Главная / Ликвидация бизнеса

На вмененный доход для отдельных. Енвд заменяет налоги

Единый налог на вменённый доход - именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог - это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД , то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Читайте также: Чем бренд отличается от торговой марки

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность .

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
- производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
- пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
- ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
- производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
- услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
- работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
- бани и сауны;
- «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
- прокат – от видеофильмов до автомобилей;
- ритуальные конторы;
- организация праздничных мероприятий;
- ряд других услуг, например, посредничество.
Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
Услуги по размещению наружной рекламы.
Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:
ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,
можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
среднесписочное число работников компании – свыше 100;
парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Какие нюансы должен знать налогоплательщик, который исчисляет налог, работая на данном режиме налогообложения?

Общие сведения

Какая расшифровка буквенного сочетания ЕНВД и что говорится в Налоговом кодексе об использовании вмененки?

Определения

Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход.

Если говорить простыми словами, вмененка представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с той прибыли, что получена по факту, а с вмененного дохода, то есть такого, что предполагается получить.

Режим можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

Характеристика режима

Есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:

крупные налогоплательщики;
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;
образовательные учреждения, медицинские;
фирмы, в которых работает более 100 человек;
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в );
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.

Прекратить применение вмененки можно, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;
организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.

Основные ограничения для использования налоговой системы:

Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.

Перечислим виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД:

предоставление бытовых услуг;
ветеринарных услуг;
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
автостоянка;
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
осуществление розничной торговли;
бизнес, связанный с общепитом;
размещение наружной рекламы, ее распространение;
предоставление в аренду торговых мест.

Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов:

На прибыль.
На имущество.
Единого социального налога.
НДС (это не касается таможенного и агентского налога).

Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

Видео: ЕНВД от А до Я

Есть обстоятельства, когда потребуется и перечисление налога на землю и других сумм, указанных в ст. 346.26 НК.
Предприятия имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности.

Фирма вправе самостоятельно формировать . При расчетах сумм налога учитываются физические показатели, базовая доходность. Обязательной для ведения является .

В том случае, когда ЕНВД совмещается с другим режимом, придется вести раздельный учет. Расходы необходимо делить в пропорции с доходами от остальных систем налогообложения.

Сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
суммы на личное страхование.

Единый налог на вмененный доход взимается методом:

расчетов, что основываются на обработке статистики о деятельности фирмы;
расчетов, что основаны на обработке данных налоговых структур о поступивших суммах;
расчета, при котором используются данные базовой доходности и физического показателя.

Нормативная база

Правила использования ЕНВД оговорены во 2 части НК России ().

Объекты налогообложения, база налога определяются в соответствии во ст. 346.29. дает определение системы ЕНВД.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение налогом вмененки, расширены . Правила уменьшения суммы налога описаны в .

Порядок предоставления отчетности указан в документе .

Применение системы налогообложения ЕНВД

Применяя ЕНВД, плательщик налога может нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Также фирмы не обязаны применять ККМ, если выручка выражена в наличных.

Но бывает, что такая налоговая система оказывается невыгодной, если совмещаются несколько видов деятельности, одни из которых облагаются налогом вмененки, а другие – налогом УСН или ОСНО.

Возникают сложности при ведении раздельного учета, в котором неопытный предприниматель или бухгалтер не всегда может справиться.

Разберем некоторые особенности использования ЕНВД, без знания которых при ведении бизнеса не обойтись ни одному плательщику налогов.

Отчетный период

Налоговый период устанавливается как квартал. предоставляется в налоговые органы до 20 числа того месяца, что следует по окончанию отчетного периода.

Остальные справки подаются в соответствии с правилами того режима, который используется вместе с ЕНВД. Стоит учесть, что плательщики единого налога по вмененке получают освобождение от подготовки отчетности бухгалтерии.

Обязательно или добровольно?

ЕНВД до 2013 года был обязательной налоговой системой, с начала 2013 года его можно применять добровольно. Плательщики налога имеют возможность решать, переходить на ЕНВД с начала нового года или нет.

