Главная / Заявления

Налог на квартиру по инвентаризационной стоимости. Уведомления в личном кабинете налогоплательщика

Новый механизм исчисления налога на имущество физлиц ограничит его ежегодный рост до 10%. Рассказываем, как и сколько придется платить за квартиры, дачи, землю и гаражи

В начале августа президент России Владимир Путин подписал закон , который изменил порядок расчета налога на имущество физических лиц. Документом устанавливается запрет на рост суммы налога на имущество, которая рассчитывается исходя из кадастровой стоимости более чем на 10% в год — с коэффициента 0,2 до 1. Закон с 1 января 2019 года, но регионы могут перейти на новые правила уже в 2018 году.

В России новый порядок налогообложения имущества от кадастровой стоимости вступил в силу с 1 января 2015 года. Ранее налог рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости. Платить по новым правилам начали в некоторых регионах России с 2016 года (за 2015 год — налоговый период). Изначально законом был предусмотрен пятилетний переходный период, в течение которого рост суммы налога должен был расти на 20% в год. Предполагалось выйти на полную сумму налогообложения имущества физлиц с 2020 года.

Новый закон позволит сократить налоговые издержки россиян. Рассказываем, как изменится порядок расчета, какие льготы действуют по налогу на имущество и другие новеллы нового закона.

За что нужно платить налог

В России налог на имущество платят все физлица и юрлица, в собственности у которых есть любой из объектов капитального строительства (квартиры, дома, дачи, гаражи и машино-места, сооружения, помещения и земельные участки), в том числе объекты незавершенного строительства. За временные постройки, такие как сараи, беседки, туалеты на дачных участках и другие небольшие объекты, налог платить не требуется.

Как будет действовать коэффициент-понижатель

Сегодня налог на имущество в зависимости от кадастровой стоимости действует в 49 регионах России. В остальных пока еще применяется старая система налогообложения в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества. Налогообложение вводилось поэтапно: первые 28 экспериментальных регионов (включая столицу и Подмосковье) подключились к новой системе налогообложения в 2015 году (первый раз платили налог в 2016-м). На данный момент в этих регионах повышающий коэффициент достиг 0,6. Еще в 21 регионе налог стартовал в 2016 году — там повышающий коэффициент дорос до 0,4. В прошлом году налог на имущество в зависимости от кадастровой стоимости стали платить еще 15 субъектов.

По новым правилам в субъектах, которые достигли четвертого налогового периода (с коэффициентом 0,8), перестанут действовать формула и коэффициенты-понижатели. Рост коэффициента будет составлять не более 10%, где понижатель достигнет 0,6. То есть ограничение на рост налогового бремени почувствуют не все регионы, а только первые 28 экспериментальных начиная с 2018 года. В остальных регионах ежегодный рост налога продолжится в 20% до достижения коэффициента 0,6.

Ранее редакция подробно описала на имущество и ставки налогообложения в зависимости от стоимости и назначения имущества. Для самостоятельного расчета также можно воспользоваться калькулятором.

Гаражи уравняют в налогах

Законом уравниваются ставки налога для гаражей и машино-мест. Раньше владельцы машино-мест, расположенных в офисных и торговых центрах, платили 2% от кадастровой стоимости и льготы на них не распространялись. Теперь собственники гаражей в таких зданиях будут платить такие же ставки, как и остальные (от 0,1% до 0,3%), а льготные категории граждан получат налоговые вычеты. При этом новые правила должны распространиться на налоговый период 2017 года, который оплачивается до 1 декабря 2018-го.

Оспорить кадастровую стоимость

Новыми поправками дается возможность оспорить результаты кадастровой стоимости, если были допущены ошибки при ее расчете. Теперь оплатить налог по оспоренной стоимости можно будет не за текущий налоговый период, а с момента появления ошибки в оценке (последней кадастровой оценке). Документом запрещается проводить перерасчет суммы налога задним числом, когда новую кадастровую оценку применяли к уже текущему налоговому периоду за исключением, если налог в результате такой оценке снизится.

Когда нужно платить налог

В России установлен единый порядок оплаты налогов на имущество. Первые уведомления от налоговых инспекций россияне получат нынешней осенью. Налог необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. В случае просрочки предусмотрены пени, которые составляют 1/300 от текущей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. ФНС может ограничить выезд за границу в случае, если долг по налогам превысит 30 тыс. руб., а также взыскать долг из заработной платы или с банковской карточки.

Кстати, налоговики теперь не обязаны присылать уведомления, поэтому рекомендуем самим узнать сумму налога на сайте ФНС .

Какие предусмотрены льготы

Законом сохраняются все старые льготы, такие как налоговый вычет с комнаты — 10 кв. м, квартиры — 20 кв. м, частного дома — 50 кв. м (по одному объекту каждой категории). Вычет будет теперь применяться и к частям имущества (комнаты, квартиры, дома). Документом также устанавливаются новые льготы для детей-инвалидов, все старые льготные категории сохраняются.

Редакция "РБК-Недвижимости" составила инструкцию, как рассчитать новый налог на имущество, в том числе и для москвичей.

