К сфере государственных и муниципальных финансов относится. Функции Совет Федерации Федерального Собрания

Введение…………………………………………………………………….4

1.1 Финансовая система государства и ее структура. Понятие и сущность государственных и муниципальных финансов……………….6

1.2 Место и значение государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства………………………………………………..9

2 Анализ места государственных и муниципальных финансов в финансовой системе Российской Федерации………………………………….13

3 Тенденции развития государственных и муниципальных финансов в Российской Федерации………………………………………………………….21

Заключение..................................................................................................23

Список использованной литературы…………………………………….24

Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения.

Практическая и теоретическая актуальность проблемы места государственных и муниципальных финансов в современных условиях представляется совершенно очевидной.

В практическом плане актуальность данной проблемы определяется тем, что в условиях экономической нестабильности государственные и муниципальные финансы призваны стать в руках органов власти основным инструментом государственного регулирования экономики. В настоящее время политика государства в области финансов оказалась весьма несовершенной.

Радикальные преобразования, происходящие в экономике и социальной сфере России, делают чрезвычайно актуальной задачу целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Решение данной задачи требует нахождения реальных путей усиления воздействия финансов на общественное производство, получения с их помощью высоких экономических и социально значимых результатов.

Как в самом общественном воспроизводстве при определяющем значении производства все его звенья взаимосвязаны и взаимодействуют, так и финансы в совокупности элементов экономики и их взаимодействии составляют единство этой экономики.

Целью данной курсовой работы является выявление места государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства. Данная цель подразделяется на следующие задачи:

– рассмотрение структуры финансовой системы государства, сущности государственных и муниципальных финансов,
определении их места и роли в финансовой системе государства;

– анализ места государственных и муниципальных финансов как составляющих финансовой системы государства;

– выявление направлений дальнейшего совершенствования данной
формы организации финансов.

Предметом исследования является определение места государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства.

Объектом исследования являются государственные и муниципальные финансы как форма организации финансовой системы государства.

1 Государственные и муниципальные финансы

1.1 Финансовая система государства и ее структура. Понятие и сущность государственных и муниципальных финансов.

Финансовая система - система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и организаций .

Ее структура включает:

1) Государственные финансы: бюджеты различных уровней государственной власти и управления, органов местного самоуправления, бюджеты внебюджетных фондов, государственные и муниципальные займы;

2) Страхование как особая отрасль финансовых отношений, связанная с формированием целевого страхового фонда для целей реализации страховой защиты при наступлении страхового случая. Осуществляется в обязательной и добровольной формах по пяти отраслям;

3) Финансы организаций различных форм собственности. Связаны с государственными финансами денежными отношениями по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей, а также по поводу распределения бюджетных субсидий и кредитов для организаций.

Это основные элементы финансовой системы, объединяющие субъектов, владеющих финансовыми ресурсами.

Обеспечивающие элементы:

Банковская система. В РФ включает два уровня: Банк России и коммерческие банки;

Специализированные финансово-кредитные организации: негосударственные пенсионные фонды, паевые инвестиционные фонды, лизинговые компании и др.;

Биржевая система включает фондовые, товарные и валютные биржи. Осуществляет перераспределение финансовых ресурсов через ценные бумаги и др.;

Внебиржевой поток;

5) Средства технических коммуникаций.

Также можно представить финансовую систему следующим образом Рисунок 1)

Рисунок 1 - Структура финансовой системы государства

Государственные и муниципальные финансы есть совокупность регламентированных государством перераспределительных денежных отношений по формированию и использованию денежных доходов, необходимых для выполнения им важных стратегических задач.

Благодаря разному функциональному назначению звеньев государственных и муниципальных финансов , государство может оказывать разностороннее влияние на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем .

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

1.2 Место и значение государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства

Государственные и муниципальные финансы являются частью финансовой системы РФ, охватывают часть денежных отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств, необходимых для выполнения общественных функций и задач. Определение места государственных и муниципальных финансов в системе финансов государства позволит впоследствии проанализировать их роль в этой системе.

Для понимания места государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства необходимо четко понимать из каких звеньев они состоят. Для этого обратимся к рисунку 2 и охарактеризуем каждое из звеньев .

Рисунок 2 – Структура государственных и муниципальных финансов

Важнейшим звеном финансовой системы страны является бюджетная система, представляющая собой совокупность самостоятельных бюджетов, в основе которой лежит определенный тип экономических отношений и государственного устройства. Финансы государственных органов власти в соответствии со структурой федерального устройства государства двухуровневые. Они охватывают финансы федеральных органов власти (федеральные финансы) и финансы органов власти субъектов Федерации (региональные финансы).

Финансы муниципальных органов власти, представляющие собой низовое звено финансов властных структур, выделены в самостоятельный структурный уровень.

С учетом федерального, регионального и муниципального уровней финансовая система федеративного государства может рассматриваться как трехуровневая или трех звеньевая.

Финансы властных структур каждого уровня включают бюджет, внебюджетные фонды, кредит и финансы государственных и муниципальных предприятий соответствующего уровня подчиненности.

Строение бюджетной системы зависит от административно-территориального устройства страны и полномочий отдельных органов власти.

Бюджетную систему страны принято подразделять на уровни. Это связано с существенными различиями между органами власти, которым соответствуют эти уровни. Административно-территориальное устройство страны предполагает подчиненность одних органов власти другим и разную степень их самостоятельности в бюджетно-финансовой сфере.

1.2.1 Государственный бюджет

Центральным элементов финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

В Бюджетном кодексе РФ 1998г. Статья 6 бюджет понимается как “форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления”.

Основное назначение бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ. Однако, помимо этой важнейшей задачи, бюджет выполняет и ряд других функций. К их числу относятся:

1. контрольная функция . Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах – со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.

2. информационная функция . Бюджет – это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, поскольку закон о бюджете на очередной год составляется как плановый документ, он выступает как прогноз будущей экономической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации негосударственного сектора экономики, а также простые граждане. Закладываемые в закон о бюджете планово-прогнозные показатели формируют в обществе определенные ожидания, которые могут быть как позитивными, так и негативными.

3. институционализация общественных предпочтений . В демократических государствах принятию закона о бюджете обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составленный правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представляющих интересы своих избирателей. Таким образом, структура бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики. Посредством механизмов представительной демократии эти предпочтения воплощаются в конкретных цифрах доходных или расходных статей.

Государственные финансы - важный элемент любой финансовой системы страны. При любом государственном устройстве и системе экономических взаимоотношений государственные финансы являются необходимым звеном, поскольку обеспечивают взаимосвязь между финансами всех субъектов экономики. Кроме того, государство обладает возможностями контроля и перераспределения ресурсов, что ставит государственные финансы в особое положение и возлагает определенную ответственность на государственную систему финансирования.

Финансы государственные (англ. public finances) - денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) по поводу формирования и использования государственных денежных фондов, предназначенных для финансирования расходов, необходимых для выполнения государством своих функций.

Данное определение позволяет понять не только сущность, но и назначение государственных финансов. Государство постоянно осуществляет комплекс финансовых операций по сбору и перераспределению денежных средств и аккумулирует их в централизованных денежных фондах. Именно данные операции в своей совокупности являются государственными финансами. Поскольку денежные средства любых субъектов экономики отражаются так или иначе в ВВП, можно сказать, что ВВП - общий доходный источник фондов денежных средств всех экономических субъектов. Финансы государства - денежные отношения, так как призваны финансировать государственные расходы в соответствии с функциями, возложенными обществом на государство на определенном этапе исторического и социально-экономического развития страны. Функциями государства являются как экономические и политические, так и оборонные, социальные, культурные и т.д. Сфера интересов такого государства, как Россия, не может ограничиваться только внутренними заботами, поэтому к государственным функциям можно добавить действия, связанные с международным сотрудничеством в самых разных сферах.

Государственные финансы призваны обеспечить полноценное финансирование всех программ, связанных с выполнением многочисленных государственных функций. Естественно, это сложная задача, и государственные финансы используются только там, где в этом существует особая необходимость.

Таким образом, государственные финансы представляют собой сложный, но необходимый элемент в финансовой цепочке и экономике в целом.

Структура государственных финансов. Структуру государственных финансов можно определить с двух позиций: с позиции принадлежности к тем или иным органам государственной власти и с позиции экономического содержания. Структура государственных финансов Российской Федерации с позиции принадлежности к тем или иным органам государственной власти представлена на рис. К.М. 1.1.

Рис. К.М.1.1. Структура государственных (публичных) финансов Российской Федерации

С точки зрения структуры государственной власти в Российской Федерации в структуре государственных финансов выделяют: финансы федеральных органов государственной власти (федеральные финансы) и финансы органов государственной власти субъектов Российской Федерации (региональные финансы). Эта структура соответствует системе государственного управления страной и может видоизменяться в зависимости от системы государственного регулирования.

Федеральные финансы

Федеральными финансами распоряжаются государственные органы власти федерального значения, определяющие стратегические направления расходования государственных финансов и осуществляющие контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансов. Федеральные финансы - важное звено в структуре государственных финансов, поскольку именно на федеральном уровне производится воздействие на экономику с помощью кредитно-денежного, инфляционного, налогового и других рычагов. От точного и продуманного формирования и использования федеральных финансов зависит полноценность развития всей национальной экономики. На этом уровне происходит формирование федерального бюджета, в котором определены все стратегические направления развития страны, объемы и источники их финансирования, включая и объемы, и источники финансирования федеральных целевых программ по стратегическим направлениям развития и софинансирования приоритетных региональных целевых программ.