Совершенствование вмененки

Власти внесли ряд изменений в режим ЕНВД.

К примеру:

С начала июля 2015 года будет введено новую форму декларации для предприятий и ИП, что работают на ЕНВД. Возможно, отчет нужно будет сдавать по итогам третьего отчетного периода.
Продавцам товара, что осуществляют реализацию и выдачу в разных местах, не разрешается использовать вмененку. Это правило распространяется и на случаи, когда средства у покупателей берутся в том же месте, где было продемонстрировано продукцию.
Если уплачиваются взносы по фиксированным ставкам, организация имеет возможность уменьшить сумму налога только в том периоде, когда он перечислялся.
С 2014 года вмененщики должны перечислять суммы налога на имущественные объекты.

Особенности специального налогового режима в Москве

ЕНВД в Москве не применяется. Даже в тех регионах, где в 2012 году такая возможность предоставлялась, с начала 2013 года она отменена ().

Возникающие вопросы

Какие вопросы беспокоят вмененщиков и тех, кто собирается использовать ЕНВД?

Если у вас интернет-магазин

Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет.

После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса:

нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику.

не нужно вести налоговый учет (а только учет физических показателей).

Недостатки:

Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать.
Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность.
Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности.

Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться . НДС будет выступать как таможенный платеж.

Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом:

При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т. д.
При (федеральных, муниципальных) в соответствии со .
Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества).

Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость.

Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.

Все нюансы начисления НДС не четко прописаны в нормативных актах, поэтому стоит внимательно изучать каждый конкретный случай.

ЕНВД – система, при которой компания имеет как преимущества, так и недостатки. Чтобы понять, что предпочтительней – ЕНВД, УСН или патент, проведите предварительные расчеты сумм налога к уплате.

ЕНВД упрощает ведение отчётов по налогам как в организации, так и у индивидуального предпринимателя, и ускоряет процедуры проверки. СодержаниеЧто нужно знать Таблица базовой доходности ЕНВД на 2019 год Как рассчитать показатель Подача заявления о намерении использовать ЕНВД при ведении налоговой отчётности по определённом...

С 2019 года все предприниматели, работающие в рамках ЕНВД, обязаны заполнять и представлять в ПФР единую форму – РВС-1, которая отражает все начисленные и внесенные страховые выплаты по ОМС и ОПС (Постановление ПФР №2п, 2019). Такой подход к вопросу начисления и уплаты страховых взносов весьма удобен: администрирование платежей...

Одним из самых удобных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он представляет собой систему, работа с которой позволяет оптимизировать компании или же индивидуальному предпринимателю все расходы на выплаты в бюджет. Данный режим чрезвычайно удобен, хотя его применение связано с большим количеством...

Как правильно заполнить бланк налоговой декларации ЕНВД в 2019 году? Какую форму использовать, какие сведения стоит вписать в документ, когда подать в ФНС – рассмотрим ваши основные действия. В этом году внесено достаточно правок в законодательные акты. Утверждено также новую форму декларации ЕНВД. СодержаниеОбщие...

Каков порядок использования ЕНВД при осуществлении розничной торговли в 2019 году? Когда может применяться режим, какую формулу использовать при определении размера налога и как проводятся расчеты? Если компания или ИП занимается деятельностью в части розничной торговли вне магазина или на стационарной точке, то может...

Бывают случаи, когда в силу определенных обстоятельств ИП перестает быть субъектом ЕНВД. СодержаниеОсновные сведения Порядок оформления заявления для ИП Штраф за несдачу ЕНВД 4 при закрытии Причинами могут стать прекращение деятельности или изменение ее направления, а также решение предпринимателя перейти на иной режим...

Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса. Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет. СодержаниеОсновные...

Одним из самых популярных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он обладает большим количеством самых разных достоинств. В первую очередь, Единый налог на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя, организацию. СодержаниеОбщие сведения Новая форма ЕНВД-3 в...

Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2019 году»? СодержаниеОсновные моменты Объект налогообложения для ЕНВД Перечень разрешенных видов деятельности Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем...