Фото: depositphotos.com/andrei_77

В России принят новый налог на имущество. Согласно закону муниципалитеты и города федерального значения могут устанавливать налог на недвижимость для физических лиц.

Суть нового налога: в качестве налогооблагаемой базы теперь будет применяться кадастровая стоимость квартиры, рассчитываемая независимыми оценщиками по заказу исполнительных органов субъектов РФ. Земельный налог при этом сохраняется.

Департамент экономической политики и развития города Москвы представил в четверг интернет-калькулятор для расчета ориентировочной суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Цель - помочь владельцу недвижимости в столице рассчитать примерный размер налога на принадлежащее ему на правах собственности имущество.

Когда платить?

Новый закон вступит в силу с 1 января 2015г., однако предусмотрен пятилетний переходный период для регионов, в течение которого сумма налога будет повышаться на 20% в год. Уплата налога на имущество граждан от кадастровой стоимости начнется с 2016г., а полную сумму россияне начнут платить с 2020г.

Налог рассчитывается для всего объекта, а владельцы платят в зависимости от их доли. Москвичи уже сейчас могут рассчитать, сколько им придется платить по налогу на имущество. Для этого департамент экономической политики и развития города создал налоговый калькулятор.

* Инвентаризационную стоимость каждый владелец видит сейчас в платежке по нынешнему налогу, а также в документах на объект недвижимости. Эта стоимость нужна для расчета разницы между текущим налогом (с инвентаризационной стоимости) и тем, что граждане будут уплачивать со второй половины 2016г. Россияне до 2020г. будут платить разницу между этими величинами.

Остальные граждане России могут также рассчитать, сколько им придется платить по новому налогу. Для этого на портале Росреестра можно запросить данные о кадастровой оценке стоимости квартиры или дома.

Москвичи-собственники также могут самостоятельно рассчитать свои платежи. Ставки по налогу были приняты 14 октября 2014г.

В отношении гаражей и машино-мест, а также прочих объектов недвижимости ставки 0,1% и 0,5% соответственно.

За объекты незавершенного строительства (если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом) придется платить 0,3%. Такая же ставка в 2,0% предусмотрена в отношении объектов коммерческой недвижимости (офисы, объекты торговли, общепита и т. п.).

Законом предусмотрен налоговый вычет в размере 20 кв. м для квартир, 10 кв. м для комнат и 50 кв. м. для объектов индивидуального жилищного строительства. То есть если у вас квартира площадью 54 кв. м, то налогом будет облагаться только 34 кв. м.

Как повлияет на рынок недвижимости

Новый налог на недвижимость в большей мере скажется на владельцах дорогой недвижимости. Как ранее писала "РБК-Недвижимость", для большинства рядовых граждан, владеющих квартирами экономкласса, налоговое бремя возрастет несущественно. Однако для владельцев квартир экономкласса в центре Москвы изменения налоговой политики повлияют в большей степени. Все зависит от коэффициента (смотрите расчеты ниже).

Во многих случаях сумма налога вырастет более чем в 10 раз и даже для скромных "однушек" и "двушек" в нецентральных районах составит 5-7 тыс. руб. в год. В Москве может начаться переселение малообеспеченных граждан из центра на окраины с целью сокращения налогового бремени. В будущем люди станут более прагматично подходить к выбору квартиры и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку.

Кадастровая стоимость

Сейчас, по данным правительства Москвы, кадастровая стоимость ниже рыночной на 15-20%. Однако, по мнению экспертов, в ближайшем будущем механизмы ее оценки будут отлажены и она приблизится к рыночной.

Специалисты аналитического агентства RWAY отмечают, что разница между кадастровой и рыночной стоимостью тем больше, чем дороже квартира. Для некоторых элитных объектов Москвы кадастровая стоимость может быть ниже рыночной более чем на 80%.

Также важно отметить, что инвентаризационная стоимость новостроек сегодня максимально приближена к рыночной, поэтому и увеличение налога там будет минимальным.

Расчет величины налога на основании кадастровой стоимости для разных типов квартир в Москве

адрес	тип дома	площадь, кв. м	кадастровая стоимость, млн руб.	ПРИМЕРНАЯ РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ, МЛН РУБ.	РАЗНИЦА МЕЖДУ РЫНОЧНОЙ И КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТЬЮ, %	СТАВКА НАЛОГА, %	СУММА НАЛОГА С УЧЕТОМ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА (20 КВ. М), РУБ.
Ленинский пр., д. 67	сталинский	56	9,4	14,7	36%	0,10	6 031
ул. Тверская, д. 15	сталинский	88	19,8	28,9	31%	0,15	22 927
ул. Большая Грузинская, д. 37	монолит	123	35,9	77,4	54%	0,20	60 154
ул. Остоженка, д. 25	современный кирпич	206,2	62,7	206,2	70%	0,30	171 000
Молочный пер., д. 1	современный кирпич	277	86,6	806,5	89%	0,30	241 042

Как снизить налог на имущество?

У каждого гражданина будет право обжаловать оценку кадастровой стоимости. В случае несогласия с оценкой собственники недвижимого имущества могут ее оспорить как в судебном, так и в досудебном порядке. Досудебный порядок подразумевает подачу заявления о пересмотре кадастровой стоимости в Комиссию Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Такое заявление можно подать в комиссию не позднее шести месяцев от даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости. Если же этот срок пропущен, необходимо обратиться в суд с иском к Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии или Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по субъекту РФ.