Региональные финансы

Помимо финансов, сосредоточенных в центре, большое значение для нормального функционирования всей структуры государственных финансов имеют региональные финансы.

Финансы региона - неотъемлемая часть финансовой системы государства. Именно в регионах происходит процесс производства товаров и услуг и формирование финансовых потоков.

Финансы региона - это денежные ресурсы и потоки в их наличной и безналичной формах, которые обеспечивают нормальный уровень производства товаров и услуг, устойчивый товарообмен и социально приемлемый уровень жизни населения.

К региональным финансам относятся финансовые операции, осуществляемые субъектами Федерации в целях выполнения государственных функций на региональном уровне. Под регионом чаше всего понимают определенный субъект Федерации. Не имеет большого значения название субъекта, распоряжающегося данными финансовыми ресурсами. В Российской Федерации это могут быть как республики в составе Российской Федерации, так и области, края, национально-территориальные образования, города федерального значения. Вне зависимости от названия субфедеральные органы власти обладают относительной самостоятельностью и могут формировать собственные финансовые потоки. Финансы на региональном уровне формируются как путем извлечения доходов из собственных источников, так и при использовании ресурсов, выделяемых федеральным центром. Региональными финансами распоряжаются государственные органы власти субфедерального значения, которые определяют приоритетные направления расходования государственных финансов на уровне региона и производят контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансов на региональном уровне.

Регион - это субъект не только финансовой, но и политической жизни страны.

Финансовые потоки, формируемые на региональном уровне, во многом определяют общее направление развития всего государства. Именно развитость регионов, эффективность функционирования их финансов является признаком достаточного уровня развития всего государства.

Переход России к либерально-демократической форме управления и рыночной экономике, утверждение основ федерализма в государственном устройстве породили ряд новых проблем в управлении региональными финансами. Это и проблемы разграничения расходных полномочий между федеральными и субфедеральными властями и на их основе разграничения расходных обязательств соответствующих органов власти, перераспределении средств между центром и регионами. Дополнительные проблемы создают существенные различия в уровне социально-экономического развития российских регионов и потенциальных производительных возможностей регионов страны.

Проблема эффективности финансов региона стоит тем острее, чем больше число регионов в государстве и чем заметнее разница между экономическим состоянием этих регионов. Финансы регионов могут использоваться:

(1) внутри данного региона в целях формирования (улучшения) экономической и социальной ситуации в регионе;

(2) в других регионах в результате государственного перераспределения финансовых потоков.

В обоих случаях можно говорить о ситуациях, когда предоставленные финансовые средства используются недостаточно эффективно. В регионе финансовые ресурсы часто могут направляться не на те задачи и проекты, которые являются особенно важными для экономического развития региона. Большое значение здесь приобретают компетентность органов власти и общий уровень развития региона. Проблема эффективности использования финансов региона на государственном уровне связана с практикой перераспределения средств между регионами. Суть данной проблемы состоит в нежелании так называемых регионов-доноров предоставлять финансовые ресурсы для развития других регионов. Естественное желание регионов использовать заработанные средства на собственное развитие не соотносится с государственной необходимостью помощи регионам, которые в силу природных или иных особенностей не имеют возможности самостоятельно изыскивать средства на свое развитие. В настоящее время под воздействием более сильных в финансовом плане регионов-доноров государство приняло решение о соответствии средств, направляемых из федерального бюджета в регионы, объему финансовых ресурсов, предоставляемых каждым регионом в федеральный бюджет. Таким образом, те регионы, которые предоставляют в бюджет большее количество финансовых ресурсов, могут рассчитывать на более высокие перечисления из федерального бюджета.

Следует отметить, что данные проблемы нельзя считать решенными на сегодняшний день. Проблема перераспределения средам между регионами с различным уровнем социально-экономического развития имеет тенденцию к разрешению, но еще недостаточно проработана как в теории, так и практике финансового взаимодействия.

Сложность в управлении финансами на региональном уроне заключена в многообразии субъектов, взаимодействующих на данном уровне финансовых взаимоотношений. Речь идет о том, что на региональном уровне сталкиваются интересы различных групп. Здесь представлены как государственные (федеральные и региональные) финансовые подсистемы, так и финансы муниципалитетов, юридических и физических лиц. Можно сказать, что встречаются интересы и пересекаются каналы централизованных и децентрализованных финансовых подсистем. Традиционно к централизованным финансовым потокам относятся потоки средств, управляемых государственными структурами федерального уровня или региональными органами власти. Децентрализованные потоки средств не находятся в прямом подчинении государства, и на них можно оказывать, только косвенное влияние. В свою очередь децентрализованные ни финансовых ресурсов оказывают большое влияние на развитие и формирование той социально-экономической среды, которая присутствует в том или ином регионе. Вне зависимости от мотивов и стремлений всех участников процесса формирования экономической среды финансы региона должны приводить возникающие финансовые потоки в соответствие с требованиями общества и ставить на службу экономики в целом.

Государственные органы власти и органы местного самоуправления в Российской Федерации тесно взаимодействуют между собой в жизненно важных сферах деятельности. Отношения между федеральными, региональными и местными финансами определяются системой межбюджетных отношений.

По экономическому содержанию государственные финансы разграничены на отдельные звенья организации финансовых отношений, обусловленные особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств, особой ролью в финансовой системе страны. В Российской Федерации к ним относятся: бюджет государства (федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации); государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования); государственный кредит; государственный фонд страхования; рынок государственных ценных бумаг (сегмент фондового рынка); финансы государственных унитарных предприятий. Благодаря разному функциональному назначению названных звеньев государственных финансов государство может оказывать разностороннее влияние на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем.

Наиболее важную роль в государственных финансах играют федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. С их помощью и распоряжение государства мобилизуются финансовые ресурсы. За их счет финансируются расходы государственных органов власти федерального и субфедерального уровней.

Похожая информация.

объективно необходимы

обусловлены потребностями общественного развития

Субъективны по своей природе

Порождаются деятельностью государства

Необходимы только низовому звену хозяйствования (предприятиям, организациям, учреждениям)

2. Субъектами стоимостного распределения общественного продукта посредством финансов выступают:

Собственники национального богатства страны

государство в лице соответствующих субъектов власти, участвующих в стоимостном распределении общественного продукта

юридические лица, реализующие произведенную продукцию и оказывающие услуги потребителям

Физические лица, производящие материальные ценности для личного потребления

индивидуальные предприниматели

3. Процесс стоимостного распределения общественного продукта осуществляется с помощью категорий:

цена (если отклоняется от стоимости)

финансы

кредит

заработная плата

страхование

4. Финансовые отношения включают денежные отношения:

уплата страховых взносов по страхованию жизни

Использование оборотных средств в краткосрочных активах

предоставление ссуды бюджету Нижегородской области из федерального бюджета

уплата налогов в бюджет

Оплата предприятием товаров и услуг в безналичной форме

5. Материальными носителями финансовых отношений являются:

Все денежные средства

финансовые ресурсы

доходы и расходы денежных фондов целевого назначения

Валовой внутренний продукт

Национальный доход

6. Трактовка финансов как экономической категории соответствует:

Началу ХХ века

Концу 20-х годов ХХ века

середине 40-х годов ХХ века

Концу 70-х годов ХХ века

Началу осуществления рыночных реформ

А.М. Александров

Д.А. Аллахвердян

А.М. Бирман

Э.А. Вознесенский

В.П. Дьяченко

8. Отношения, характеризующие финансы как экономическую категорию:

Возникающие на стадии потребления общественного продукта

денежные

Регулируемые государством

Товарные

распределительные

9. Сферы финансовой системы страны:

государственные и муниципальные финансы

Государственные внебюджетные фонды

финансы экономических субъектов

Финансы страховых организаций

Финансы индивидуальных предпринимателей

10. Функциональные звенья сферы государственных и муниципальных финансов:

Муниципальные финансы

Региональные финансы

бюджеты трех уровней

Федеральный бюджет

11. Финансы страховой компании относятся к сфере финансов:

экономических субъектов

Государственных и муниципальных

12. Пенсионный фонд РФ относится к сфере финансов...

Экономических субъектов

13. Фонд обязательного медицинского страхования РФ относится к сфере финансов...

государственных и муниципальных

Экономических субъектов

14. Финансовые отношения в сфере финансов экономических субъектов можно сгруппировать по:

методам хозяйствования

организационно-правовым формам

отраслевому признаку

Временному признаку.

15. Звенья финансовой системы в сфере финансов экономических субъектов (при группировке финансовых отношений по методам хозяйствования) - финансы...