Вмененщикам стоит вести деятельность в 2019 году с учетом изменений, принятых правительством. Какие правки внесены в законодательство в отношении применения ЕНВД для ООО? Компаниям на ЕНВД не привыкать к тому, что властями постоянно вносятся изменения в порядок использования специального режима. СодержаниеОбщие...

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2019 году? СодержаниеОбщие сведения Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2019 году Учет физических показателей Возникающие вопросы Если ваша...

ЕНВД – система, которая характеризуется большим количеством преимуществ. Но может ли ООО применять такой режим? Какие правила работы на вмененке действуют в 2019 год? Чем так привлекательна система ЕНВД для налогоплательщиков и кто вправе ее использовать – такую информацию должно знать руководство каждой...

Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход. СодержаниеОбщие сведения Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД Штраф за несвоевременное снятие с учета Теперь организациям на ЕНВД придется...

Сегодня режим ЕНВД является одним из самых популярных среди индивидуальных предпринимателей и владельцев небольшого бизнеса – несмотря на то, что в скором времени его планирую отменить. Для использования данного режима должны быть не только соблюдены определенные условия, но также заполнена специальная форма – ЕНВД...

Индивидуальными предпринимателями при переходе на налоговую систему единого налога на вмененный налог должно подаваться уведомление по форме ЕНВД-2. Какие правила заполнения такого документа действуют в 2019 году? Хотя переход на вмененку может осуществляться добровольно, это не значит, что не нужно ставить в известность...

Многих юридических и физических лиц, которые начали заниматься предпринимательской деятельностью, волнует вопрос: что такое единый налог на вмененный доход, и могут ли они его использовать. Чтобы получить ответ, стоит ознакомиться с данным понятием и его особенностями.

Понятие

Единый налог на вмененный доход – это один из налоговых режимов, который может использоваться организациями и предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Размер приобретенных доходов на ЕНВД не имеет значения. Его рассчитывают, исходя из предполагаемой суммы дохода, установленной государственными органами. Как и остальные специальные режимы, единый налог на вмененный доход заменяет уплату нескольких основных налогов. К ним относиться НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество, на прибыль, а также НДС.

Виды деятельности, на которые распространяется ЕНВД

Каждый орган местной власти или муниципальное образование вправе самостоятельно принимать решение относительно включения конкретных видов деятельности в режим ЕНВД. Они должны быть регламентированы законодательными актами, принятыми местными властями. Используется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств различного типа;
хранение автомобилей и обеспечение стоянки для них;
перевозка грузов и пассажиров;
розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых составляет не более 150 м 2 ;
ветеринарные услуги;
организация общественного питания, имеющего зал площадью не более 150 м 2 ;
распространение рекламной информации с применением наружных несущих конструкций;
предоставление помещений под аренду;
предоставление земельных участков и торговых мест во временное пользование.

Если не стало ясно, кто может платить единый налог на вмененный доход и сможете ли вы его применять по условиям ведения бизнеса, стоит обратиться в местную налоговую службу.

Условия перехода на ЕНВД

С начала прошлого года на эту систему переход стал добровольным. Но на единый налог на вмененный доход имеют возможность перейти только следующие лица:

ИП и фирмы, которые за предшествующий календарный год имели работников меньше, нежели 100 человек;
ИП и фирмы, ведущие свою деятельность в рамках доверительного управления или обыкновенного товарищества;
ИП и фирмы, предлагающие услуги по предоставлению в аренду станций по заправке;
компании, у которых доля юридических лиц превышает 25%;
компании, относящиеся к наиболее крупным налогоплательщикам;
учреждения, которые организовывают общественное питание.

Как можно перейти на налоговый режим ЕНВД?

Для перехода на единый налог на вмененный доход следует обратиться в налоговую службу не позднее пяти дней после того, как была пройдена государственная регистрация. При этом необходимо заполнить заявления в двух экземплярах. Для организаций нужна форма ЕНВД № 1, а для индивидуальных предпринимателей – форма ЕНВД № 2.

Заявление необходимо подать в налоговые органы по месту предоставления услуг при оказании следующих их видов:

распространение рекламной информации на транспортных средствах;
розничная торговля разносного и развозного типа;
предоставление автотранспортных услуг, предусматривающих перевозку грузов и пассажиров.