Основания для пересмотра результатов кадастровой оценки: недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости; установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.

Кто заплатит больше?

По самой высокой ставке в 2% заплатят немногие. По данным компании IntermarkSavills, количество квартир с оценочной стоимостью, превышающей 300 млн руб., в Москве составляет приблизительно 1,5-2 тыс., плюс к этому ежегодно вводятся в эксплуатацию новые дома, пополняющие этот объем еще на несколько десятков. Однако их кадастровая стоимость часто намного ниже. В правительстве Москвы насчитали около 50 таких объектов в столице.

В компании Contact Real Estate подсчитали стоимость одного из самых дорогих объектов в Москве - апартаментов в элитном жилом комплексе "Негоциантъ". Из расчета общей стоимости квартиры в особняке в 35 млн долл. (курс ЦБ 39,6 руб.) стоимость апартаментов составит 1 млрд 386 млн руб. Так как апартаменты относятся к нежилому фонду, то для нежилой недвижимости налоговый вычет (с 20 кв. м) не предусмотрен. При ставке на нежилую недвижимость в 2% имущественный налог составит 27,720 млн руб. в год!

Как вырастет налоговое бремя для москвичей

Показательно, как меняется сумма налога для жителей по мере удаления от центра. Для примера взяты однокомнатные квартиры площадью 38 кв. м в домах, расположенных по двум направлениям разного уровня престижности и популярности - западному и восточному. Кадастровая стоимость посчитана как рыночная за вычетом 10%, так как, по данным правительства Москвы, на столько в среднем она ниже рыночной оценки. Рыночная стоимость, в свою очередь, посчитана как среднее арифметическое ценовых показателей в районах, находящихся в разных территориальных зонах вдоль выбранных трасс (на основании данных irn.ru).

Как удаленность от центра влияет на налог

Территориальные зоны	Солянка - Николоямская улица - Андроньевская площадь - Шоссе Энтузиастов				Воздвиженка - Новый Арбат - Кутузовский проспект - Можайское шоссе
		Облагаемая база, млн руб.	Ставка налога	Сумма налога, руб.	Средняя кадастровая стоимость, тыс. руб. за 1 кв. м.	Облагаемая база	Ставка налога	Сумма налога, руб.
К - БК	340,5	6,129	0,15	9193	357,6	6,437	0,15	9655
БК - СК	244,8	4,406	0,1	4404	357,6	6,437	0,15	9655
СК - ТТК	197,4	3,553	0,1	3553	258,6	4,655	0,1	4655
ТТК - МКАД	153	2,754	0,1	2754	189,4	3,409	0,1	3409

К - Кремль, БК - Бульварное кольцо, СК - Садовое кольцо, ТТК - Третье транспортное кольцо

Как видно из таблицы, налоговое бремя для тех, кто живет в начале престижного западного направления, в 2,8 раза выше, чем у тех, кто поселился ближе к МКАД. На восточном же направлении разница между жителями центра и окраин превышает 3,3 раза.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 38 кв. м по округам

ОКРУГ		ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (18 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	2,511 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	2,689 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	2,786 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	2,835 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	2,997 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	3,127 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	3,467 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	3,585 млн руб.
	270 тыс. руб.	4,86 млн руб.

В соответствии с расчетами, самым доступным округом Москвы с точки зрения налогообложения является Юго-Восточный административный округ - здесь средняя кадастровая стоимость квадратного метра составляет 139,5 тыс. руб. На втором месте оказался Южный административный округ с показателем 149,4 тыс. руб. за "квадрат". Замыкает тройку Восточный административный округ, где среднюю кадастровую стоимость квадратного метра эксперты определили на уровне 154,8 тыс. руб.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 55 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (35 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	4,883 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	5,229 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	5,418 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	5,513 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	5,828 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	6,08 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	6,741 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	6,971 млн руб.
	270 тыс. руб.	9,45 млн руб.

Для того чтобы представлять примерный порядок сумм, которые владельцам квартир в Москве придется ежегодно оплачивать в бюджет, эксперты компании "Метриум Групп" сделали расчет налога для одно-, двух-, трех- и многокомнатных квартир. Для подсчетов были взяты площади 38 кв. м (1-комн.), 55 кв. м (2-комн.), 80 кв. м (3-комн.) и 120 кв. м (многокомн.). Дополнительно специалисты рассчитали, какой должна быть площадь квартиры для уплаты налога по максимальным ставкам - 0,2%, 0,3% и 2%.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 80 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (60 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	8,37 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	8,964 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	9,288 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	9,45 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	9,99 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	10,422 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	11,556 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	11,95 млн руб.
	270 тыс. руб.	16,2 млн руб.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 120 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (100 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	13,95 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	14,94 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	15,48 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	15,75 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	16,65 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	17,37 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	19,26 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	19,92 млн руб.
	270 тыс. руб.	27 млн руб.

Кто получит льготы?