Государственных предприятий

Общественных организаций

коммерческих организаций

некоммерческих организаций

Акционерных обществ

предпринимательства без образования юридического лица

16. Группировка финансов в сфере государственных и муниципальных финансов осуществляется по:

функциональному назначению

Времени функционирования

формам собственности

уровням управления

17. Соотношение понятий "финансы" и "финансовая система":

экономическое содержание финансов предопределяет построение финансовой системы

Структура финансовой системы определяет содержание финансов

Финансы трансформируются в финансовую систему на основе группировки финансовых отношений по определенным признакам

Финансовая система в ходе исторического развития превращается в финансы

18. Источником финансовых ресурсов общества, если исключить дублирование, являются:

Федеральный бюджет

Амортизационные отчисления

поступления от внешнеэкономической деятельности

Национальный доход

19. В состав муниципальных финансовых ресурсов включаются:

Средства федерального бюджета

Средства государственных внебюджетных фондов

средства муниципальных бюджетов

Финансовые ресурсы коммерческих организаций, находящихся на территории Одинцовского муниципального образования

Средства региональных бюджетов субъектов Российской Федерации

20. Признаки, позволяющие выделить финансовые ресурсы в составе денежных средств:

Форма собственности

принадлежность субъекту хозяйствования или субъекту власти

направления использования денежных средств

Методы хозяйствования

21. Финансовые ресурсы экономических субъектов используются на:

Выплату заработной платы работникам

Покупку оборотных фондов

капитальные вложения

восполнение недостатка оборотных средств

Финансирование текущего ремонта основных фондов

материальное стимулирование работающих

22. Государственные финансовые ресурсы Российской Федерации включают:

средства федерального бюджета

средства государственных внебюджетных фондов

Средства муниципальных бюджетов

Финансовые ресурсы муниципальных унитарных предприятий

средства региональных бюджетов субъектов Российской Федерации

23. Финансовые ресурсы экономических субъектов включают:

прибыль

Оборотные средства

амортизационные отчисления

Налог на прибыль

Единый социальный налог

излишек оборотных средств

24. Государственными финансовыми ресурсами являются:

денежные средства, находящиеся в распоряжении органов государственной власти субъектов РФ

Денежные средства и имущество граждан

Денежные доходы рабочих и служащих

Долговые обязательства государства

Денежные средства, находящиеся в распоряжении экономических субъектов

средства, находящиеся в распоряжении федеральных органов государственной власти

25. Верны утверждения:

Понятие "финансовые ресурсы" шире, чем понятие "финансы"

Финансовые фонды - единственная форма использования финансовых ресурсов

финансовые ресурсы являются материально-вещественным воплощением финансов

финансовые ресурсы используются, как правило, в фондовой форме

финансовые фонды - основная форма функционирования финансов

26. Факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении субъектов хозяйствования:

Увеличение ставки налога на добавленную стоимость

Увеличение отчислений от прибыли в резервный фонд организации

изменение ставки налога на прибыль организаций

увеличение внереализационных доходов

увеличение рентабельности продукции

27. Факторы, влияющие на величину амортизационных отчислений предприятия:

изменение метода начисления амортизации

рост стоимости основных фондов

Изменение ставки налога на прибыль

уменьшение срока использования основных фондов

Снижение материалоемкости выпускаемой продукции

Увеличение рентабельности продукции

28. Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат осуществляется в форме:

самофинансирования

Налогообложения

государственного финансирования

кредитования

29. Финансовые стимулы:

бюджетные методы интенсификации производства

налоговые льготы

Направления расходования средств

поощрительные фонды

30. Финансовый рынок функционирует в форме рынка...

ценных бумаг

Информационного

Коммерческих услуг

ссудных капиталов

31. Количественное влияние финансов на общественное производство характеризуется:

объемом изымаемых у экономических субъектов финансовых ресурсов

Методами исчисления налогов

объемами финансовых ресурсов, направляемых на инвестиции в реальный сектор экономики

финансовыми льготами экономическим субъектам

Методами предоставления средств

32. Качественное воздействие финансов на общественное производство характеризуется:

использованием налоговых льгот

использованием поощрительных фондов

Объемами мобилизуемых и распределяемых финансовых ресурсов

пропорциями средств, используемых на накопление и потребление

Методами формирования бюджетов разного уровня

33. Инструментами государственного финансового регулирования воспроизводственных и отраслевых пропорций являются:

налоговые льготы

Различные формы поддержки нижестоящих бюджетов

Трансфертные платежи

изменение амортизационной политики

бюджетное финансирование и другие формы поддержки субъектов хозяйствования

34. Инструментами государственного финансового регулирования территориальных пропорций являются:

различные формы поддержки нижестоящих бюджетов

формирование и использование внебюджетных фондов

Налоговые льготы и санкции

Социальное страхование

Амортизационная политика

35. Инструментами государственного финансового регулирования социальных пропорций являются:

налоговые льготы и санкции в отношении физических лиц

трансфертные платежи населению

бюджетное финансирование организаций, оказывающих социально-значимые услуги

Амортизационная политика

социальное страхование

36. Самофинансирование характерно для:

Всех экономических субъектов

Только для предприятий, основанных на частной собственности

всех коммерческих организаций

Всех некоммерческих организаций

надстройки

Сочетающая элементы базиса и надстройки

Внебазисная и вненадстроечная

38. Основными инструментами реализации финансовой политики государства являются:

Система денежных фондов предприятий

бюджетная система страны

Система государственных финансовых резервов

система государственных внебюджетных фондов

39. Совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов - это:

финансовая политика

Финансовый механизм

Финансовые санкции

40. Финансовый механизм - это:

Виды финансовых отношений

Совокупность объектов финансового распределения

Деятельность финансового аппарата страны

Совокупность форм организации финансовых отношений, способов и методов формирования и использования финансовых ресурсов

Способы мобилизации финансовых ресурсов

41. Финансовое право регламентирует:

все финансовые отношения

Все денежные отношения

Только финансовые отношения субъектов хозяйствования с государством

42. Верны утверждения:

Финансовая политика определяет содержание финансов

финансовая политика трансформируется в нормы финансового права

состояние финансов предопределяет цели и задачи финансовой политики

Финансовое право определяет финансовую политику

Финансовая политика благодаря финансовому праву оформляется новыми нормативными актами и реализуется через финансовый механизм

43. Долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу, называется финансовой (ым) ...

Тактикой

стратегией

Планированием

Программированием

44. Составные части финансовой политики, раскрывающие ее содержание:

Разработка финансового механизма

разработка научно-обоснованной концепции развития финансов

Создание аппарата управления финансами

разработка основных направлений использования финансов на ближайший период и перспективу

принятие нормативных актов и конкретных организационных мер в области использования финансов

45. Логическая последовательность понятий:

1. Финансовая политика

2. Финансовый механизм

3. Финансовое право

46. Слагаемые финансового механизма, если исходить из сфер функционирования финансов и не допускать дублирования:

финансовый механизм экономических субъектов

Финансовый механизм коммерческих предприятий

Финансовый механизм индивидуального предпринимательства

бюджетный механизм

Налоговый механизм

47. Функциональные элементы управления финансами:

Органы управления финансами

Финансовые ресурсы

финансовое планирование

оперативное управление

Стратегическое управление

финансовый контроль

48. Объектами в системе управления финансами являются...

разнообразные виды финансовых отношений

Финансовый аппарат

Финансовое планирование

Финансовый контроль

Стратегическое управление

49. Государственные органы управления финансами в Российской Федерации:

финансовые органы на уровне субъекта Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации

территориальные органы Федерального казначейства Российской Федерации

Кредитные организации

Муниципальные финансовые органы

50. Полномочиям Министерства финансов РФ соответствуют функции:

составление проекта федерального бюджета

разработка программ государственных заимствований

принятие финансового законодательства

51. Полномочиям Государственной Думы РФ соответствуют функции:

Составление проекта федерального бюджета

рассмотрение и утверждение федерального бюджета

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

утверждение отчета об исполнении федерального бюджета

52. Полномочиям Совета Федерации РФ соответствуют функции:

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета

Разработка программ государственных заимствований

Принятие финансового законодательства

отклонение и принятие законов о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

Утверждение отчета об исполнении федерального бюджета

53. Правительство РФ реализует задачи в системе управления государственными финансами:

разрабатывает предложения по совершенствованию финансового механизма

обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой политики

Осуществляет оперативный финансовый контроль

Рассматривает и утверждает проект федерального бюджета

представляет в Государственную Думу РФ проект федерального бюджета

54. Налоговые инспекции выполняют функции в системе управления общегосударственными финансами:

определяют суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет и внебюджетные фонды

Исполняют решения судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного получателям бюджетных средств

применяют санкции к нарушителям налоговой дисциплины

Проводят расследования налоговых преступлений в особо крупных размерах

Осуществляют валютный контроль

55. Органы управления финансами, принимающие участие в оперативном управлении межбюджетными отношениями в РФ:

Министерство финансов РФ

Федеральное казначейство

Федеральная служба налоговой полиции

Правительство РФ

Парламент РФ

66. Перенос сложившихся пропорций формирования и использования финансовых ресурсов на планируемый период осуществляется методом:

экстраполяции

Нормативным

Математического моделирования

67. Контроль, осуществляемый исполнительными органами власти субъекта РФ, относится к:

общегосударственному

Внутриведомственному

Внутрихозяйственному

Общественному

Аудиторскому

68. Формы финансового контроля (исходя из времени его осуществления):

Ревизия

предварительный контроль

Обследование

текущий контроль

последующий контроль

69. Предварительный финансовый контроль осуществляют:

законодательные органы власти

Органы налоговой полиции

органы Федерального казначейства

Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России

Контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств

70. Функции, выполняемые налоговой полицией:

расследование налоговых преступлений

Планирование налоговых поступлений

защита работников налоговых инспекций

контроль за деятельностью налоговых инспекторов

Обеспечение возврата излишне взысканных сумм налогов

71. Своевременное зачисление налоговых платежей предприятий и организаций на бюджетные счета контролируют:

государственные налоговые инспекции

органы Федерального казначейства РФ

Отделения Пенсионного фонда РФ

Территориальные финансовые органы

Контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств

72. Контроль, осуществляемый территориальными органами Департамента государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, является:

Предварительным

Внутрихозяйственным

Инициативным

последующим

73. Основные вопросы финансового контроля, осуществляемого Счетной палатой РФ:

контроль за внебюджетными средствами, используемыми министерствами и ведомствами

Финансовый контроль в процессе составления проекта бюджета и организации его исполнения

Контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей в бюджеты разных уровней и федеральные внебюджетные фонды

контроль за исполнением федерального бюджета

экспертиза проектов бюджетного и финансового законодательства

74. Функции Контрольно-счетной палаты г. Москвы:

Проверяет целевое использование средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов

проводит экспертизу проектов законов, решений и иных нормативных документов Правительства г. Москвы по Финансово-бюджетным вопросам

проверяет целевое использование средств бюджета г. Москвы

проверяет образование и расходование средств внебюджетных фондов г. Москвы

Осуществляет контроль за своевременным зачислением налоговых платежей на бюджетные счета всех уровней

75. Главное управление Федерального Казначейства реализует функции в области управления государственными финансами:

осуществляет учет операций и управление движением бюджетных средств на счетах казначейства

регулирует межбюджетные отношения в процессе исполнения федерального бюджета

осуществляет контроль за соблюдением бюджетного законодательства получателями бюджетных средств

Осуществляет методическое руководство в налоговой сфере

Регламентирует деятельность всей финансовой системы страны

76. Финансовые планы экономических субъектов:

смета доходов и расходов бюджетного учреждения

баланс доходов и расходов промышленного предприятия

финансовый план страховой компании

Бизнес-план предприятия

Бюджет г. Москвы

Федеральный бюджет

77. Виды финансовых документов, разрабатываемые как прогноз:

перспективный финансовый план РФ

сводный баланс финансовых ресурсов РФ

консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет

Бюджет Пенсионного фонда РФ

Сметы бюджетных организаций

78. Финансовые планы, утверждаемые в форме закона:

федеральный бюджет России

бюджет Псковской области

бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

Сводный финансовый баланс региона

79. Финансовые планы, утверждаемые в форме закона:

бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации

областные и краевые бюджеты

Сводная бюджетная роспись

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения

Консолидированный бюджет Российской Федерации

80. Финансовое планирование - это:

функциональный элемент системы управления финансами

Элемент финансовой системы страны

Элемент финансовой политики

Элемент финансового механизма

81. Этапы финансового планирования:

балансирование, сведение в одно целое отдельных статей доходов и расходов финансового плана

расчеты по конкретным видам доходов и расходов на планируемый период

анализ выполнения плана за предыдущий период

Последующий контроль за выполнением текущего финансового плана

Оперативное управление выполнением плана текущего периода

82. Система финансовых планов характеризуется:

наличием разнообразных видов и форм финансовых планов

взаимосвязями разных финансовых планов друг с другом

Разными методами составления финансовых планов

Директивным характером утвержденных финансовых планов

83. Факторы, влияющие на организацию финансов экономических субъектов:

форма собственности

организационно-правовая форма экономического субъекта

отраслевые особенности

Природно-климатические условия хозяйствования

Состав основных средств

84. Организационно-правовая форма экономического субъекта влияет на:

состав источников формирования уставного капитала

порядок распределения прибыли

порядок использования имущества организации при ее ликвидации

Объем финансовой ответственности по хозяйственному договору

Порядок уплаты налога на прибыль

85. Финансы экономических субъектов - денежные отношения, складывающиеся:

внутри самого субъекта по поводу распределения выручки от реализованной продукции

между экономическими субъектами в связи с уплатой штрафов за недопоставленную продукцию

между экономическим субъектом и бюджетной системой страны

Между экономическим субъектом и работниками по поводу выплаты заработной платы

Между экономическими субъектами в связи с оплатой товарной продукции

86. Финансовые отношения между экономическими субъектами возникают по поводу:

применения штрафных санкций в соответствии с договорами

формирования уставного капитала совместного предприятия

реализации долговых ценных бумаг, эмитированных одним предприятием и проданных другому предприятию

Оплаты счетов за поставку оборудования

Уплаты налога на прибыль

87. Отраслевые особенности хозяйственной деятельности экономического субъекта отражаются на организации его финансов, влияя на:

структуру источников финансирования капитальных вложений

структуру источников формирования оборотных средств

потребности в страхования имущества

Выполняемые финансами функции

Возможные источники финансирования капитального ремонта

88. Для финансовых отношений, возникающих между экономическими субъектами и бюджетной системой страны, характерны:

строгая регламентация

в основном (кроме некоторых некоммерческих организаций) двустороннее движение финансовых ресурсов

возвратность средств, предоставленных на кредитной основе

Обязательная смена форм собственности

89. Источниками формирования финансовых ресурсов открытого акционерного общества могут выступать:

средства, поступающие от выпуска и размещения облигаций ОАО

Бюджетные средства

Кредиторская задолженность

Начисленная, но не выплаченная заработная плата

90. Источниками финансовых ресурсов экономического субъекта, функционирующего на коммерческих началах являются:

выручка от реализации товаров и услуг

средства, мобилизуемые на финансовом рынке

внереализационные доходы

Временно-свободные средства населения

91. Финансовыми ресурсами экономического субъекта, функционирующего на коммерческих началах выступают:

прибыль

амортизационные отчисления

устойчивые пассивы

Налог на прибыль

Единый социальный налог

92. Направления использования финансовых ресурсов экономических субъектов, функционирующих на коммерческих началах:

уплата налогов

распределение прибыли среди учредителей

капитальные вложения

расходы на НИОКР

Выплата заработной платы работникам

93. Внутренние источники финансирования капитальных вложений у экономических субъектов, функционирующих на коммерческих началах:

реинвестируемая прибыль

амортизационные отчисления

Выпуск ценных бумаг и их реализация на внутреннем финансовом рынке

Иностранные инвестиции

Бюджетные ссуды

94. Внешние источники финансирования капитальных вложений у экономических субъектов, функционирующих на коммерческих началах:

выпуск ценных бумаг и их реализация на внутреннем финансовом рынке

иностранные инвестиции

бюджетные ссуды

Реинвестируемая прибыль

Амортизационные отчисления

95. Внешние источники финансирования капитальных вложений экономических субъектов, функционирующих на коммерческих началах:

средства бюджета

иностранные инвестиции

Амортизационные отчисления

Прибыль от основной деятельности

96. Направления использования чистой прибыли экономических субъектов, функционирующих на коммерческих началах:

финансирование капитальных вложений

покрытие недостатка оборотных средств

Выплата заработной платы

Уплата косвенных налогов

97. Внутренние источники финансирования прироста оборотных средств:

прибыль

излишки оборотных средств за предыдущие периоды

прирост устойчивых пассивов

Средства учредителей

Банковские кредиты

98. Факторы, оказывающие влияние на финансовую устойчивость экономического субъекта, функционирующего на коммерческих началах:

инфляционные процессы

налоговая политика

амортизационная политика

Членство в отраслевом профсоюзе

Величина временно-свободных денежных средств у работников данного предприятия

99. Организационно-правовые формы некоммерческих организаций, прибыль (предпринимательский доход) которых распределяется между членами данной организации:

потребительское общество

потребительский кооператив

Некоммерческое партнерство

Общественная организация

Ассоциация

100. Денежные отношения, входящие в состав финансов общественной организации - отношения между организацией и...

ее членами по поводу уплаты членских взносов

государством по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

государством по поводу получения субсидий и субвенций из бюджета

Ее членами по поводу распределения прибыли от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности

101. Денежные поступления, используемые на формирование финансовых ресурсов муниципального медицинского учреждения:

доходы от платных услуг

поступления по добровольному медицинскому страхованию

поступления средств местных бюджетов

поступления по обязательному медицинскому страхованию

Банковский кредит

102. Принципы организации финансов государственного драматического театра:

сметное финансирование

ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности

Полное самофинансирование

Солидарная ответственность собственника за результаты финансово-хозяйственной деятельности

Максимизация прибыли

103. Верны утверждения:

Виды финансовых ресурсов некоммерческих организаций определяются его организационно-правовой формой и видом деятельности

учреждение может получать доходы от платных услуг только с согласия его собственника

Бюджетное учреждение начисляет амортизацию на основные фонды, приобретенные за счет бюджетных средств

104. Финансовый механизм потребительского кооператива характеризуется:

формированием финансовых ресурсов за счет взносов пайщиков

распределением части прибыли (предпринимательского дохода) между пайщиками

формированием за счет части прибыли (предпринимательского дохода) резервного фонда

Бюджетным финансированием по утвержденной смете

105. Верны утверждения:

часть прибыли банка направляется на формирование его резервного капитала

Кредитные организации и страховые компании уплачивают те же налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, что и другие коммерческие организации

Получение прибыли является целью создания и деятельности общества взаимного страхования

Резервы страховых компаний формируются не только за счет отчислений от прибыли, но и за счёт отчислений от страховой премии

106. Факторы, обеспечивающие рост финансовых ресурсов кредитной организации:

снижение ставки по налогу на прибыль

расширение числа клиентов кредитной организации

Повышение норм обязательного резервирования части привлеченных средств кредитной организации в Центральном банке России

Рост дебиторской задолженности

107. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость кредитной организации:

оплаченный уставный капитал банка

резервный капитал и другие резервы банка

ликвидность кредитной организации

Перестрахование банковских рисков в страховых компаниях

108. Источником прибыли Центрального банка Российской Федерации могут быть проценты по:

Кредитам, выданным Минфину России для покрытия кассовых разрывов в процессе исполнения федерального бюджета

кредитам, выданным российским и зарубежным кредитным организациям

депозитам, открытым банком России в других кредитных организациях

Кредитам, выданным Минфину России для финансирования дефицита федерального бюджета

Кредитам, выданным промышленным предприятиям, работающим на территории России и за ее пределами

109. Статьи доходов страховой компании, имеющей лицензию на проведение страхования имущества и перестрахование:

плата за брокерские услуги на страховом рынке

доходы от сдачи имущества в аренду

Плата за брокерские услуги на рынке ценных бумаг

Поступление процентов в соответствии с кредитным договором

Платежи за инкассаторские услуги

110. Вид дохода, выделяемый при первичном распределении выручки субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

валовой доход

Фонд оплаты труда

Прибыль

111. Виды денежных отношений, включаемые в состав финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица: денежные отношения предпринимателя с (со) ...

