

Назначение

Такой вид финансового продукта используется тогда, когда необходимы не денежные средства, а именно материал.

Часто используется при:

сельскохозяйственной деятельности;
производстве;
строительстве;
ремонте.

Можно выделить здесь некую закономерность, что данный вид продукта прерогатива производства или поставщиков.

Процедура получения

Изначально каждому гражданину нужно найти конкретное учреждение или лицо, которое может предоставить предложение такого типа. Часто просмотреть такую информацию можно на просторах интернета. То есть поставщики или заимодавцы размещают предложения в объявлениях.

Популярен товарный кредит от учредителя организации. Затем человек может подписать договоренность о предоставлении товарного займа, где содержатся все необходимые характеристики товара и условия предоставления, а также стоимость по продукту.

В договоре можно указать возвратность обязательств – то есть в каком виде может это происходить. То есть иногда кредитор запрашивает возвратность в виде другого товара или горючего. По остальным же характеристикам он ничем не отличается от стандартного заимствования и кредитования.

Займ может быть безпроцентный и процентный. Все это оговаривается в договоре – образец:

Как выбрать банк

В соответствии с действующим законодательством, потенциальный заемщик может самостоятельно определиться с выбором кредитного учреждения. Мало того, он платит не только за банковский продукт, но и за стоимость его использования.

Товарные займы чаще всего заключаются между юридическими лицами. Но если это приобретение конкретного товара, то могут понадобиться и денежные средства.

На данный момент многие кредиторы готовы предоставить такую программу:

Наименование	Кредитный лимит	Сроки (месяцев)	Стоимость (процентов в год)	Рассмотрение (дни)
Альфа Банк	2 000 000	60	11,99	2
ВТБ 24	3 000 000	60	15,5	3
Райффайзенбанк	1 500 000	60	12,9	2
Ситибанк	3 000 000	60	14	3
Совкомбанк	1 000 000	60	12	1

Оформление товарного займа

Существуют определенные правила по оформлению сделки. Для начала нужно корректно заполнить заявление и предоставить его кредитору.

Правила составления договора

Здесь существует не мало тонкостей по оформлению.

Из основных здесь указываются пункты:

условия заключения;
особенности;
документация;
возвратность;
нюансы;
законы.

Куда обращаться

Составить договор на предоставление такой услуги можно как самостоятельно, так и при помощи юриста, дистанционного сервиса.

Как правило, сложностей при оформлении последними двумя способами не возникает. Но стоит понимать, что процесс имеет несколько технических особенностей. Если допустить ошибки, то это может привести к достаточно серьезным последствиям.

На каких условиях предоставляется

Каждый кредитор может самостоятельно выделить условия предоставления. Как таковых в законе их нет.

Выдавать такую ссуду могут только организации, которые имеют лицензию на осуществление деятельности от Центрального банка России.

Возрастные ограничения

Получить денежную ссуду могут только совершеннолетние граждане.

В обязательном порядке возраст подтверждается предоставлением паспорта в соответствии с действующим законодательством.

Сроки

Вне зависимости от того, что сроки кредитования не оговариваются в действующем законодательстве, стандартным периодом становится год. Это позволяет корректно рассчитывать налоговую базу и НДС.

Оплачивается налогообложение и выдается кредит на срок и 2 недели, 10 лет, в зависимости от договоренности. Также стоит предусмотреть отсрочку при необходимости.

Плохая кредитная история

Плохая кредитная история не повод расстраиваться. Как правило, кредитор не запрашивает сведения из Бюро кредитных историй, что позволяет в сжатые сроки получить денежные обязательства.

Если и проверяется кредитором, то процент несколько увеличивается.

Для кого выгоден

Выгоден такой продукт и юридическому, и физическому лицу.

Но в каждом отдельном случае имеются собственные нюансы.

Юридическое лицо

Это выгодная позиция для тех, кто предоставляет транспортные средства, топливо и семена.

При этом такой человек может обеспечить возвратность за счет залогового имущества.

Физическое лицо

Для физических лиц это выгодно только в денежном соотношении. Например, если необходима техника или иные услуги для проведения ремонта.