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
Инвалиды I и II групп инвалидности;
Участники Гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
Инвалиды с детства;
Лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991г. N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
Физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Сергей Велесевич
Таблицы: RWAY по данным Росреестра и данным из открытых источников, "РБК-Недвижимость", "Метриум Групп"

Внимание! Расчеты представленные на нашем сайте являются приблизительными и могут менять в зависимости от региона и других параметров. Более подробную информацию о сумме налога и формуле расчета можно получить на сайте Госуслуг РФ .

В чем суть изменений расчета налога на недвижимость?

С января 2015 года налог на недвижимое имущество исчисляется исходя его кадастровой стоимости, а не как ранее по стандартной ставке налога на имущество, помноженной на инвентарную стоимость недвижимости. При этом ставка не зависит от местоположения объекта, а так же от его фактического состояния. Исходя из возможных недостоверных данных об объектах имущества, расчет налога производится по чаще завышенной, а не заниженной, стоимости. Полноценный переход на новую систему произошел только в 2016 году. Для определения в какую сумму теперь встанет налог на недвижимость, на многих официальных сайтах размещены специальные системы онлайн расчета налога на имущество.

Суть изменения утвердившегося в 2016 году в возможности снижения налога на недвижимое имущество, исходя из социальных норм. К примеру, при расчете налога на дом можно произвести снижение на оценку налогообложения 50 кв.м, квартиры 20 кв.м, а комнаты - 10 кв.м. При этом налоговые ставки изменяются согласно расположения кадастрового объекта, то есть ставки значительно различаются в зависимости от региона.

Рассмотрим, с какого вида помещений взимается налог:

жилое помещение, будь то квартира или комната в коммунальной квартире;
жилой дом (коттедж или загородный дом);
гараж или выделенное машино-место;
недостроенный объект недвижимости;
иные здания, помещения, сооружения (коммерческие, складские помещения).

При ситуации совместного имущества, но без выделенной доли, четко отмеченного в документах о собственности, сумма налога просто делится между всеми поровну. Отметим, что все льготы по уплате налога сохранены. Всего 15 категорий льготников, среди которых как пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, военные и другие до 2020 года освобождаются от уплаты налогов при владении не более одного объекта налогооблагаемого имущества. Для получения информации о возможном отношении к льготной категории, а так же подтверждении категории льгот необходимо обратиться или в Росреестр или выполнить регистрацию и пройти идентификацию, а так же отправить официальный запрос на сайте Госуслуги.

Современный переход на дистанционное обслуживание позволяет вне зависимости от места проживания иметь доступ ко всем государственным услугам, все производится онлайн. Так же современный налог на недвижимость, исходя из законодательства и плавного перехода к полноценной оплате, имеет ставку пониженного коэффициента. Сама же ставка была снижена в 3-7 раз, по сравнению с предыдущей схемой расчета. Используя для того чтобы рассчитывать налог на недвижимость калькулятор, представленный на сайте, каждый собственник получает четкую необходимую к оплате сумму налогового бремени. Отметим, что дедлайн оплаты налога, в том числе за 2016 год наступает 1 декабря 2017 года.

С 2015 года регулируемым главой 32 НК РФ и законодательством субъектов РФ. Его уплачивают в местный бюджет физлица-собственники налогооблагаемого имущества. Как рассчитывается и уплачивается имущественный налог физлиц – расскажет наша статья.

Исчисление налога на имущество физлиц и срок его уплаты

Органы, регистрирующие права граждан на недвижимость, обязаны сообщать о зарегистрированном имуществе налоговикам в 10-дневный срок (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании полученных данных, налог на имущество физических лиц исчисляется ИФНС отдельно по каждому «недвижимому» объекту.

Налог рассчитывается по окончании календарного года, о чем налогоплательщику высылается уведомление (по форме, утв. приказом ФНС РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477), где указана сумма, а также КБК налога на имущество физических лиц. Физлицу достаточно оплатить полученное уведомление, никаких отчетов по имущественному налогу ему сдавать не надо.

Крайний срок уплаты – 1 декабря следующего года. Уведомление по налогу за 2016 г. нужно оплатить до 01.12.2017 г. включительно.

Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц

Физлица уплачивают налог, если в их собственности имеется (ст. 401 НК РФ):

жилой дом, в т.ч. находящийся на участке земли для подсобного хозяйства, дачи, садово-огородной деятельности или индивидуального строительства жилья,
квартира/комната,
гараж/машино-место,
недостроенный «недвижимый» объект,
единый недвижимый комплекс,
прочая недвижимость.

Имущество в составе общего имущество многоквартирного дома, объектом налога на имущество физических лиц НК РФ не признает.

Соразмерно своей доле налог платит каждый собственник имущества при общей долевой собственности. Общая совместная собственность означает, что налог все собственники имущества платят в равном размере.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Налоговой базой для имущественного налога физлиц является кадастровая стоимость объекта (п. 1 ст. 402 НК РФ), а в субъектах, где «кадастровый» порядок расчета законодательно не принят, налог рассчитывается из его инвентаризационной стоимости. Сегодня, при исчислении налога на имущество физических лиц, кадастровая стоимость применяется в 72 субъектах РФ, а с 01.01.2020 г. ее будут применять все регионы. Но по ряду объектов недвижимости база и сейчас определяется исключительно из кадастровой стоимости (например, по административно-деловым, торговым центрам).