государством

другими участниками финансового рынка

страховыми компаниями

Поставщиками товаров и покупателями

112. Налоги, взимаемые с доходов субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

единый налог на вмененный доход

Таможенные пошлины

113. Затраты, чаще всего отсутствующие у субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

заработная плата

Материальные затраты

Износ основных фондов

114. Факторы, влияющие на величину предпринимательского дохода субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

уровень цен

материальные затраты

Уровень налогов на доходы

Размер семейного бюджета

115. Направления использования предпринимательского дохода субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

уплата налогов

личное потребление

Выплата зарплаты работникам

Оплата товаров для нужд производственной деятельности

116. Важнейшее социальное последствие развития предпринимательства без образования юридического лица заключается в...

сокращении безработицы

Росте конкурентоспособности отечественной продукции

Сокращении неплатежей предприятий народного хозяйства

Повышении собираемости налогов

117. Основной источник формирования первоначального капитала предпринимателей без образования юридического лица:

личные сбережения

Банковские ссуды

Эмиссия ценных бумаг

Бюджетные средства

118. Государственные финансы в России включают:

федеральный бюджет

государственные внебюджетные фонды

бюджеты субъектов РФ

Местные бюджеты

119. Уровни управления в сфере государственных и муниципальных финансов:

региональный (субфедеральный)

федеральный

местный

Общегосударственный

Территориальный

Республиканский

120. Состав государственных финансов России по функциональному назначению:

федеральный бюджет

государственные внебюджетные фонды

бюджеты субъектов РФ

Местные финансы

Финансы государственных унитарных предприятий

121. Местные финансы организованы согласно закону "О финансовых основах местного самоуправления" на принципах:

самостоятельности

государственной финансовой поддержки

гласности

Автономности

Режима экономии

122. Собственные доходы местных бюджетов:

местные налоги и сборы

Поступления от местных займов

Доли федеральных налогов, закрепленные за местным бюджетом на временной основе

Дотации из регионального бюджета

Субвенции из регионального бюджета

123. Черты, характерные для бюджетного фонда:

виды бюджетных доходов не закреплены за конкретными видами бюджетных расходов

высокая маневренность бюджетных средств

в составе бюджета могут выделяться целевые бюджетные фонды

В составе бюджета не могут выделяться целевые бюджетные фонды

Каждый вид доходов бюджета имеет четкое закрепление за конкретными видами бюджетных расходов

124. Совокупность мероприятий, проводимых государством в области формирования и использования бюджетов всех уровней, называется:

бюджетной политикой

Государственным бюджетом

Бюджетным механизмом

Бюджетным правом

Бюджетным планированием

Бюджетным процессом

125. Появление государственного бюджета как экономической категории обусловлено:

возникновением государства как политической надстройки общества

Необходимостью финансового обеспечения нетрудоспособных членов общества

Потребностями экономических субъектов в финансовых ресурсах

Необходимостью осуществлять бюджетное регулирование экономики

Потребностью населения в денежных средствах

126. Объектом распределения посредством бюджета выступают:

национальный доход

некоторые элементы национального богатства

Стоимость валового внутреннего продукта

Чистый доход

Излишки оборотных средств

Прибыль

127. Виды распределения, осуществляемые посредством бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления:

межтерриториальное

межотраслевое

между сферой материального производства и непроизводственной сферой

Внутриотраслевое

Внутрихозяйственное

128. Источники финансирования дефицитов бюджетов субъектов РФ в соответствии с действующим бюджетным законодательством:

поступления от размещения ценных бумаг, выпущенных администрацией субъекта РФ

доходы по ценным бумагам, находящимся в собственности субъекта РФ

Поступления от внешних заимствований

Бюджетные ссуды, поступившие из федерального бюджета

129. Источники финансирования дефицита местного бюджета:

доходы от размещения муниципальных ценных бумаг

доходы от приватизации муниципального имущества

доходы по акциям, находящимся в муниципальной собственности

Доходы от размещения государственных ценных бумаг на территории данного муниципального образования

Внешние заимствования на основе кредитных соглашений

130. Количество уровней бюджетной системы зависит от:

государственного устройства страны

Принципов построения бюджетной системы

Полномочий органов власти и управления

Волеизъявления населения

Экономической целесообразности

131. Финансовая помощь, выделяемая бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета предоставляется в виде:

дотаций

субвенций

субсидий

бюджетных ссуд

Расходных полномочий

132. Функции Министерства финансов РФ:

составление отчета об исполнении федерального бюджета

133. Функции Министерства экономики и социального развития РФ:

прогноз федерального бюджета

Рассмотрение проекта федерального бюджета

Утверждение проекта федерального бюджета

Подписание и обнародование закона о федеральном бюджете на соответствующий год

134. Функции Государственной Думы РФ:

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

Прогноз федерального бюджета

Принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

135. Функции Министерства по налогам и сборам РФ

составление проекта федерального бюджета и расчетов к нему

Исполнение федерального бюджета

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

Утверждение отчета об исполнении бюджета

Прогноз федерального бюджета

136. Функции Совет Федерации Федерального Собрания:

утверждение отчета об исполнении бюджета

принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

Прогноз федерального бюджета

137. Функции Президента РФ:

подписание и обнародование закона о федеральном бюджете на соответствующий год

Исполнение федерального бюджета

Составление отчета об исполнении федерального бюджета

Утверждение отчета об исполнении бюджета

Прогноз федерального бюджета

Принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

138. Финансовые документы, принимаемые в виде закона:

федеральный бюджет

бюджет г. Москвы

бюджет Московской области

Консолидированный бюджет РФ

Консолидированный бюджет Новосибирской области

139. Бюджетная классификация РФ включает:

ведомственную классификацию расходов

экономическую классификацию расходов

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов

Функциональную классификацию доходов

140. Средства бюджетных резервов используются на:

обеспечение устойчивости бюджета

обеспечение бесперебойного финансирования

покрытие экстренных, непредвиденных расходов

покрытие внутригодовых кассовых разрывов

Финансирование текущих расходов

141. Методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы:

разграничение налогов между уровнями управления

квотирование доходных поступлений

установление надбавок к федеральным и региональным налогам

Делегирование расходных полномочий

Предоставление бюджетных ссуд

142. Несбалансированность бюджета проявляется в:

дефиците

профиците

Использовании дотаций и других форм финансовой помощи

Использовании регулирующих доходов

Использовании средств по взаимным расчетам

143. Государственный долг является следствием:

государственных гарантий, данных кредитору, при невыполнении обязательств заемщиком средств

государственных заимствований

Муниципальных заимствований

Государственных кредитов

144. Формы государственного кредита в Российской Федерации согласно действующему законодательству - государственные...

гарантии, предоставленные Российской Федерацией иностранным юридическим лицам

кредиты, предоставляемые иностранным государствам

кредиты, предоставляемые международным организациям

Займы, выпускаемые Российской Федерацией

Заимствования Российской Федерации

145. Критерий, в соответствии с которым государственный долг Российской Федерации подразделяется на внутренний и внешний:

валюта, в которой оформлены долговые обязательства

Специфика кредита

Специфика заемщика

Вид долгового обязательства

146. Отличия государственных заимствований от государственного кредита - государственные заимствования...