Физическое лицо может также обеспечить возвратность.

Юридическое и физическое лицо

Такие взаимодействия встречаются достаточно часто. Например, при аренде недвижимости или транспортного средства.

Такой вид деятельности облагается налогом.

Учредитель

Бывает, что в качестве кредитора выступает учредитель. Тогда заключается договоренность, где оговаривается возвратность и условия платности.

Как правило, такое условие может прописываться и в уставе компании.

Возврат денежных средств

Осуществляется он в кассу кредитора при денежном эквиваленте или лично заимодавцу с распиской о том, что он не имеет претензий к качеству.

После этого договоренность аннулируется.

Необходимо заключать договор в обязательном порядке. Также стоит выбирать кредитора по отзывам.

Не стоит забывать что нужно совершать:

налогообложение товарного займа;
проводки.

Проводки в этом случае Д 58–3 (76) Кредит 91–1. У должника же проводка Дебет 10 Кредит 66.

Налогообложение здесь соответствует пункту 12 ст. 270 Налогового кодекса по формуле (П1–П2)*18/118. Из них П1 – сумма процента и П2 – процента по ставке рефинансирования.

Товарный кредит можно получить за несколько минут.

У организаций иногда возникает потребность во временном заимствовании сырья, материалов и других ценностей. Такая операция может быть оформлена договором займа или договором товарного кредита. В.В. Патров, д.э.н., профессор, Санкт-Петербургский государственный университет, рассматривает вопросы учета и налогообложения у каждой из сторон договора.

Учет неденежного займа и товарного кредита: правовые основы

Определение договора займа дано в статье 807 ГК РФ. По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (то есть вещи, не имеющие конкретных, присущих только им черт). Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре. Основываясь на этих характеристиках, заемщик должен будет возвратить имущество.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы. Таково требование пункта 1 статьи 808 ГК РФ. В подтверждение договора займа и его условий заемщик может выдать займодавцу расписку или иной документ, удостоверяющий передачу определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

Займодавец (если иное не предусмотрено договором) имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенном договором. Если в договоре нет условия о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Так сказано в пунктах 1 и 2 статьи 809 ГК РФ.

Договор займа предполагается беспроцентным (если в нем прямо не предусмотрено иное) в случае, когда заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Согласно статье 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, заемщик должен возвратить сумму займа в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом. Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Правда, эти положения применяются, если иное не предусмотрено договором.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором). Основной долг по займу в неденежной форме погашается только имуществом. Проценты по этому договору (если они предусмотрены) могут выплачиваться как денежными средствами, так и имуществом.

Как сказано в статье 822 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

Договор товарного кредита и договор неденежного займа в целом являются идентичными. Вместе с тем они имеют некоторые отличия.

Во-первых, договор неденежного займа используется, когда кредитор не обязан предоставлять соответствующие ценности, а сама их передача является одним из элементов процедуры оформления договора займа. Договор товарного кредита предусматривает обязанность кредитора передать должнику соответствующие ценности.

Во-вторых, договор займа и договор товарного кредита различаются моментом, когда они считаются заключенными. В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что договор займа считается заключенным только с момента передачи вещей заемщику. До этого ни у займодавца, ни у заемщика нет никаких прав и обязанностей по договору, даже подписанному ранее обеими сторонами. Договор товарного кредита признается заключенным с момента его подписания. Другими словами, если после подписания договора займодавец безосновательно откажется от передачи вещей заемщику, последний может требовать выполнения условий договора через суд.

Учет неденежного займа и товарного кредита: налогообложение

Согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ расходы в виде имущества, переданного по договорам кредита или займа или направленного на погашение таких заимствований, не учитываются при налогообложении прибыли. Соответственно, согласно пункту 10 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, которые получены в виде имущества, полученного по договорам кредита или займа, а также полученного в счет погашения таких заимствований.

