Вмененная система налогообложения в году. Если деятельность ведется на разных территориях

Можно в течение года с любой даты. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию. А вот фирмы, реализующие товары по договорам поставки и государственным (муниципальным) контрактам, эту систему налогообложения применять не смогут (Письмо Минфина России от 24 января 2014 г. № 03-11-11/2430).

Существуют ограничения для применения ЕНВД

Торговые организации могут в отношении розничной торговли:

• через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Существует ограничение и по доли участия в уставном капитале фирмы других организаций. Она не может быть выше 25 процентов (п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Предприятия, перешедшие на уплату ЕНВД, не платят налог на прибыль в отношении дохода, полученного от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Они не платят налог на имущество организаций, но только в отношении основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Они также не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Нужно встать на учет

Организация может перейти на уплату единого налога на вмененный доход добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого ей нужно встать на учет в налоговой инспекции в качестве его плательщика. В случае если она занимается розничной торговлей через магазины и павильоны, то на учет ей нужно становиться по месту ведения предпринимательской деятельности. А если компания занимается розничной торговлей через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, то на учет ей нужно встать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого в течение пяти дней со дня начала применения «вмененной» деятельности организация должно подать в инспекцию заявление о постановке на учет (п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Налоговики в свою очередь в течение пяти дней со дня получения заявления должны выдать компании уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. При этом моментом постановки на учет считается дата начала применения этой системы налогообложения, указанная в поданном организацией заявлении.

Перейти на уплату единого налога на вмененный доход можно с любой даты в течение года. На это указывают налоговики в письме ФНС России от 11 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20133.

Если деятельность ведется на разных территориях

Правила постановки на учет организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, если она действует на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, подведомственных разным инспекциям, указаны в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним организация ставится на учет в той налоговой инспекции, на чьей подведомственной территории расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

По сути, указанные территории являются разными муниципальными образованиями (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ). В них могут быть установлены разные перечни видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и значения коэффициента К2 также могут различаться (п. 1, 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). В связи с этим постановка на учет компании только в одном муниципальном образовании вызывает целый ряд спорных моментов:

• в какую налоговую инспекцию нужно подавать налоговую декларацию;
• в каком порядке уплачивать налог;
• какая налоговая придет на проверку.

По мнению чиновников, организации следует встать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, где она занимается «вмененной» деятельностью (письма Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/105, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160).

Таким образом, если организация воспользуется положениями пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подаст заявление о постановке на учет только в один налоговый орган, это может привести к спору с налоговиками.

Организация, которая занимается «вмененной» деятельностью на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязана встать на налоговый учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в этой инспекции (письма Минфина России от 29 мая 2006 г. № 03-11-09/3/277, от 16 февраля 2006 г. № 03-11-02/41).

Торговать нужно в розницу

Под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадает только розничная торговля. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

К розничной торговле не относится реализация по договору поставки. В этом случае поставщик обязуется передать в обусловленный срок товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров на основании договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) ЕНВД не облагается (разъяснения финансистов - в письме от 24 января 2014 г. № 03-11-11/2430).

Обратите внимание! На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Февраль 2014 г.

Специальный режим налогообложения, действующий на территории России для некоторых видов предпринимательской деятельности, до 2013 года предусматривал обязательную уплату, так называемого, единого налога на вмененный доход ИП и организациям, соответствующим порядку данного вида налоговых выплат. ЕНВД регулируется Налоговым кодексом РФ. В 2013 году ЕВНД (то есть единый налог на вмененный доход) перешел из разряда обязательного в добровольную форму налогообложения.

Вмененным доходом принято называть тот потенциально возможный объем доходов, который может получать предприниматель с учетом всех внешних и внутренних рыночных факторов, вида бизнеса и т.д. Рассчитывается такой вмененный доход индивидуально с применением ряда коэффициентов:

• коэффициент – дефлятор, который вводится на 1 год и учитывает изменение цен на товары и услуги в РФ. Этот показатель ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ;
• коэффициент корректировки базового дохода, который включает все факторы обеспечения конкретной деятельности: виды деятельности, сезонность, ассортимент продукции/услуг, особенности ведения предпринимательства, маркетинговую и рекламную активность, локацию, иные особенности. Это региональный корректор, который ежегодно устанавливается органами местной власти;

Единый налог на вмененный доход регулируется районным муниципалитетом, городскими округами, городов Федерального значения. Он функционирует параллельно с общей системой налогообложения, но может распространяться только на определенные виды деятельности.