Связаны с привлечением дополнительных средств в распоряжение органов государственной власти, а государственный кредит с инвестированием государственных средств в зарубежные активы

Ведут к образованию государственного долга, а государственный кредит позволяет со временем получить обратно и сумму долга и проценты по ней

Это часть государственного кредита

Не имеют ничего общего с государственным кредитом

147. Отличие конверсии займа от консолидации:

конверсия касается изменения условий займа, консолидация только сроков погашения

Конверсия и консолидация абсолютно разные понятия, между ними нет ничего общего

Конверсия касается сроков погашения займа, а консолидация связана с изменением всех условий выпущенного займа

148. Источники финансовых ресурсов здравоохранения:

бюджет

фонды обязательного медицинского страхования

средства населения

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Средства предприятий и организаций

149. Отличия пенсии от пособия по социальному страхованию:

зависимость пенсии от возраста получателя

связь пенсии с долгосрочными социальными рисками

Длительность получения

Зависимость от трудового стажа

Зависимость пенсии от заработной платы

Связь пенсии с краткосрочными социальными рисками

150. Доходы внебюджетных фондов:

специальные целевые налоги и сборы, установленные для данного фонда

добровольные взносы физических и юридических лиц

бюджетные ассигнования

прибыль от коммерческой деятельности самого фонда

Амортизационные отчисления предприятий, учреждений, организаций

Оборотные средства предприятий, учреждений, организаций

151. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от:

трудового стажа

размера заработной платы

причины нетрудоспособности

Страхового стажа

Возраста застрахованного

Продолжительности заболевания

152. Источник уплаты взносов на медицинское страхование неработающих граждан - средства...

бюджетные

Самих неработающих граждан

Федерального фонда обязательного медицинского страхования

Фонда социального страхования Российской Федерации

Пенсионного фонда Российской Федерации

153. Общее управление Фондом социального страхования РФ осуществляет:

Правление Фонда социального страхования Российской Федерации

Председатель Фонда социального страхования Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации

Правительство Российской Федерации

Государственная дума

Федеральное казначейство

154. Черты, характерные для внебюджетных фондов:

закрепление конкретных источников поступлений за внебюджетными фондами

органы местного самоуправления в настоящее время не вправе создавать внебюджетные фонды

государственные внебюджетные фонды имеют социальное назначение

Внебюджетные фонды могут создаваться на всех уровнях управления

155. В компетенцию Пенсионного фонда РФ не входит:

регистрация плательщиков единого социального налога

осуществление контроля за деятельностью негосударственных пенсионных фондов

Организация работы по взысканию с лиц, виновных в причинении вреда здоровью работников, сумм пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья и т.д.

Финансирование расходов по пенсионному обеспечению граждан

156. Финансовые рычаги государственного воздействия на экономику России:

налоговые льготы и санкции

бюджетное финансирование инвестиционных проектов

нормы амортизационных отчислений

Учетные ставки Центробанка РФ

Валютный контроль

Фонды экономического стимулирования предприятий

157. Основные источники финансирования науки в Российской Федерации:

средства предприятий

федеральный бюджет

Местные бюджеты

Целевые займы

Резервные фонды

Целевые внебюджетные государственные фонды

158. Формы государственного финансирования науки в Российской Федерации:

финансирование по тематическим планам организаций

финансирование по государственным программам

Дотации

Трансферты

Субвенции

Финансирование по отраслям и ведомствам

159. Новые формы финансирования и стимулирования НТП:

конкурсное финансирование инновационных проектов

создание фондов содействия малым научно-исследовательским организациям

Поощрительные надбавки к ценам на наукоемкую продукцию

Госпремии за открытия и изобретения

Налоговые льготы

160. Финансовые рычаги стимулирования деятельности малых предприятий:

упрощенная система налогообложения

Экспортные таможенные пошлины

Бюджетные ассигнования

Кредиты Центробанка

161. Расширение масштабов государственных внутренних заимствований влияет на инвестиционную деятельность предприятий:

отрицательно

Положительно, так как всегда стимулирует деятельность предприятий

Положительно, если идет на погашение внешнего долга

162. Введение обязательного страхования банковских депозитов влияет на инвестиционную деятельность предприятий:

положительно влияет, т.к. увеличивает кредитные ресурсы банков

Отрицательно, т.к. повышается плата за кредит

Не оказывает заметного влияния

163. Верны утверждения:

Социальное обеспечение может осуществляться и за счет прямого бюджетного финансирования, и за счёт средств социального страхования

по российскому законодательству социальные пенсии относятся к государственному пенсионному обеспечению

По российскому законодательству выплаты пенсий из негосударственных пенсионных фондов не уменьшают размер выплат государственных пенсий

В соответствии с российским законодательством социальные пособия и пенсии учитываются как доходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц

Введение

Государственные и муниципальные финансы - это основа финансовой системы любого государства.

Государственные и муниципальные финансы определяются как совокупность денежных взаимоотношений, которые возникают в реальном денежном обороте между государственными и муниципальными органами управления и иными экономическими субъектами, в результате чего происходит формирование и использования централизованных денежных фондов в целях финансирования расходных обязательств государства и муниципального образования.

Эффективность функционирования государственных финансов обеспечивает поступательное развитие всех отраслей и сфер хозяйственной деятельности, а также стабильность и достаточность системы социальной защиты и социального обеспечения населения, устойчивость денежного обращения и платежеспособность государства как суверенного заемщика.

Государственные и муниципальные финансы имеют огромное многообразие видов бюджетно-финансовых отношений со всеми звеньями финансов, которые постоянно усложняются под воздействием процессов реформирования сектора общественных услуг, глобализации финансовых рынков, усиления стабилизирующей роли государства в экономике.

В состав государственных и муниципальных финансов входят: - Федеральный бюджет;

Региональный бюджет;

Местный бюджет.

В Российской Федерации государственные финансы являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер финансовой системы. Особое значение имеют вопросы, касающиеся поиска наиболее эффективных форм и методов использования фондов денежных средств государства, которые способствуют развитию экономики и выводу ее на принципиально иной уровень. Поэтому особенно актуальным становится изучение содержания и закономерностей финансов государственного и муниципального сектора, тенденций их развития. Это обеспечивает системный взгляд на функционирование финансовой системы государства в целом, влияя на понимание специфики бюджетно-налогового регулирования экономики и использование инструментов бюджетного финансирования в хозяйственной деятельности.

Изучение закономерностей функционирования государственных и муниципальных финансов, а также основ построения бюджетной системы государства, дает возможность овладеть культурой мышления в области финансирования государственных и муниципальных финансов. Наряду с этим это позволяет качественно производить анализ общественно значимых проблем и процессов, которые существуют в обществе, правильно прогнозировать возможные направления их развития в будущем, определять цели бюджетной политики и инструменты их достижения. Каждый человек как получатель бюджетных услуг должен обладать знаниями и умениями, как определить степень ответственности каждого уровня бюджетной системы за реализацию закрепленных обязательств, четко осознавать свои права и обязанности в сфере получения государственных услуг, а также уметь пользоваться основными формами государственной поддержки, которые предусмотрены законодательными органами Российской Федерации.

Государственные и муниципальные финансы - это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.

Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится, прежде всего, к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня относятся, прежде всего, государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Актуальность рассматриваемой темы в данной курсовой работе объясняется наличием больших проблем в области обеспечения эффективного функционирования финансового обращения на территории любого города. Управление государственными и муниципальными финансами оказывает влияние не только на развитие города, но и субъекта РФ и государства в целом. Так как экономическое состояние региона или города зависит от состояния финансовой системы, то возникает необходимость в проведении сбалансированной финансовой политики, направленной на достижение продолжительного экономического роста любого региона, города. Одной из проблем в России является то, что на данный момент нет сложившейся законченной системы регламентации прав регионов и городов в финансовой сфере. Остается множество противоречий, которые особенно обостряются в период кризиса, несмотря на то, что города получили некоторую самостоятельность в экономической сфере.

Объектом изучения данной курсовой работы является финансовая политика государства. Предметом изучения является управление государственными и муниципальными финансами. Целью данной курсовой работы является изучение основных направлений совершенствования управления государственными и муниципальными финансами.

Для достижения данной цели в ходе работы требуется решение следующих задач:

Изучить понятие и сущность управления финансовой системы страны.

Рассмотреть функциональные элементы управления финансами.

Изучить основные принципы и задачи управления финансами.

Определить основные проблемы управления государственными и муниципальными финансами.

Рассмотреть перспективы развития государственных и муниципальных финансов в Российской Федерации.

Информационной базой для детального изучения и рассмотрения заданной темы послужили учебники и учебные пособия для ВУЗов, периодическая литература, нормативно-правовые акты, а также интернет-ресурсы.

1. Понятие управления финансовой системой

1 Сущность управления финансами

Экономическое развитие общества является многофакторным и противоречивым процессом, в основе которого лежит совершенствование и развитие производительных сил и производственных отношений, которые обычно происходят под влиянием расширенного воспроизводства. Казалось бы, на данный процесс оказывают влияние большое количество различных факторов: объем и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, экономические способности субъектов хозяйствования, ускорение научно-технического прогресса, степень развития рыночных отношений и другие факторы. Но при ином взгляде этот процесс представляется как конфликтное взаимодействие и противоборство различных сил природного и социального характера. Вместе они создают условия для возникновения различных непредвиденных обстоятельств, которые могут нарушить условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что снижает финансовые показатели их деятельности и ведет к возникновению необходимости регулирования финансовых отношений между ними.

Для того, чтобы поддерживать стабильность финансового положения государства, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования применяются разнообразные инструменты регулирования финансово-хозяйственной деятельности организаций, распределения и перераспределения средств между уровнями бюджетной системы государства. В данном случае под управлением подразумевается применение совокупности различных приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата. Так как в финансовой сфере объектами управления выступают различные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов с целью реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, и достижения поставленных целей и задач в оласти их деятельности .