Для налогообложения кадастровая стоимость имущества в Едином госреестре недвижимости берется по состоянию на 01 января отчетного года. Перед тем, как рассчитать налог на имущество физических лиц, определяют налоговую базу, для чего из кадастровой стоимости производятся следующие вычеты по объектам (п.п. 3-6 ст. 403 НК РФ):

квартира – вычитается кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади,
комната – вычитается кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади,
для жилого дома минусуется кадастровая стоимость 50 кв. м площади,
по единому недвижимому комплексу, включающему хоть одно жилое помещение, вычитается 1 млн рублей.

Если при расчете налога на имущество физических лиц, налоговая база принимает «минусовое» значение после вычетов, она считается равной нулю. Указанные вычеты в регионах могут быть увеличены.

Применяя для расчета базы инвентаризационную стоимость имущества, ее нужно умножить на коэффициент-дефлятор, действующий в налоговом периоде. В 2017 г. он установлен в размере 1,425 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).

Далее производится исчисление налога на имущество физических лиц: на налоговую базу умножается ставка налога. НК РФ фиксирует следующие максимальные значения ставок, при расчете из кадастровой стоимости (п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ):

для жилых помещений, домов (в т.ч. недостроенных), гаражей, машиномест, единых комплексов недвижимости, где присутствует хоть одно жилое помещение, хозпостроек до 50 кв. м на участках – до 0,1%,
для административных, торговых центров, объектов стоимостью по кадастру более 300 млн рублей – до 2%,
для остальных объектов – 0,5%.

Регионы могут увеличить ставки налога на недвижимость физических лиц не более, чем втрое, или снизить их до 0%.

К налоговой базе, определенной из инвентаризационной стоимости , учитывая коэффициент-дефлятор, применяют такие ставки (п. 4 ст. 406 НК РФ):

до 300 000 рублей – 0,1%,
от 300 000 до 500 000 рублей – 0,1%-0,3%,
свыше 500 000 рублей – 0,3%-2,0%

Ставки в субъектах РФ могут дифференцироваться в зависимости от расположения, стоимости объекта и т.п. О том, как рассчитывается налог на имущество физических лиц в конкретном регионе, нужно уточнять в своей ИФНС.

Как уменьшить налог на имущество физических лиц

Сумму к уплате могут уменьшить физлица, которым предоставляются налоговые льготы: Герои России и Советского Союза, инвалиды (с детства, I и II групп), ветераны ВОВ, пенсионеры, лица, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, потерявшие кормильца семьи военнослужащих и другие категории из «льготного» перечня в п. 1 ст. 407 НК РФ.

Льготу по налогу на имущество физических лиц в 2017 г. в виде освобождения от его уплаты можно применить только к одному объекту каждого вида недвижимости. Для ее получения «льготнику» нужно до 1 ноября заявить в ИФНС о выбранном объекте льготирования, предъявив подтверждающие документы. Без заявления о выборе льготу предоставят по одному объекту каждого вида, облагаемому максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Налог на имущество по наследству физических лиц

Если недвижимость получена физлицом по наследству, обязанность платить имущественный налог возникает со дня открытия наследства. Таким днем, независимо от времени фактического его принятия наследником, является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ, п. 7 ст. 408 НК РФ). Налог на имущество физических лиц с унаследованной недвижимости исчисляется также - со дня открытия наследства (письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-05-06-01/23425).

Статья написана при участии ответственных лиц и экспертов.

Раньше годовая сумма налога была столь мала, что многие наши соотечественники даже затруднялись ответить на вопрос: платят они налог на имущество или нет. Теперь же все изменилось. Новые правила расчета налога, а также быстрота реакции фискальных структур государства не только не оставляют собственникам возможности и дальше не замечать налог, но и заставляют почувствовать его ощутимое бремя на своем кошельке.

Как это понимать

Постараемся разобраться, что значит «расчет налога по кадастровой стоимости». Кадастровая стоимость – это, в принципе, та же рыночная стоимость объекта недвижимости. Просто представьте себе цену, за которую вы готовы продать свою квартиру (вы ведь оцените ее справедливо), допустим это будет 5 млн. рублей. А теперь умножьте это число на процентную ставку по налогу на имущество, она может быть разной, в зависимости от региона или вида недвижимости (от 0,1 до 2%), например, 0,2%. Получим годовую сумму налога на вашу квартиру – 10000 рублей.

Все цифры взяты примерно, без понижающих коэффициентов, но позволяют реально оценить будущие налоговые платежи.

Как было раньше

Дело в том, что долгое время налог на имущество рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости здания – т.н. стоимость БТИ, которая определялась, исходя из стоимости кирпичей, досок, гвоздей и т.д., на момент постройки дома. И впоследствии эта стоимость не переоценивалась, а совсем наоборот – учитывался износ здания, и стоимость регулярно корректировалась в сторону уменьшения. Вряд ли такую оценку можно назвать справедливой, ведь жители двух одинаковых квартир платили примерно одинаковую сумму налога, несмотря на то, что одна квартира могла находиться в центре Москвы, а другая – на окраине Ухты.