Стоимость ценностей, приобретенных для возврата займа или кредита, может быть как выше, так и ниже их первоначальной цены. Эта разница в цене также не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Проценты, полученные по договорам займа и товарного кредита, кредитор согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ должен включать в состав внереализационных доходов. При этом проценты, полученные имуществом (в натуральной форме), учитываются при определении налоговой базы по правилам пункта 5 статьи 274 НК РФ, то есть исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Должник уплаченные проценты для целей налогообложения прибыли учитывает по правилам статьи 269 НК РФ.

Передавая товары должнику, кредитор передает ему и право собственности на них. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары признается реализацией, и следовательно, по мнению налоговых органов, должна облагаться НДС. Однако в указанном выше пункте сказано, что передача права собственности должна быть или на возмездной, или на безвозмездной основе. А передача имущества по договору займа осуществляется на возвратной основе и поэтому не должна облагаться НДС (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2002 № Ф08-2158/2002-800А).

Заметим, что позиция налоговых органов является более выгодной для организаций. Кредитор, начислив НДС, имеет право принять к вычету налог, уплаченный при покупке ценностей, переданных по договору займа (товарного кредита). Если при передаче товаров НДС не начисляется, то стороны сделки согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ не смогут принять к вычету "входной" НДС, так как ценности будут использоваться в деятельности, не облагаемой налогом.

При возврате займа (товарного кредита) должник также должен, по мнению автора, начислить НДС. Это даст ему право на вычет НДС по ценностям, приобретенным для возврата займа (товарного кредита). Соответственно, кредитор также может принять к вычету НДС, предъявленный должником.

Проценты по займу в денежной форме не подлежат обложению НДС согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Проценты же по неденежному займу и товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процентов, подлежат обложению НДС. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

НДС = (П1 - П2) х 18/118

где:
П1 - сумма дисконта (процента),
П2 - сумма дисконта (процента), рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Учет неденежного займа и товарного кредита: бухгалтерский учет

Согласно пункту 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" займы, предоставленные другим организациям, в том числе и в неденежной форме, относятся к финансовым вложениям и учитываются кредитором на счете 58-3 "Предоставленные займы". Исключением являются беспроцентные займы. Они не отвечают одному из условий признания активов в качестве финансовых вложений, перечисленных в пункте 2 ПБУ 19/02, - способность приносить организации в будущем доход. Такие займы должны учитываться в составе дебиторской задолженности.

Должник полученные в неденежной форме займы и товарные кредиты в зависимости от срока, на который они получены, учитывает на счетах 66 или 67 (менее 12 месяцев и более 12 месяцев соответственно). Бухгалтерский учет операций по договорам неденежного займа и товарного кредита идентичен (см. таблицу).

Таблица

Учет операций по договору неденежного займа (товарного кредита)

	Проводки у кредитора	Проводки у должника
1. Выдача (получение) займа (кредита):	Дебет 58-3 (76) Кредит 91-1	Дебет 10 (41, …) Кредит 66 (67)
	Дебет 58-3 (76) Кредит 68	Дебет 19 Кредит 66 (67)
	Дебет 91-2 Кредит 10 (41, …)	нет учетных записей
2. Начисление процентов по займу (кредиту)	Дебет 76 Кредит 91-1	Дебет 91 Кредит 66 (67) субсчет "Проценты по займу (кредиту)"
3. Уплата процентов денежными средствами	Дебет 51 Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет "Проценты по займу (кредиту)" Кредит 51
4. Оприходование имущества, закупленного для погашения кредита и уплаты процентов имуществом а) на стоимость имущества (без НДС):	Нет учетных записей	Дебет 10 (41, …) Кредит 60
б) на сумму НДС, относящегося к закупленному имуществу:	Нет учетных записей	Дебет 19 Кредит 60
5. Уплата процентов имуществом: а) на сумму начисленных процентов (без НДС)	Дебет 10 (41, …) Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет "Проценты по займу (кредиту)" Кредит 91
б) на сумму НДС, относящегося к имуществу	Дебет 19 Кредит 76	Дебет 66 (67) субсчет "Проценты по займу (кредиту)" Кредит 68
в) на стоимость имущества по учетным ценам	Нет учетных записей	Дебет 91 Кредит 10 (41, …)
6. Погашение займа (кредита): а) на стоимость имущества, указанную в договоре (без НДС)	Дебет 10 (41, …) Кредит 58-3	Дебет 66 (67) Кредит 91
б) на сумму НДС, относящегося к имуществу	Дебет 19 Кредит 58-3 (76)	Дебет 66 (67) Кредит 68
в) на стоимость имущества по учетным ценам	Нет учетных записей	Дебет 91 Кредит 10 (41, …)
7. Предъявление к вычету НДС	Дебет 68 Кредит 19	Дебет 68 Кредит 19