Объекты-плательщики данного взноса определяются российским законодательством и к ним относились предприятия, осуществляющие следующую деятельность:

• розничная торговля товарами бытового назначения;
• услуги бытового и ветеринарного характера;
• услуги в сфере общественного питания;
• автотранспортные услуги;
• ремонт, техобслуживание, мойка и хранение автотранспортных средств;
• гостиничные и сервисные услуги, суть которых — временное размещение и проживание;
• предоставление аренды торговых площадей и/или земельных участков для осуществления торговой деятельности;
• монтаж и размещение наружной рекламы, а том числе на транспортных средствах.

Налоговая ставка задана Налоговым кодексом РФ и составляет 15%, а налоговый период определен кварталом. Назначение налога на вмененный доход – определение местного муниципального бюджета для региональных нужд.

Для ИП и организаций, уплачивающих единый налог, были отменены обязательные выплаты налогов:

1. на добавленную стоимость;
2. на доходы физических лиц (полученных в ходе предпринимательской деятельности);
3. на имущество физлиц (также используемого в ходе предпринимательской деятельности);
4. социальный единый налог.

Индивидуальные предприниматели-плательщики интересующего нас взноса в обязательном порядке уплачивают также в Пенсионный фонд РФ.

Основные изменения, внесенные в ЕНВД с 2013 года

Уже в текущем году форма начисления налога на вмененный доход претерпела изменения на законодательном уровне. К перечню организаций, подверженных уплате интересующего нас единого налога на вмененный доход были добавлены предприятия, предоставляющие услуги по обслуживанию автотехники. Базовый доход номинально был увеличен вдвое для организаций, предоставляющих аренду небольших участков земли, площадью до десяти кв. м.

Кроме того изменения коснулись общей структуры единого налога и порядка его выплаты.
Самым важным в числе прочих нововведений стало то, что данный взнос теперь считается добровольным.

По-прежнему количество наемного персонала является важным показателем для получения прав на ЕНВД. Но сегодня расчет общего количества сотрудников по новым правилам включает среднюю численность персонала. Она, в отличие от среднесписочной, идентифицирует подрядные единицы, нанятых внештатных специалистов и внешних совместителей как сотрудников предприятия.

Размер суммы единого налога может быть уменьшен за счет уплаченных из личных средств предпринимателя страховых взносов. При этом индивидуальные предприниматели, которые по разным соображениям, не используют наемную рабочую силу, могут быть освобождены от уплаченных страховых взносов вплоть до полного их объема.

Также утвержден новый порядок формирования ЕНВД для тех, кто проработал на льготной системе неполный месяц

Ожидается ли отмена ЕНВД в 2014 году

Сразу стоит оговорить, что какие-либо изменения или отмена единого налога пока не планируются. ЕНВД в 2014 году упразднен не будет, об этом говорит принятый в июне прошлого, 2012 года, Федеральный закон№97, согласно которому отмена единого налога будет оглашена не ранее 1.01.2018 г.

Принятое в этом году обновление закона о бухучете обязует те виды ИП и организаций, которые являются плательщиками ЕНВД, но при этом также ведут иной вид деятельности, не подлежащий налогообложению по единой форме, вести общий бухгалтерский учет.

Предприниматели-плательщики упоминаемого взноса без сторонних доходов от ведения бухгалтерского учета освобождены, т.к. расчет единого налога осуществляется на основании физических факторов каждого отдельного вида предпринимательской деятельности.

Как осуществляется постановка на учет ЕНВД

Постановка на учет ЕНВД физических и юридических лиц осуществляется после того, как налогоплательщики в срок, не превышающий 5 дней со дня начала осуществления деятельности, подают в налоговый орган, соответствующий по месту осуществления предпринимательской деятельности пакет документов, в числе которых заявление (ЕНВД-1) и общие организационные свидетельства. Для индивидуального предпринимателя постановка на учет требует подачи заявления по форме ЕНВД-2. Новые бланки заявлений действуют с марта 2013 года.
Право налогоплательщика на постановку на учет по ЕНВД может обеспечить и представленная декларация по единому налогу. Так, налоговая служба РФ в открытом письме от 24 июня 2013 года предложила предпринимателям и юридическим лицам, которые работали по ЕНВД вплоть до 01.01.2013, но не подали заявление о, опять же, постановке на учет ЕНВД (но при этом желающим продолжать уплачивать все тот же вид взносов в текущем 2013 году), постановку на учет налогоплательщиков по единой форме, опираясь на следующие основания:

1. на основании заявления по утверждённой форме;
2. на основании предоставленной на первый квартал 2013 года налоговой декларации по, интересующему нас налогу на вмененный доход.