Как стало теперь

База. Сейчас налог исчисляется на основе кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Теперь при оценке дома, квартиры или участка на первый план выходят его потребительские характеристики: удаленность от центра, обеспеченность социальной инфраструктурой (школы, детские сады, поликлиники), экологическая составляющая (парки, водоемы), в общем, все то, что формирует рыночную цену объекта недвижимости.

Узнать текущую кадастровую стоимость своей квартиры, дома или участка можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе налоговый калькулятор, достаточно ввести кадастровый номер своего объекта и нажать «далее».

Ставка. Налог на имущество (так же, как и налог на землю) относится к местным (региональным налогам), а значит, каждый субъект федерации имеет право самостоятельно устанавливать ставки налога, хотя в целом у различных субъектов они приблизительно равны. Нужно также понимать, что чем дороже оценена ваша квартира или дом, тем выше будет ставка. Так, например, по Московской области минимальная ставка 0,1% присваивается квартирам стоимостью до 3 млн. рублей, а вот за квартиру свыше 7 млн. рублей или за дом, независимо от стоимости, придется рассчитывать свой налог, исходя из ставки 0,3%. Дороже всего обойдется налог владельцам квартир и домов, оцененных выше 300 млн. рублей. Для них установлено значение в 2%. Узнать информацию о текущих ставках налога в своем регионе можно так же на сайте Федеральной налоговой службы.

Вычеты и льготы – это, в принципе, стандартная составляющая любого фискального инструмента. Итак, вне зависимости от площади объекта, вам полагаются вычеты . Если у вас комната в коммунальной квартире, то налог не уплачивается с 10 кв. метров площади. Если отдельная квартира, то вычет составляет 20 кв. метров, с дома или коттеджа – уже 50 кв. метров. При этом не нужно никуда идти, нести документы и что-то доказывать, налоговый вычет рассчитывается автоматически, и вы получаете квитанцию уже с его учетом. Таким образом, если у вас есть «домик в деревне» площадью 50-60 метров квадратных, то можно особо не переживать за свой кошелек, новый налог ударит, в первую очередь, по владельцам больших коттеджей и квартир.

Еще одна составляющая – это льготы . Всего есть 15 категорий льготников, с их списком можно ознакомиться на сайте ФНС в том же разделе, где указаны ставки налога. Следует лишь дополнить, что для всех категорий размер льготы составляет 100% в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Таким образом, если семья пенсионеров, каковые являются льготниками, исторически имеет квартиру в центре Москвы и дачу в ближайшем Подмосковье, то им можно забыть о налоге на имущество вовсе. Если же квартир больше одной, то очевидно, что льготник имеет возможность оплачивать налог по второму объекту либо перед ним стоит выбор – выставить объект на продажу.

И, наконец, последняя составляющая налога на имущество, носящая временный характер – это коэффициент к налоговому периоду (не относится к налогу на землю). Суть его в том, что законодатель в целях смягчения налогового бремени ввел постепенный переход на новый порядок расчета налога на имущество.

Так, в 2016 году оплате подлежат только 20% от рассчитанной суммы налога, в 2017 – 40% и так до 2020 года, когда планируется ввести его 100-процентную уплату.

Представим наглядно, как будет выглядеть сумма налога на имущество по стандартной трехкомнатной квартире площадью 87 кв. метров, расположенной в Московской области. Кадастровая стоимость квартиры 6’950’000 рублей, налоговая база (минус 20 кв. метров) – 5’352’300 рублей, ставка 0,2% годовых, сумма налога в 2016 году – 2’141 рублей, в 2017 году – 4’282 рублей, 2018 – 6’423, 2019 – 8’564, в 2020 году и далее 10’705 рублей.

Как это работает, и что надо знать

Рассмотрим более подробно сам механизм определения кадастровой стоимости.

Порядок проведения кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 29.07.1998 №135-ФЗ. Согласно ему, кадастровая оценка объектов недвижимости проводится не реже, чем 1 раз в 5 лет, но не чаще, чем 1 раз в 3 года (Москва и Санкт-Петербург – не чаще, чем раз в 2 года). Решение о ее проведении принимает Министерство имущественных отношений субъекта федерации. Оно же составляет перечень объектов для оценки и выбирает исполнителя работ – лицензированную оценочную компанию.

Оценочная компания производит массовую оценку отобранных объектов недвижимости. На этом этапе обычно возникают противоречия, поскольку массовая оценка зачастую не учитывает индивидуальных особенностей оцениваемых объектов, которые могут существенно влиять на кадастровую стоимость.

Касумов В.Н. Практикующий юрист, специалист по имущественным отношениям

Часто можно слышать, что кадастровая оценка умышленно завышается и, мол, невозможно продать квартиру или дом по той цене, которая определена для кадастра. Вряд ли это соответствует действительности и, скорее всего, никакого умысла нет. Просто массовая оценка отражает, так сказать, среднюю температуру по больнице. И хотя ее данные являются базой для расчета налога на ближайшие 3-5 лет, сам по себе размер кадастровой стоимости характеризует стоимость объекта недвижимости на момент проведения оценки. Рынок недвижимости может «уйти» вверх или вниз – кадастровая стоимость останется неизменной до следующей переоценки.