Примечание:
* Пункт 1. У кредитора стоимость переданного имущества по учетным ценам и в оценке, указанной в договоре, могут отличаться. Такая разница должна быть отражена на счете 91.
** Пункт 5. Сумма НДС, относящегося к имуществу, определяется по расчетной ставке от суммы начисленных процентов. У должника разница между суммой начисленных процентов и стоимостью имущества по учетным ценам, переданного в уплату процентов, отражается на счете 91.
*** Пункт 6. У должника разница в стоимости переданного имущества по учетным ценам и указанной в договоре отражается на счете 91.
**** Пункт 7. Кредитор предъявляет к вычету НДС, относящийся к имуществу, полученному в уплату процентов по займу (кредиту) и в погашение займа (кредита). Должник к вычету предъявляет НДС, относящийся к имуществу, полученному по договору займа (кредита) и закупленному для уплаты процентов и погашения займа (кредита).

г. _____________ "__" ________ ____ г.

Именуем___ в дальнейшем "Заимодавец", в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику товар (далее - Товар) в соответствии со Спецификацией, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1), а Заемщик обязуется (выбрать нужное)

Вернуть Заимодавцу равное количество такого же Товара (если заем предполагается беспроцентным).

Вернуть Заимодавцу равное количество такого же Товара и уплатить проценты за пользование Товаром на условиях, предусмотренных Договором (если за пользование Товаром Стороны хотят предусмотреть уплату процентов).

1.2. Качество Товара должно соответствовать _____ (ГОСТ, ТУ и т.д.).

1.3. Товар должен быть затарен (упакован) (выбрать нужное)

Надлежащим образом, обеспечивающим его сохранность при перевозке и хранении.

В соответствии с требованиями _____ (ГОСТ, ТУ) (если к таре (упаковке) установлены обязательные требования).

(редакция п. 1.4 в случае, если Товар передается и возвращается в одноразовой таре, не подлежащей возврату другой Стороне)

1.4. Товар передается и возвращается в таре однократного использования, остающейся в распоряжении соответствующей Стороны.

(редакция п. п. 1.4 - 1.6 в случае, если Товар передается в многооборотной таре, подлежащей возврату Заимодавцу)

1.4. Товар передается Заемщику в многооборотной таре и подлежит возврату Заимодавцу в ней же.

1.5. Тара должна быть возвращена в исправном состоянии, пригодном для ее повторного использования.

1.6. Наименование, количество и стоимость возвратной тары указаны в Спецификации тары, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 3).

2. СРОКИ И ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ И ВОЗВРАТА ТОВАРА

2.1. Заимодавец обязуется передать Заемщику Товар в срок до "___" __________ _____ г.

2.2. Товар считается переданным Заемщику в момент (выбрать нужное)

Его доставки Заимодавцем на склад Заемщика, расположенный по следующему адресу: ______________________________.

Его выборки Заемщиком со склада Заимодавца, расположенного по следующему адресу: ______________________________.

2.3. Товар подлежит возврату Заимодавцу (выбрать нужное)

В следующий срок: "___" __________ _____ г.

В течение тридцати дней (возможно установление иного срока) со дня предъявления Заимодавцем соответствующего требования.

2.4. Товар считается возвращенным Заимодавцу в момент (выбрать нужное)

Его доставки Заемщиком на склад Заимодавца, расположенный по следующему адресу: ______________________________.

Его выборки Заимодавцем со склада Заемщика, расположенного по следующему адресу: ______________________________.

2.5. Передача Товара Заемщику и возврат Товара Заимодавцу оформляются товарной накладной.