Государственное воздействие на бизнес осуществляется через налоговую политику, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда, систему государственной поддержки предприятий через субсидии. Т.е. государство не управляет финансами, а воздействует через финансы на экономику и социальную сферу, в основном, при реализации финансовой политики. Непосредственно в области государственного управления находятся государственные финансы (формирование государственного бюджета, внебюджетных фондов, финансов государственных предприятий). Управление ведется через принятие финансового законодательства, утверждение федерального бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных налогов, утверждение предельных размеров государственного долга и др.

Управление государственными финансами - набор стимулов и санкций для быстрого решения поставленных задач государственной политики.

Объектом управления выступает система финансов или совокупность денежных отношений. Субъекты управления - финансовые институты, службы, финансовые отделы организаций и др. Управление финансами выражается в финансовой политике - совокупности методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов.

Целями управления выступают финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся в макроэкономической долга, стабильности национальной валюты и, в конечном итоге, сочетании интересов государства и общества.

В управлении государственными финансами выделяют несколько функциональных элементов:

·планирование - оценивает состояние финансов и направления эффективного их использования;

·оперативное управление- комплекс мер, разработанных на основе складывающейся финансовой ситуации с целью максимизации эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов;

·контроль осуществляется на всех стадиях использования финансов государства, сопоставляя плановые и фактические результаты.

В широком смысле, выделяют несколько форм и методов управления финансами государства:

·финансовое планирование;

·прогнозирование;

·программирование;

·финансовое регулирование;

·финансовый контроль;

·принятие финансового законодательства;

·система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Основными субъектами управления государственными и муниципальными финансами в РФ являются Президент и Правительство РФ, законодательные органы власти, Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Министерство по управлению государственным имуществом, Центральный Банк РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам и другие.

По мнению СП. Солянниковой, «управление государственными финансами можно определить как использование государственными органами политической и экономической власти от имени общества и над обществом для управления финансовыми ресурсами в целях, необходимых и признанных этим обществом» .

1.2 Функциональные элементы управления финансами

В процессе управления финансовой системой объектом управления обычно являются различные виды финансовых отношений. Финансовые отношения относятся к объективной экономической категории и требуют рассматривания своей сущности путем познания, изучения индивидуальных особых свойств и возможностей. Эффективное развитие экономики государства не представляется возможным без управления его финансовой системой. Субъекты управления финансами - это совокупность организационных структур, которые осуществляют управление (рис. 1).

Рис. 1. Элементы системы управления финансами

На макроэкономическом уровне к этим структурам можно отнести органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также других участников бюджетного процесса, которые уполномочены управлять государственными и муниципальными финансами.

На предприятиях как коммерческого, так и некоммерческого характера управление финансами контролируют специальные органы управления, отделы и службы. Структура органов управления финансами организации во многом зависит от ее размера (крупная, средняя, малая организация), вида ее деятельности (страховое, инвестиционное, банковское направление), а также от организационно-правовой формы (бюджетное учреждение, унитарное предприятие). Совокупность всех организационных структур, которые осуществляют управление финансами организации, называется органами управления финансами.

Объектами управления являются финансовые отношения и финансовые ресурсы, входящие в состав определенной сферы и звена финансовой системы. В связи с этим работа органов управления отличается большой сложностью и ведется в различных направлениях.

Основу процесса управления финансами составляют финансовое планирование, прогнозирование и оперативное управление, а также финансовый контроль. Процессы финансового планирования и прогнозирования применяются в целях научного обоснования текущего и развития экономики и его перспектив в будущем, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, что обуславливает обеспечение необходимого предварительного контроля за образованием и использованием финансовых ресурсов.

Финансовое прогнозирование предполагает изучение состояния финансов в отчетном периоде, обоснование показателей соответствующих финансовых планов, определение объема мобилизации финансовых ресурсов, источников их формирования и направлений использования. Кроме того, система финансовых прогнозов способствует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования, так как обширно применяется на всех уровнях как инструмент научного предвидения, вариантного анализа, получения дополнительной информации при выработке решений. Благодаря финансовым прогнозам органы управления финансами имеют возможности определить несколько вариантов развития финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики. Для финансового прогнозирования принято использовать экономические модели, которые способны с некоторой степенью вероятности описывать динамику показателей в зависимости от различных факторов, способных повлиять на финансовые процессы.

Финансовое планирование производится уже на основе полученных при прогнозе показателей. Данный этап преследует цель научно обосновать движение финансовых ресурсов и изменение соответствующих финансовых отношений в конкретном периоде. Финансовое планирование обеспечивает достижение пропорционального и сбалансированного функционирования и развитие субъектов хозяйствования, а также экономики в целом. В процессе планирования субъектами хозяйствования и органами государственной и местной власти оцениваются собственное финансовое состояние, выявляются возможности расширения объема финансовых ресурсов, направление их наиболее эффективного использования. Планирование производится с учетом анализа финансовой информации, которая должна отображаться в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в полном объеме и обязана быть достоверной.

На этапе оперативного управления производится разработка комплекса мер, который направлен на достижение наибольшего результата при минимуме затрат. Разработка мероприятий производится с учетом анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Таким образом, в процессе оперативного управления финансами достигается стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования. В частности на данном этапе происходит решение задач по обеспечению финансовой поддержки населению, предупреждению и ликвидации острых ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и минимизации их последствий, осуществлению маневрирования бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

Также выделяют понятие стратегического (общего) финансового управления. Ее уполномочены осуществлять высшие органы законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. Процесс осуществления стратегического управления финансами предполагает:

определение источников и размеров финансовых ресурсов, обеспечивающих воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики;

установление оптимального соотношения между финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования;

выявление самых эффективных направлений использования финансовых ресурсов и определение резервов их роста.

В ходе осуществления стратегического и оперативного управления финансами должна соблюдаться системность в принятии управленческих решений, в основе которой лежит научный подход обоснования методики финансового прогнозирования и планирования, организации оперативного управления финансовыми ресурсами, выработки приемов и методов финансового контроля, соответствующих современным рыночным условиям хозяйствования. Данная стратегия позволяет выработать новые инструменты регулирования финансовых потоков, выявить преимущества одних направлений развития финансов и бесперспективность других, создает дополнительные предпосылки к развитию финансового механизма, непосредственно участвующего в процессе управления финансами. Создание научного фундамента для разработки и осуществления конкретных практических мер в области управления финансами особенно важно в условиях рыночной экономики, когда деятельность экономических субъектов находится под влиянием жесткой конкуренции и функционирование экономики характеризуется проявлением многих элементов стихийности. Научный подход к управлению финансами способствует обеспечению стабильного финансирования отраслей экономики и организаций, повышению финансового благополучия населения, позволяет предотвратить или сгладить последствия неблагоприятных событий в ходе финансово-хозяйственной деятельности организаций и в совокупности обеспечить стабильное развитие экономики государства.

Рыночные условия хозяйствования обусловливают необходимость пересмотра действовавшего в советское время механизма управления финансами на макро- и микроуровнях, разработки принципиально новых методов управления финансами, которые должны обеспечить финансовую самостоятельность административно-территориальных образований на территории РФ, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, их инвестиционную активность и создать другие необходимые условия для устойчивого и стабильного развития экономики и ее дальнейшего роста. Для реализации на практике этих задач в современных условиях в первую очередь необходимо четко разграничить функции органов законодательной и исполнительной власти, принимающих участие в управлении государственными и муниципальными финансами, распределить финансовые полномочия между федеральным центром, регионами и муниципальными образованиями, что требует серьезного совершенствования правовой базы их деятельности .

3 Правовые основы управления финансами

Успешная финансовая политика, эффективная реализация финансового механизма и механизма управления финансами во многом зависят от правового оформления финансовых отношений субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. В связи с переходом страны на рыночную экономику существенно возросла роль финансового права. Также необходимо отметить, что на финансовую систему государства оказали значительное влияние кардинальная перестройка государственного устройства и создание федеративных отношений между органами власти. Это создается предпосылки к созданию нового финансового законодательства и установления иных юридических норм в сфере регулирования финансовых отношений. Данное мероприятие по установлению конкретных правил организации финансовых отношений обеспечит эффективное управление финансами органов власти и субъектов хозяйствования и защиту экономических интересов субъектов финансовых отношений, а также строгую финансовую дисциплину.

Основы финансового права были заложены в XVI веке наукой, которая называлась камералистикой, и изучала закономерности эффективного ведения дворцового хозяйства, а также занималась вопросами государственного управления финансами . Предпосылками возникновения финансового права как самостоятельной науки явились необходимость упорядочения процесса управления финансовыми отношениями в государстве и введения единых правил и приемов их организации. На сегодняшний день знание правовых основ функционирования финансов на всех уровнях управления обеспечивает специалистам грамотное и эффективное управление финансовыми отношениями в организации или государстве в целом. Применение правовых норм позволяет органам государственной власти и местного самоуправления регулировать развитие всех отраслей экономики, обеспечить их стабильный рост, устранить негативные тенденции в развитии экономики. В свою очередь необходимость реализации целей и задач финансовой политики, проводимой государством, стимулирует дальнейшее развитие содержательной части финансового права. Именно финансовой политикой государства определяются вопросы, касающиеся разработки необходимых финансово-правовых актов для ее реализации, состава правовых норм, которые они должны содержать, финансовых льгот и санкций, которые должны применяться в ходе управления финансами.