Это не значит, что указанная в кадастре стоимость является константой, в разумных пределах ее можно оспорить, и существуют утвержденные государством регламенты, о чем будет рассказано ниже.

После проведения экспертизы отчета об оценке, Минимущество утверждает результаты отчета и отправляет данные в Росреестр для внесения результатов в кадастр. Именно оттуда ФНС берет кадастровую стоимость объектов для расчета сумм налога.

Так, например, в Московской области налог на имущество за 2015 год рассчитан, исходя из кадастровой стоимости, утвержденной в 2012 году. А в 2015 году в указанном регионе была произведена очередная массовая переоценка, которая устанавливает новую кадастровую стоимость на объекты недвижимости, начиная с 2016 года. Беглый анализ открытых данных показывает, что база для расчета налога на недвижимость увеличилась, в среднем, на 30%. Т.е. наши дома и квартиры снова подорожали, и в 2017 году нас ждет повышение налога на недвижимость против расчетного. Это значит, что расчеты, которые приводились выше для средней 3-комнатной квартиры площадью 87 кв. метров, уже неактуальны.

Так 30-процентный прирост в кадастровой стоимости автоматически обеспечил рост ставки до 0,3% (стоимость квартиры перешагнула рубеж в 7 млн. рублей), а значит, вместо ожидаемых 4282 рублей в 2017 придется заплатить все 8350 рублей, а в 2020 году – 20874 рубля. Следующую переоценку надо ждать примерно в 2018-2020 годах и остается надеяться, что законодатель усовершенствует механизм массовой оценки в целях определения кадастровой стоимости.

Что делать собственнику, если он не согласен

Итак, владелец недвижимости получили на руки квитанцию, и сумма налога совсем его не обрадовала. В данной ситуации можно заплатить налоги и спать спокойно либо воспользоваться своим правом и оспорить результаты кадастровой оценки объекта недвижимости. Если с первым случаем все понятно, то во втором возникает вопрос: «как оспаривать?» Многочисленные публикации в СМИ и интернете традиционно отправляют всех в суд.

В действительности, в целях установления справедливой кадастровой стоимости объекта, существует алгоритм, описывающий 3 возможных варианта действий.

Вариант 1. Неправильная кадастровая стоимость вызвана ошибкой, например, неверно указана площадь объекта, либо неверно указано целевое назначение земельного участка. В этом случае необходимо обратиться с письменным заявлением в региональное Министерство имущественных отношений с приложением копии документов, подтверждающих выявленную ошибку. Заявление рассматривается в течение 30 дней, после чего выносится решение. Если наличие ошибки будет подтверждено, то по объекту недвижимости будет произведен перерасчет кадастровой стоимости, и новые данные будут переданы в Росреестр.

Затраты – 0 рублей.

Вариант 2. Если ошибок при проведении кадастровой оценки не выявлено, но владелец считает, что кадастровая стоимость объекта превышает рыночную, то есть выше цен предложений или сделок по аналогичным квартирам или домам, то целесообразно обратиться в региональную Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по месту нахождения объекта, для установления кадастровой стоимости, равной рыночной.

В данном случае пакет документов будет посерьезнее. Помимо заявления в комиссию, выписки из кадастра, а также правоустанавливающих документов на объект, потребуется отчет об оценке дома или квартиры, выполненный лицензированной оценочной организацией на бумажном носителе и в электронном виде с цифровой подписью.

ВАЖНО! Отчет должен давать оценку рыночной стоимости объекта на дату установления его кадастровой стоимости, но не на текущую дату!

Если стоимость по результатам оценки ниже кадастровой более, чем на 30%, то отчет об оценке должен быть подкреплен еще и экспертным заключением от саморегулируемой организации, членом которой является оценщик.

Если решение положительное, то кадастровая стоимость объекта, равно как и рассчитанная сумма налога, подлежит уменьшению, при этом сумма налога к уплате будет скорректирована только на период, в котором подано заявление, и на последующие периоды. Что это значит?

Комментарий специалиста налоговой службы: это значит, что если владелец недвижимости подаст заявление в комиссию в текущем году, и комиссия рассмотрит его положительно, то налог по новой скорректированной кадастровой стоимости он начнет платить только со следующего года, а ранее уплаченные налоги никто пересчитывать не будет.

В случае отклонения заявления, заявитель имеет право обратиться в Комиссию повторно, устранив нарушения и замечания, либо обратиться в суд.

Бюджет – расходы на независимую оценку: 8000 рублей за квартиру, 30000 рублей за коттедж.

Вариант 3. Дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости недвижимости рассматриваются в качестве суда первой инстанции в областных судах. При подаче заявления необходим тот же пакет документов, что и при подаче заявления на Комиссию. По сложившейся практике суд предъявляет те же требования законодательства, что и Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Исследуя отчет, суд выявляет формальные нарушения законодательства об оценочной деятельности и, как правило, назначает судебную экспертизу.

Если решение суда положительное, то обычно все происходит так же, как и с положительным решением Комиссии. В случае, если суд первой инстанции вынесет отказ в пересмотре кадастровой стоимости, судом второй инстанции является уже Верховный суд РФ.