2.6. Вместе с Товаром должны быть переданы документы на него, указанные в Спецификации (Приложение N 1).

2.7. Заемщик обязуется совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие Товара.

2.8. При приемке Товара Заемщик производит его проверку на предмет соответствия условиям Договора, Спецификации и накладной по количеству, ассортименту, качеству, комплектности и таре (упаковке). Если в результате проведенной проверки будет обнаружено несоответствие переданного Товара указанным условиям, Заемщик в течение _____ дней информирует об этом Заимодавца в письменном виде. Заимодавец обязуется в течение _____ дней с момента получения претензии Заемщика за свой счет заменить (доукомплектовать) некачественный (некомплектный) Товар, при этом срок возврата замененного (доукомплектованного) Товара продляется на срок его замены без начисления за этот период процентов за пользование Товаром, если их уплата предусмотрена Договором.

При обнаружении недостачи Товара и (или) несоответствия Товара по ассортименту Договор считается заключенным только в отношении того количества Товара, которое фактически принято Заемщиком.

2.9. Право собственности на Товар и риск его случайной гибели или случайного повреждения переходят к Заемщику в момент вручения Товара.

2.10. Приемка Товара при его возврате осуществляется Заимодавцем в порядке, предусмотренном п. п. 2.7 - 2.9 Договора.

2.11. При передаче Товара Заемщику погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное)

Заемщика.

Заимодавца.

При возврате Товара Заимодавцу погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное)

Заемщика.

Заимодавца.

(п. п. 2.12 - 2.15 включаются в Договор, если за пользование Товаром Стороны хотят предусмотреть уплату процентов)

2.12. За пользование Товаром Заемщик обязуется уплатить Заимодавцу проценты. Проценты начисляются на стоимость Товара, указанную в Спецификации (Приложение N 1), из расчета _____ процентов годовых.

2.13. Проценты начисляются со дня, следующего за днем передачи Товара (п. 2.2 Договора), до дня возврата Товара (п. 2.4 Договора) включительно.

2.14. Проценты за пользование Товаром уплачиваются (выбрать нужное/возможно установление иного способа уплаты)

Не позднее _____ -го числа каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем передачи Товара (п. 2.2 Договора). Проценты, начисленные за последний период пользования Товаром, уплачиваются одновременно с возвратом Товара.

Разовым платежом одновременно с возвратом Товара.

В соответствии с Графиком уплаты процентов, являющимся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 2).

2.15. Заимодавец (выбрать нужное)

Не дает согласия

Дает согласие

на досрочный возврат Товара и уплату процентов без дополнительного получения Заемщиком письменного одобрения по этому поводу.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За несвоевременный возврат Товара (п. 2.3 Договора) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости подлежащего возврату Товара за каждый день просрочки.

(п. 3.2 включается в Договор, если за пользование Товаром Стороны предусмотрели уплату процентов/в противном случае п. 3.2 следует исключить, последующую нумерацию пунктов изменить)

3.2. За нарушение сроков уплаты процентов (п. 2.14 Договора) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от не уплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки.

3.3. За нарушение сроков замены (доукомплектования) некачественного (некомплектного) Товара (п. 2.8 Договора) Заемщик вправе требовать с Заимодавца уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости некачественного (некомплектного) Товара за каждый день просрочки.

3.4. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую Договор, от исполнения обязательств в натуре.

3.5. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: _________________________ (запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия).

4.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.

4.3. Документ, выданный _________________________ (уполномоченным государственным органом и т.д.), является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

4.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _____, то каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

5.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 5.1 Договора, заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку.

5.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

5.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение ___ (_____) рабочих дней со дня получения претензии.

5.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 5.4 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

6.2. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Договор считается заключенным с момента передачи Товара и действует в течение _____ с момента его заключения.

7.2. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.3. К Договору прилагаются:

Спецификация Товара (Приложение N 1);

График уплаты процентов (Приложение N 2) (при выборе соответствующего условия в рамках п. 2.8 Договора);

Спецификация тары (Приложение N 3) (при выборе соответствующей редакции п. п. 1.4 - 1.6);

- ________________________________.