При ведении других видов деятельности для перехода на ЕНВД индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление по месту регистрации, а организациям – по месту ведения деятельности. Если работа осуществляется в нескольких местах района или города, нет необходимости вставать на учет в различных налоговых службах.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговые органы обязуются выдать уведомление, которое подтвердит постановку индивидуального предпринимателя или фирмы на учет в качестве плательщика в данном режиме.

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно. При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства». На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

Для произведения расчета ЕНВД за не полный месяц, стоит взять величину этого налога за 30 дней, после чего умножить на длительность фактического периода осуществления деятельности и разделить на количество имеющихся в месяце календарных дней.

Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.

Как снизить сумму налога?

Для индивидуальных предпринимателей предоставлена возможность уменьшения полной суммы налогов при отсутствии у них работников. В этом случае от общей цифры отнимается сумма уплаченных фиксированных платежей за себя в налоговом квартале. ИП могут самостоятельно выбрать подходящий график внесения страховых взносов. В таком случае соблюдается условие, что они вносятся в рамках одного календарного года. Нужно учитывать, что страховые взносы, внесенные одним платежом за весь год, позволяют уменьшить сумму только в квартале их перечисления.

Организации и ИП имеют возможность снизить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за работников. При этом нельзя учитывать собственные фиксированные взносы. Уменьшение налога возможно только в тех кварталах, когда организации имели наемных работников.

Физические и юридические лица, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать сроки предоставления взносов. Эта процедура производится по итогам каждого квартала до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Возможность совмещения ЕНВД с прочими режимами

ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому его можно совместить с другой желаемой системой, например, УСН, ОСН, ЕСХН.

При этом запрещено одновременно вести один вид деятельности с применением различных режимов. Кроме того, необходимо производить налоговый учет, сдавать документацию и уплачивать некоторые определенные суммы по каждой из систем налогообложения отдельно.

Переход на другие режимы налогообложения

НК РФ установлено, что фирмы и ИП, применяющие единый налог на вменяемый доход, могут прейти на другой режим налогообложения в добровольном порядке. При этом следует соблюдать условие перехода с января следующего календарного года. В данной ситуации исключением является упрощенный режим налогообложения. Предприниматели имеют возможность перейти на него с начала месяца, в котором они отказались от обязанности по уплате ЕНВД.

На ОСН в приказном порядке будут переведены те лица, которые утратили право на использование ЕНВД. Это произойдет в следующем квартале. Вернуться к предыдущему режиму можно будет лишь с января следующего года.

Снятие с учета ЕНВД

Снятие с учета единого налога на вмененный доход производится на протяжении пяти дней после завершения осуществления деятельности. Обращаться необходимо снова в налоговые органы. Для этого составляется соответствующее заявление в двух экземплярах. Организациям требуется предоставить заявление формы ЕНВД № 3, а индивидуальным предпринимателем – формы ЕНВД № 4.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговая служба обязуется выдать уведомление. Оно станет подтверждением снятия фирмы или ИП с учета в налоговой инспекции, как состоящего на режиме ЕНВД.

Декларация по ЕНВД

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны в обязательном порядке сдавать налоговую декларацию в ФНС. Если они не отказались от данного налога и не осуществляли свою деятельность, декларацию также требуется предоставлять. Стоит обязательно упомянуть, что большое количество предпринимателей применяют для этого специальные программы или сервисы.

Предприниматели должны соблюдать сроки и порядок предоставления налоговой декларации. Ее нужно подавать в налоговые органы по итогам каждого квартала до 20-го числа в следующем месяце. Новая форма декларации установлена приказом ФНС РФ на 2015 год. Стоит также учитывать установленные контрольные соотношения к данной декларации. С целью проверки корректности декларации применяются:

оценка вида проводимой деятельности;
расчёт базовой доходности;
корректирующие коэффициенты;
отражение физических показателей;
вычисление суммы налога, которая должна уплачиваться в конкретном периоде.