Бюджет: квартира – расходы на независимую оценку 8’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 43’300 рублей. Коттедж: расходы на независимую оценку 30’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 65’300 рублей.

Прежде чем принимать решение о выборе алгоритма действий, владельцу недвижимости следует оценить экономическую целесообразность планируемого шага и понять, сколько же он сможет сэкономить. Пресса уверяет, что подготовив качественные документы, можно в суде или на Комиссии добиться снижения кадастровой стоимости объекта на 40% - весьма впечатляюще. Более того, официальная статистика Росреестра по Московской области подтверждает, что суммарная кадастровая стоимость оспариваемых объектов в 2016 году снизилась на 40%, а в судах даже на 44%.

Почему приходится апеллировать к данным Московской области? Дело в том, что Подмосковный регион является лидером по объемам проводимой работы в данном направлении в силу высокой плотности застройки, широкого диапазона объектов недвижимости как по площади, так и по стоимости, а также в силу наибольшей вовлеченности собственников недвижимости региона в процесс оспаривания кадастровой стоимости. Так вот, 40% - это та же «средняя температура по больнице». Такое большое снижение характерно для объектов большой площади: большие коттеджи, квартиры за 150 кв. метров, огромные земельные участки, ведь чем больше объект, тем больше нюансов надо учитывать при его оценке, и тем больше возможностей снижения кадастровой стоимости. Однако по стандартной квартире ее собственнику вряд ли удастся снизить стоимость более чем на 15%.

Когда известны примерные расходы, также не составит труда рассчитать предполагаемую экономию налогов и выяснить, будет ли экономический эффект от планируемого мероприятия.

Касумов В.Н.

Единственное, что заявителю следует знать, и о чем мало кто говорит, так это то, что даже если Комиссия или суд примут решение о корректировке кадастровой стоимости квартиры, дома или участка в сторону уменьшения, пройдет от 2 до 5 лет (в зависимости от региона), и этот объект снова попадет под общую гребенку очередной кадастровой переоценки. Потому что и решение суда, и решение Комиссии не устанавливают «правильную» кадастровую стоимость имущества навечно, они лишь изменяют несправедливую оценку на конкретную дату и действуют до момента установления новой кадастровой стоимости, установленной на новую конкретную дату. В случае, если собственник будет не согласен с результатами новой кадастровой переоценки, то ему придется вновь отстаивать свои права, в указанном выше порядке понеся соответствующие расходы.

Что можно посоветовать

В данных условиях советы – вещь субъективная, но, тем не менее, есть моменты, которые желательно принимать во внимание.

Во-первых, владельцу следует запросить кадастровые выписки по всем своим объектам. Эти документы можно заказать on-line либо лично в местном отделении многофункционального центра. В выписках отражается текущая кадастровая стоимость объектов и дата ее установления. Кроме того, владелец недвижимости по данным выпискам сможет проверить, есть ли ошибки в определении кадастровой стоимости, и оценить целесообразность дальнейших мероприятий. Кроме того, наличие выписки из государственного кадастра – необходимое условие для оспаривания кадастровой стоимости в дальнейшем.

Во-вторых, желательно завести себе личный кабинет на сайте ФНС, где, помимо налоговых уведомлений и сумм задолженности, можно также увидеть механизм расчета налогов и получить массу другой полезной информации.

В-третьих, всем собственникам следует принять как данность, что по-другому с налогом на недвижимость уже не будет – это новая реальность. Для крупных и/или дорогих объектов недвижимости периодическое и главное своевременное оспаривание установленной кадастровой стоимости имеет смысл. Для владельцев стандартных квартир и, возможно, небольших дач действия по оспариванию их кадастровой стоимости вряд ли принесут ощутимую пользу.

В-четвертых, собственникам нескольких объектов недвижимости, возможно, пришла пора оптимизировать свой имущественный комплекс. Аналитики предрекают обвал рынка, как по квартирам, так и по земельным участкам и коттеджам, поэтому владельцам, которые планировали в ближайшем времени реализовать свою недвижимость, лучше не затягивать. Обвала как такового, скорее всего, не случится, но со стороны продавцов рынок определенно может перенасытится предложениями. На продажу поступят инвестиционные квартиры, не оправдавшие рыночных ожиданий инвесторов, земельные участки, купленные про запас, и коттеджи из серии «строил для большой дружной семьи», которые станут ощутимым бременем для владельцев.

Для тех же, кто только собирается строить свой дом, новый налог на недвижимость – это очень мощный дополнительный стимул более вдумчиво отнестись к площади дома и его планировке. В свете налоговых изменений, старые вопросы звучат по-новому, и гораздо актуальней: нужен ли гараж в доме? для чего мне гостиная 50 метров или сауна с комнатой отдыха и бассейном? А то и того хуже: зачем был нужен 3-й этаж, на который поднимаются раз в год, чтобы стереть пыль?

Поэтому, планируя строительство дома, будущему владельцу следует исходить из того, что в первую очередь он создает объект недвижимости, который, кроме красоты и удобства, будет необременителен в эксплуатации, оптимален в плане налогообложения и который будет востребован рынком в случае необходимости его продажи.