При этом декларация может быть подана в электронной форме через Интернет.

Порядок расчета ЕНВД в 2014 году

Как и в текущем периоде, порядок расчета упомянутого единого налога на вмененный доход в 2014 году не претерпит изменений. Формула расчета налога следующая:

ЕНВД = Базовый Доход x Коэффициент-дефлятор (К1) x Коэффициент корректировки БД (К2) x 15 %
Для расчета базового дохода ежемесячная доходность основного вида деятельности умножается на действительный индивидуальный физический показатель.

Поскольку налоговым периодом для ЕНВД установлен квартал, значение следует умножить на три, т.к., Налоговый Кодекс учитывает величину БД из расчета на 1 месяц.

Пример расчета ЕНВД

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В качестве примера представим небольшую розничную точку по реализации продуктов питания (гастроном у дома), где общая площадь торгового зала 10 кв.м. Сумма ЕНВД за один квартал 2013 года рассчитывается:
За 2 квартал 2013 года сумма взноса будет следующей:
10 кв. м х 1500 (БД) x 1,569 (К1) x 1,05 (К2) x 3 месяца x 15 % = 11 120,28 рублей
Данная сумма налога может быть уменьшена за счет размера компенсационных выплат и страховых платежей, осуществленных за счет индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Минфин предлагает отменить с 2014 г. единый налог на вмененный доход и заменить его системой патентов, выдаваемых только индивидуальным предпринимателям. Для малого бизнеса реформа может создать дополнительные проблемы, предупреждают эксперты.

Со следующего года индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату налогов по патентам, одновременно начнется ликвидация единого налога на вмененный доход (ЕНВД, следует из проекта поправок в Налоговый кодекс, опубликованного на сайте Минфина.

Сейчас предприятия, платящие ЕНВД, перечисляют в бюджет фиксированную сумму налога, могут не вести бухгалтерию и не пользоваться кассовыми аппаратами. При уплате ЕНВД выручка не имеет значения, объект налогообложения - доход, вмененный для определенных видов деятельности. ЕНВД платят торговцы (кроме продавцов алкоголя, предприятия, оказывающие бытовые услуги, перевозчики, небольшие рестораны и гостиницы.

ЕНВД вводился для тех видов деятельности, где затруднено налоговое администрирование, объясняет замдиректора департамента Минфина Сергей Разгулин: по сути, это была форма контроля через установление вмененного дохода. По его мнению, ЕНВД не всегда учитывает экономическое обоснование предпринимательской деятельности, из-за этого налоговая нагрузка может слишком вырасти или, наоборот, появятся возможности для ухода от налогов.

Компании, применявшие ЕНВД, после его отмены смогут в заявительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения (6 или 15% в зависимости от объекта налогообложения. - «Ведомости») или работать в общем режиме, отмечает Разгулин. Отмена ЕНВД, по его словам, будет поэтапной: налогоплательщикам нужно дать возможность спланировать свою деятельность, а органам власти - ввести новые законы о патентной системе налогообложения. Полностью согласно проекту Минфина ЕНВД будет ликвидирован с 1 января 2014 г.

Частично заменить ЕНВД должна будет система патентов. Планируется, что со следующего года в каждом муниципальном образовании индивидуальные предприниматели смогут получить патент на оказание определенных услуг, им не придется платить налог на имущество и подоходный налог, а также НДС (кроме НДС на импорт. Под патентное налогообложение подпадет более 90 видов деятельности, предпринимателям придется платить 6% с потенциального годового дохода в зависимости от сферы деятельности. К примеру, потенциальный доход от техобслуживания и ремонта автомобилей - 328 000 руб, перевозки грузов - 217 000 руб, ремонта мебели - 205 000 руб, услуг няни - 180 000 руб, ремонта и пошива одежды - 170 000 руб. Одна из главных задач патента - способствовать легализации предпринимательской деятельности.