Ответственность за налоговые правонарушения

Применяя единый налог на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты, установленный законодательством, необходимо соблюдать. В ином случае следует понимать, что за правонарушение может налагаться административная ответственность:

осуществление деятельности предпринимательского типа без постановки на учет – 10% от дохода, но не меньше 40 000 рублей;
несвоевременная постановка на учет – 10 000 рублей;
несвоевременное извещение об операциях с собственными расчетными счетами – 5000 рублей;
декларация по единому налогу на вмененный доход предъявлена с опозданием – 5% налога, но не меньше 1000 рублей;
неуплата налога – взымается 20% от суммы налога;
уклонение лица от явки, если его вызвали свидетелем – 1000 рублей;
отказ лица от дачи показаний – 3000 рублей.

Если знать, как оплачивать налоги по ЕНВД, единому налогу на вмененный доход, можно избежать допущения ошибок. Также можно снизить сумму взносов в систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регулируется Налогового кодекса Российской Федерации. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Где действует ЕНВД?

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в .

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ):

1) оказания бытовых услуг , их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг ;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств ;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств , а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов , осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли , осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания , осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по и (или) в пользование торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Определены коды для видов деятельности, которые с 1 января 2017 года будут относиться к бытовым услугам

Правительство РФ распоряжением от 24.11.16 № 2496-р установило коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам. Документ вступит в силу с 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года ОКУН будет заменен видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). В комментируемом распоряжении № 2496-р приведены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам для перехода на ЕНВД.

к меню

2. ЕНВД заменяет налоги...

Для юридических лиц:

Налог на прибыль организаций - в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Например, предприниматель, который состоит на налоговом учете по месту жительства, должен еще раз встать на налоговый учет в том муниципальном образовании, в котором он собирается вести бизнес с применением ЕНВД. Место постоянной или временной регистрации предпринимателя не ограничивает его право на применение ЕНВД в другом регионе.

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Порядок регистрации в качестве плательщика ЕНВД

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Следует отметить, что каких-либо штрафных санкций за несвоевременную подачу заявления не предусмотрено. Ведь переход на ЕНВД является добровольным, а подача заявления носит уведомительный характер. Вместе с тем, несвоевременное уведомление налоговой инспекции о переходе на спецрежим повлечет за собой негативные последствия. Не получив заявление, налоговая инспекция будет считать, что плательщик применяет общую систему налогообложения или упрощенку. И когда он подаст декларацию по ЕНВД, применение этого спецрежима будет признано неправомерным. Как следствие, инспекция доначислит налоги, которые нужно было платить в рамках ОСНО (УСН), и предъявит налогоплательщику пени и штрафы (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-02-07/2-183).

Порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД распространяется и на организации, которые образованы в ходе реорганизации. То есть если после реорганизации правопреемник намерен продолжать применение спецрежима, то он тоже должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1. И сделать это нужно по общим правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 июля 2015 г. № 03-11-09/43662, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15711.

Заявление на ЕНВД подано с опозданием – готовьтесь к штрафу

Организации и ИП, перешедшие на ЕНВД, должны подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика» в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима. За нарушение этого срока предусмотрено денежное наказание. Письмо ФНС от 29.03.2016 № СА-4-7/5366

Переход на вмененку дело добровольное. А вот поставить налоговиков в известность о своем решение нужно в обязательном порядке.

Встать на учет новоиспеченные «вмененщики» должны в налоговой инспекции либо по месту ведения бизнеса, переведенного на ЕНВД, либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП), в зависимости от вида деятельности.

Если затянуть с подачей соответствующего заявления, это может обернуться для нерасторопной фирмы или предпринимателя штрафом в размере 10 тысяч рублей.

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности - ЕНВД

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

к меню

5. Порядок учёта и ответственность за налоговое нарушение

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
по прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

«Вмененка» не освобождает от обязанности . Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. (см. раздел " ") Однако если организация относится к , то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. А вот у индивидуальные предприниматели помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц (кроме ИП)

Организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять квартальные и и сдавать их в налоговую инспекцию и Росстат. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

Обязанность представления работников

Указанные сведения сдают все организации и ИП, у которых есть работники. Если работников нет, сдавать сведения не нужно.