7.4. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Заимодавец Заемщик Наименование: ______________________ Наименование: ____________________ Юридический адрес: _________________ Юридический адрес: _______________ ОГРН _______________________________ ОГРН _____________________________ ИНН ________________________________ ИНН ______________________________ КПП ________________________________ КПП ______________________________ Р/с ________________________________ Р/с ______________________________ в __________________________________ в ________________________________ К/с ________________________________ К/с ______________________________ БИК ________________________________ БИК ______________________________ ОКПО _______________________________ ОКПО _____________________________ От имени Заимодавца От имени Заемщика ____________________ (__________) ___________________ (_________) М.П. М.П.

Законодательство России предусматривает возможность брать в долг не только деньги, но и различные товары. Заключить соглашение о такой сделке могут как юридические, так и физические лица. На практике же договор товарного (вещевого) займа наиболее часто применяется при оформлении сделки между организациями.

Что такое взять в долг товарами

Часто за заемными средствами обращаются, когда необходимо приобрести определенные вещи. При этом многие забывают о том, что получить в долг можно не только деньги, но и различные товары.

Банки редко прибегают к товарным кредитам, стараясь фиксировать все сделки в денежном выражении. В отличие от кредитов займы могут выдавать и брать любые юридические и физические лица.

Согласно законодательству заемщик при этом должен вернуть займодавцу товары полностью аналогичные. Причем совпадать должны совершенно все важные характеристики, например, размер, цвет и так далее.

Часто оформляется товарный займ между компаниями. Обычно условия по таким договорам более выгодные, так как займодавцем выступает сторона, заинтересованная в развитие партнера, например, аффилированная компания.

Особенности договора

Часто люди путают договора займа и кредита, хотя российское законодательство достаточно четко разграничивает два типа таких соглашений.

Рассмотрим, чем отличается договор займа от кредитного:

возможность заключения без участия банка;
допустимость оформления займа с процентами или без них;
возможность оговорить заранее штрафные санкции;
обязательное указание в договоре характеристик передаваемых материалов, сырья или других вещей.

Согласно законодательству РФ кредит вправе предоставлять только организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ. При этом займы могут выдавать и получать совершенно любые компании и граждане, достигшие 18-летнего возраста.

Кредит всегда предусматривает обязанности заемщика заплатить проценты. В займах же все по-иному. Стороны сами могут договориться о величине процентной ставки или вообще заключить договор беспроцентного займа.

При необходимости за не надлежащее выполнение договора с займодавца может быть взыскан определенный штраф. Его размер следует уточнить заранее в тексте договора.

Договор товарного займа должен обязательно включать следующие данные:

реквизиты сторон;
срок займа;
наличие и размер процентов;
характеристики товара и его денежную стоимость.

Важно! Недопустимо указание в договоре товарного займа, что погашен он может быть денежными средствами. Только проценты за использование товара, переданного в долг может займодавец получить деньгами.

Как уже говорилось сторонами сделки может выступать совершенно любое лицо.

На практике распространены три типа договоров вещевого займа:

обе стороны сделки – обычные граждане;
в сделке участвует две организации;
одной стороной выступает фирма, а второй обыкновенный гражданин.

Важно! Договор недежного займа обязательно надо заключать в бумажном варианте и заверять подписями сторон.

Стоит отметить, что договор займа считается заключенным только после передачи товара, а не с момента подписания бумаг. Это еще одно существенное отличие займов от кредитов.

Видео: Как подготовиться к запросу

Между физическими лицами

Законодательство России полностью разрешает частным лицам выступать любой из сторон сделки по товарному займу. Иногда возникает ситуация, когда два физ. лица заключают между собой договор вещевого займа.

Если выдача займа происходит под проценты, то стоит учитывать необходимость оплаты займодавцем соответствующих налогов. Также при больших масштабах деятельности она может попасть под внимание различных контролирующих органах. Но бояться этого не стоит. За выдачу товарных займов никакой ответственности не предусмотрено, если все налоги платятся.