ЕНВД не следует отождествлять с режимом для малого бизнеса и тем более рассматривать как льготный, подчеркивает Разгулин. При переходе компании с ЕНВД на упрощенную систему налоговая нагрузка может как вырасти, так и снизиться, но увеличится административная, замечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин: придется вести книгу доходов и расходов. Налоговые режимы должны учитывать специфику ведения бизнеса: формат, территорию, говорит руководитель экспертного совета «Деловой России» Антон Данилов-Данильян. Система ЕНВД учитывала особенности работы небольших предприятий и давала им возможность развиваться, отмечает он. «Введение патентной системы - безусловный плюс, большинство индивидуальных предпринимателей мечтают о том, чтобы заплатить налог раз в год и забыть обо всем», - говорит Данилов-Данильян; но не нужно сокращать число налоговых режимов.

Индивидуальные предприниматели, работающие на патенте, могут быть освобождены от использования кассовой техники. Сейчас от использования касс освобождены предприниматели, платящие ЕНВД, по требованию покупателя взамен кассового чека ему должен быть вручен товарный. - www.retailer.ru Новость добавлена
09.08.2010 05:54

Основные изменения были внесены в ЕНВД с 2013 года. Кроме добавления ряда видов деятельности, связанных с обслуживанием автотехники, и двукратным увеличением базового дохода от передачи в аренду участков земли небольшой площадью (до десяти кв. м), в порядок расчета ЕНВД были внесены другие важные изменения.

Основные изменения

1) Переход на единый налог стал добровольным;
2) При подсчете общего количества сотрудников (этот показатель важен для получения права на ЕНВД) используется средняя численность работников. Средняя численность, в отличие от среднесписочной, включает внешних совместителей и работников, нанятых на подрядной основе;
3) Сумму ЕНВД можно уменьшить за счет уплаченных за собственный счет бизнесмена страховых взносов. Причем ИП, работающие без наемных сотрудников, могут снять уплаченные страховые взносы в полном объеме, в иных случаях - не более 50 %;
4) Установлен новый порядок расчета ЕНВД, если на льготной системе бизнесмен проработал неполный месяц.

Что ждет в 2014 году

Относительно изменений ЕНВД в 2014 году, то ждать чего-то нового не приходится. Планам по отмене ЕНВД в 2014 году не суждено исполнится, поскольку в соответствии с принятым в июне прошлого года ФЗ № 97 отмена ЕНВД состоится не ранее 01 января 2018 года.

Пока же стоит задуматься работающим с применением ЕНВД ИП в 2014 году все же будут обязаны вести бухучет, если они занимаются еще другим видом деятельности, не подпадающим под требования о едином налоге. Такие новшества начали действовать уже в этом году после принятия обновленного закона о бухгалтерском учете.

Тем же предпринимателям, которые являются плательщиками лишь ЕНВД вести учет расходов и доходов необязательно, поскольку расчет единого налога производится на базе физических показателей по своему виду деятельности.

Расчет ЕНВД в 2014 году

Порядок расчета ЕНВД не изменится и в следующем году. Расчет налога производится по формуле:

ЕНВД = БД x К1 x К2 x 15 %

При расчете БД необходимо ежемесячную базовую доходность умножить на собственный физический показатель. Кроме того налоговым периодом для расчета ЕНВД является квартал, т.е. значение необходимо еще умножить на 3 месяца, поскольку в Налоговом Кодексе величина БД указана из расчета на 1 месяц.

Пример расчета в 2013 году

В Ростове-на-Дону работает небольшой магазинчик, осуществляющий розничную продажу продуктов питания. Площадь зала магазина составляет 12 кв. м, а сам магазин расположен на улице Левобережной.

За 2 квартал 2013 года сумма ЕНВД будет следующей:

12 кв. м х 1800 (БД) x 1,569 (К1) x 1 (К2) x 3 месяца x 15 % = 15250,68 рублей

В 2014 году К1 равен 1,672.

Сумму налога можно будет уменьшить на сумму страховых и компенсационных платежей, выплаченных за счет ИП или ЮЛ.

Когда будут известны К1 и К2

Коэффициенты ЕНВД в 2014 году:
- К1 (дефлятор) ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ - уже известен и равен 1,672.

К2 (региональный корректор) ежегодно устанавливается местной властью.