Что касается контрольно-кассовой техники (ККТ)

то в настоящее время плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) вправе отказаться от . Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию) - . Если же «вмененщик» хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

Ответственность за налоговые правонарушения

Ведение деятельности без постановки на учет: 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации: 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога: 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога

Примечание : . Показано какой конкретно штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - ПФ РФ, соцстрах - ФСС РФ, и другие право нарушения.

к меню

6. Формула расчета, Порядок расчета налога ЕНВД 2019

Формула Расчет ЕНВД за 2019

Согласно порядка, предусмотренного пунктом 10 Налогового кодекса РФ, расчет суммы ЕНВД за 1 месяц производиться по формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД 1 х НС - страховые взносы

Итак, нам известны:

КД - количество календарных дней в месяце;

КД 1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога;

БД - базовая доходность согласно п.3 НК РФ;

ФП - физический показатель - площадь из техпаспорта, или количество работников;

К1 - см. ,

НС - налоговая ставка согласно ;

Страховые взносы - это отчисления за себя (ИП) или за работников в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, медицинский фонд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, они уменьшают сумму единого налога на в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Т.е. на всю уплаченную сумму.

Примечание : По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

А вот К2 вы берете для своего региона. Как искать - см. ниже "Дополнительные ссылки по теме ".

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

к меню

7. Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы

Налогоплательщики ЕНВД - организации

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Налогоплательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели без работников, то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения, т.е. всю сумму страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники , не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Дополнительная информация

По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.
Рассмотрен вопрос: "Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., можно и выгоднее платить вторую, дополнительную часть страховых взносов ПФР?

к меню

8. Подача декларации и Уплата налога ЕНВД

Срок уплаты ЕНВД

до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Подробнее см. .

Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕНВД

Налоговые декларации по "вмененке" представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала - не позднее 20 -го числа месяца следующего за кварталом ().

Форма декларации по ЕНВД

За первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Куда и в каком количестве сдавать декларации по ЕНВД, зависит от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже.

Где плательщик ведет деятельность	Сколько деклараций сдавать	Сколько разделов 2 заполнять
В муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям	Отдельную декларацию в каждую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, подп. 5 п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 № ММВ-7-3/353)	Заполните отдельно раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО
В муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции	Одну декларацию в эту инспекцию (письмо Минфина России от 20 марта 2009 № 03-11-06/3/68)	Заполните раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО (письмо Минфина России от 20 марта 2009 № 03-11-06/3/68). Если организация занимается одним и тем же видом деятельности в разных муниципальных образованиях, заполняйте отдельный раздел 2 только по каждому муниципальному образованию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735)
В одном муниципальном образовании (регистрация в одной инспекции)	Одну декларацию в инспекцию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735)	Если плательщик занимается одним видом деятельности на разных местах, то раздел 2 декларации нужно заполнить один раз – в целом по виду деятельности (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735). Если разными видами деятельности – отдельный раздел 2 по каждому виду деятельности

к меню

9. ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ по вмененному налогу ЕНВД 2019

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями или Налогового Кодекса.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). ( заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного ПРИКАЗ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@

Как рассчитывать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек

Если «вмененщик» закрыл один объект розничной торговли, не прекращая при этом «вмененной» деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то ЕНВД по закрытому магазину рассчитывается не за полный месяц, в котором произошло изменение физического показателя, а исходя из фактических дней его работы. Причем, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по данному виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли. К такому выводу, который согласуется с позицией многих арбитражных судов, пришел Минфин России в письме от 03.12.15 № 03-11-09/70689 .

к меню

10. Региональное законодательства по вмененке (К2 ЕНВД)

Значения коэффициента базовой доходности К2 ЕНВД устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а это

тысячи муниципальных районов!!!

Либо "лопатить" всё региональное законодательство, либо значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, позвонив в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте. Поэтому величины коэффициента К2 ЕНВД 2019 для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров вы сможете найти сами, по