При заключении договора между двумя физиками в нем указываются паспортные данные обеих сторон.

Между юридическими лицами

Аффилированные компании нередко прибегают к товарным займам, когда необходимо срочно передать материалы, сырье и прочее от одного юридического лица – другому. Это удобно, например, при задержках с поставками.

Между физическим и юридическим лицом

Законодательство разрешает получать в долг товары организациям от физических лиц и наоборот. Иногда таким способом компании получают временную поддержку от собственных учредителей.

Организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация.

Особенно внимательными к сделкам по товарным займа с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги.

Возврат товарного займа

Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо.

Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов.

В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги.

Совет. При займах между юридическими лицами лучше, если обе стороны сделки применяют одинаковую систему налогообложения. В этом случае расходы на уплату налогов будут минимальны или вообще сведены к нулю.

Важно понимать, что товарные займы бывают беспроцентными и с уплатой определенного вознаграждения за использование вещей, принадлежащих займодавцу. Наиболее распространен первый вариант, но и второй возможен при определенных обстоятельствах.

Если заключен договор процентного товарного займа, то стороны должны заранее договориться о порядке уплаты процентов. В противном случае проценты надо будет платить ежемесячно.

Рассмотрим, какие варианты оплаты процентов существуют:

с отсрочкой платежа;
в конце срока;
регулярно в соответствии с графиком платежей.

Если возврат займа в срок не был осуществлен, то займодавец может обратиться в судебные инстанции и потребовать принудительного взыскания, а также уплаты различных пеней, штрафов и судебных расходов.

Товарные займы распространены главным образом между физическими лицами. Это связано с особенностями налогового учета таких займов для компаний.

Важно! Ни в коем случае не путайте понятия товарного займа и товарного кредита. Это совершенно разные типы сделок.

Обязательно сделка недежного займа должна быть оформлена в виде договора. При этом необходимо заключать соглашение в письменной форме.

Рассмотрим, какую информацию должен содержать договор товарного займа:

реквизиты сторон;
срок займа;
наличие или отсутствие процентов;
наименование и описание вещей, передаваемых займополучателю;
информацию о штрафных санкциях.

Стороны договора вправе самостоятельно определить все параметры договора.

При этом важно учитывать, что надо полностью описать вещи, передаваемые займодавцу, для этого в договоре надо указать следующую информацию:

наименование вещи;
марка, модель;
цвет;
другие важные технические характеристики.

Стоит учитывать, что некоторые вещи, например, автомобили с государственной регистрацией передать по договору товарного займа не получиться. Связано это с обязанностью займополучателя вернуть точно такой же товар, что при наличии номерных признаков невозможно.

Заверять сделку у нотариуса необязательно. Обычно к этому прибегают при сделках между физическими лицами, с целью удостоверить личность займополучателя. На практике для суда большого значения нотариально заверенная подпись не влияет.

Рассмотрим, чему надо уделить особое внимание при заключении договора:

срок;
описание и количество передаваемых в долг вещей;
наличие процентов;
порядок урегулирования споров и начисления штрафов.

Только правильно составленный договор поможет обеим сторонам избежать большинства проблем, а при их возникновении – решить вопрос максимально оперативно и без лишних потерь.

Законодательство

Заключая договор товарного займа необходимо руководствоваться Гражданским Кодексом РФ. Отношения сторон при этом будут регулироваться главой 42 ГК РФ.

Согласно статье 807 по договору недежного займа одна сторона передать вещи, объединенные родовыми признаками в долг, а вторая сторона должна вернуть такие же вещи на условиях договора.

К родовым признакам можно отнести:

количество;
ассортимент;
качество;
тара или упаковка.

При описании вещей, передаваемых в долг, необходимо руководствоваться правилами, применимыми для обычных договоров купли-продажи. Хотя стороны могут расширить в соглашении список характеристик.

Договор товарного займа применяется чаще всего для получения в долг материалов, сырья и некоторых других товаров. Но стоит относиться к нему осторожно, особенно если сделка заключается с участием юридического лица. При определенных условиях компании могут столкнуться с неприятными налоговыми последствиями.