Исходя из прошлогодних сведений, К1 был утвержден 31 октября 2012 года, а К2, например в Ростове-на-Дону был утвержден решением городской Думы 28.08.2012 года.

То есть по состоянию на сегодняшний день, еще рано прогнозировать о размерах этих коэффициентов.

Подытожим

ЕНВД в 2014 году не ожидает никаких масштабных изменений, следует лишь хорошо разобраться в изменениях, вступивших в силу с начала этого года. Следует не ошибиться с расчетом количества сотрудников, чтобы не «слететь» с ЕНВД уже даже в этом году (с квартала, когда будет допущено это нарушение).

Предпринимателям, решившим пополнить ряды плательщиков единого налога, стоит просто встать на учет в органы ФНС как плательщик ЕНВД. Тем же, кто «слетел» с ЕНВД в этом году, можно будет вновь стать плательщиком ЕНВД с 01 января 2014 года, если средняя за год численность сотрудников не превысит 100 человек.

Темой для написания статьи в очередной раз послужили вопросы читателей и говорить мы сегодня будем про то, как изменится размер ЕНВД в следующем году. Также рассмотрим сколько будет составлять размер страховых взносов ИП на ЕНВД в 2014 году. И начнем мы со страховых взносов.

1. Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2014 году.

На тему изменения размера фикс. платежей ИП с 2014 года в интернете не писал только ленивый. Напомню коротко, что если доход предпринимателя за 2014 год будет менее 300 тысяч рублей, то размер фикс. платежа будет составлять 20.727,53 рублей за год. В случае превышения расчетной планки дохода (300.000,00), предприниматель доплачивает помимо указанной суммы (20.727,53) 1% с разницы.

Например:

Доход за 2014 год составил 1 миллион 150 тысяч рублей. В данном случае предприниматель помимо 20.727,53 руб. доплатит в пенсионный фонд 8.500,00 (1.150.000,00 — 300.000,00 = 850.000,00 х 1 %).

Но ведь ИП на ЕНВД не ведут учет своих доходов, и поэтому у многих предпринимателей возникал вопрос: а сколько ОНИ будут платить, превышает их доход 300 тысяч или нет?

Ответ на этот вопрос простой: учитываться будет вмененного доход. Чтобы его рассчитать, необходимо будет взять налоговые декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года и сложить суммы по всем строкам 010 из раздела 3 деклараций (Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО). Общая сумма и будет доходом предпринимателя на «вмененке» за 2014 год.

Если сумма превысит 300 т.р., то данное превышение необходимо умножить на 1% и доплатить страховые взносы в срок до 1 апреля 2015 года.

Думаю, мы разобрались с этим вопросом.

2. На сколько вырастет размер ЕНВД в 2014 году.

Чтобы быстрее понять, что поменяется в следующем году у ИП с величиной ЕНВД, рассмотрим следующий пример:

Рассчитываем налог в 2013 году

• Допустим у ИП в 2013 году был павильон площадью 20 кв. м.
• Базовая доходность 1800 руб./кв. м.
• К1 = 1,569, а К2 допустим составляет «0,3».
• Работников нет.

Сумма исчисленного налога будет равна 7625 руб. и так как она меньше размера страховых взносов ИП за квартал (8916 руб.), то наш предприниматель ничего не платит.

Рассчитываем налог в 2014 году

• В 2014 году у ИП тот же самый павильон площадью 20 кв. м.
• Базовая доходность не менялась и равна 1800 руб./кв. м.
• К2 тоже не изменился, а вот К1 в 2014 году уже повысился до 1,672.
• Работников нет.

Сумма исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2014 года будет равна 8126 руб. А вот уменьшить налог можно будет только на 5182 руб. (20727,53/4). И придется уплатить нашему предпринимателю помимо фиксированных платежей еще и налог ЕНВД — 2944 руб.

Сравним налоговую нагрузку за квартал в 2013 году с 2014 годом:

Вот такая арифметика. Налоговая нагрузка у нашего предпринимателя в 2014 году фактически не уменьшилась.

Напоследок хочу добавить, что ИП-работодатели на ЕНВД, как и в 2013 году, в 2014 году также не смогут уменьшить налог на сумму фиксированных платежей, уплачиваемых за себя.

На этом заканчиваю. У кого остались вопросы, можете задать их ниже в комментариях.