В процессе применения правовых норм в ходе управления финансами проявляется их «императивный» характер, что означает активную практическую деятельность государства по организации финансовых отношений, разработку форм их проявления и использования. Это приводит к тому, что субъекты права лишены возможности приобретения финансовых прав по собственному усмотрению и желанию, определения их содержания и их самостоятельной реализации.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом и административным правом. Поэтому мнение, что финансовое право регулирует абсолютно все финансовые отношения, является неверным. Таким образом, финансовое право является совокупностью юридических норм, которые призваны регулировать отношения, возникающие в ходе образования, распределения и использования денежных фондов органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования, что позволяет реализовать возложенные на них функции и выполнить свои задачи.

Финансово-правовые акты, которые применяются в процессе управления финансовой системой, отличаются многообразием и классифицируются по различным признакам:

по юридической силе среди актов выделяют законы и подзаконные акты;

по уровню власти данные акты разделяются на акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;

по степени управления сферами и звеньями финансовой системы акты подразделяются на финансово-правовые акты, регулирующие финансовые отношения в каждой сфере финансовой системы (Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ), и правовые акты, регулирующие финансовые отношения в отдельной сфере или звене финансовой системы .

Основы управления финансами в нашей стране закладываются Конституцией РФ, которая определяет федеративное государственное устройство, в связи с чем в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации выделяются три самостоятельных уровня. Также Конституция РФ определяет правовые основы деятельности Президента РФ, органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе .

Нормами Бюджетного кодекса РФ регулируются финансовые отношения, которые возникают в ходе функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а также формирования доходов бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств. Также Бюджетный кодекс РФ регулирует реализацию межбюджетных отношений, осуществление бюджетного процесса на территории РФ и применение мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

Нормами Налогового кодекса РФ регулируются отношения, которые возникают в ходе установления и взимания налогов и сборов на территории РФ, а также отношения в области налогового контроля и ответственности за нарушение налоговой дисциплины.

В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой управления финансовыми отношениями являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, которые регулируют бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования.

Также большую роль в регулировании финансовых отношений играют указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты - приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.

Ведомственные нормативные акты также играют важную роль в управлении государственными и муниципальными финансами, так как позволяют осуществлять государственное правовое регулирование финансовых отношений в различных отраслях экономики, между распорядителями и получателями бюджетных средств. При этом, нужно отметить, что правовое регулирование охватывает абсолютно все составляющие процесса управления финансами: от прогнозирования и планирования источников формирования финансовых ресурсов до управления исполнением бюджетов и порядком проведения финансового контроля за деятельностью государственных исполнительных органов власти.

Гражданским кодексом регулируются отношения в сфере финансов субъектов хозяйствования. ГК РФ определяет правила организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм.

Совокупность всех финансовых правовых актов, источников финансового права, составляющую правовую основу управления финансами, можно изучить на рисунке 2 в приложении 1.

Качество действующих финансово-правовых актов определяет эффективность управления финансами государства в целом. В связи с этим вопросам правового регулирования экономики уделяется большое внимание. В настоящий момент Российская Федерация переживает новый виток в развитии финансового права, и еще не все финансовые отношение получили четкую и полную регламентацию государством. В связи с эти возникают определенные проблемы в управлении государственными и муниципальными финансами в стране. Из-за существующих противоречий между федеральным и муниципальным законодательством многие юридические нормы, в том числе и финансовые, не могут пройти процесс усовершенствования .

Таким образом, в ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

2. Основные направления совершенствования управления государственными и муниципальными финансами

1 Основные принципы и задачи управления финансами в РФ

Правительство Российской Федерации, несет ответственность за разработку и реализацию финансовой политики России, составляет и исполняет федеральный бюджет, осуществляет разработку других проектов законов по финансовым, которые тесно связаны с данными вопросам, имеет право утверждать постановления, издавать распоряжения, способствующие обеспечению реализации финансового законодательства. В полномочия правительства также входит определение задач и конкретных функций федеральных органов исполнительной власти, их прав и обязанностей, в том числе круг вопросов, которые входят в компетенцию того или иного министерства, относящегося к Правительству РФ, по вопросам управления финансами. Министерство финансов России было создано в начале 18 века и с тех не раз менялись его функции и область полномочий.

На сегодняшний день задачи и функции Министерства финансов РФ определяются в изданном президентом Указе № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В нем сказано, что в рамках проводимой административной реформы необходимо распределить функции по надзору, изданию правовых актов и управлению федеральной собственностью между отдельными органами исполнительной власти. Нормотворческие функции отдать федеральным министерствам, надзорные и управленческие должны осуществлять федеральные службы и агентства. Поэтому часть подразделения Министерства финансов России была упразднена и трансформирована в федеральные службы, которые находятся в подчинении Министерства финансов. Новыми органами стали Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу. Также теперь министерство финансов обладает правами осуществления функций по разработке налоговой политики и законодательства, а также наделено полномочиями разъяснения по иным вопросам, касающимся налогообложения в Российской Федерации в целом. Таким образом, в настоящее время Министерству финансов РФ подчиняются пять федеральных служб:

федеральная налоговая служба;

федеральная служба страхового надзора;

федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

федеральная служба по финансовому мониторингу;

федеральное казначейство.

В компетенцию Министерства финансов включены функции по выработке единой государственной финансовой политики, в том числе бюджетной, налоговой, страховой, а также разработка и внедрение кредитной, денежной, политики, политики в сферах, касающихся вопросов аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, добычи и производства с последующей переработкой драгоценных металлов и камней. Данные полномочия определены в Постановлении Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» .

Итак, основными функциями Министерства РФ являются: - разработка проектов законов, касающихся вопросов развития и совершенствования бюджетной системы, основ бюджетного процесса, а также разграничения полномочий между государством, ее субъектами и органами местного самоуправления;

разработка проектов законов, касающихся вопросов налогообложения, установления определенных форм документов ведения учета и отчетности в данной сфере;

разработка проекта закона, касающегося вопросов федерального бюджета, организации его исполнения, составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации; - координация и правление бюджетной, кредитной, денежной политикой;

управление государственным долгом России и эмиссия государственных ценных бумаг от лица государства, в том числе ведение книги учета государственных долгов и регистрации эмиссии государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

разработка нормативных актов, касающихся вопросов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Федеральное казначейство образовалось в 1993 году. Его целью стало обеспечение эффективного управления средствами федерального бюджета. Органы федерального казначейства осуществляют функцию по контролю за деятельностью коммерческих банков по вопросам, касающимся своевременного исполнения платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Для этого федеральные казначейства имеют открытые счета в различных подразделениях Центрального банка РФ и других уполномоченных банках. Также в компетенцию Казначейских органов входит осуществление краткосрочного прогнозирования исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они имеют право открывать и вести лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России может осуществлять распределение регулирующих налогов между бюджетами различных уровней.

Бюджетный кодекс РФ в статье 134 определяет, что если субъект РФ получает финансовую помощь из федерального бюджета, то это должно происходить через органы федерального казначейства.

Главный стержень финансовой безопасности, обеспечивающей стабильность и устойчивость финансовой системы государства, на сегодняшний день составляет бюджетно-налоговая сфера. Она же является основой функционирования любого государства и играет главную роль в структуре финансовой системы.

Основными принципами эффективного и ответственного управления государственными финансами являются:

финансовая (налогово-бюджетная) прозрачность;

стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов;

эффективная и справедливая система межбюджетных отношений;

консолидация бюджета и бюджетного процесса;

среднесрочное финансовое планирование;

бюджетирование, ориентированное на результаты;

эффективный финансовый контроль, отчетность и мониторинг .

Управление финансами на региональном уровне осуществляют органы местной власти субъектов РФ. Так, высшими органами законодательной власти субъектов РФ утверждаются законы в области финансов в рамках своей компетенции, а также они уполномочены принимать участие в вопросах, касающихся федеральных законов. Высшими органами исполнительной власти субъектов РФ разрабатывается финансовая политика региона, составляется проект бюджета субъекта и исполняется ее реализация. Конституция РФ в статье 77 уполномочила субъекты РФ устанавливать систему региональных органов власти в соответствии с действующими законами на свое усмотрение .

В состав администрации субъектов Российской Федерации входят специальные финансовые органы: Министерства финансов региона, департаменты финансов, комитеты по финансам и бюджету, финансовые управления. Они обладают функциями, подобными функциям Министерства финансов Российской Федерации, но в соответствии со своей компетенцией. Региональные финансовые органы также могут иметь свои подразделения на местах - как правило, финансово-казначейские управления (или филиалы).

Финансовые органы субъектов РФ не имеют непосредственного подчинения Министерству финансов России, но обязаны представлять ему отчет об исполнении своих бюджетов.

Многие региональные финансовые органы создают свои территориальные казначейства в целях осуществления учетно-контрольных функций по исполнению региональных бюджетов. В то же время статья 78 Конституции РФ предусматривает возможность передачи части своих полномочий федеральными органами исполнительной власти органам субъектов Российской Федерации и наоборот . Таким образом, субъекты Российской Федерации, которые не получают финансовую помощь из федерального бюджета, могут создавать собственные казначейства посредством заключения договора с органами федерального казначейства.

Управление финансами на местном уровне осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они могут принимать решения об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, принимать решения по другим финансовым вопросам, относящимся к ведению муниципальных образований. Исполнительные органы местного самоуправления несут ответственность за разработку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, составление и исполнение местного бюджета. Обычно в составе местной исполнительной власти действуют местные финансовые или финансово-казначейские органы. Типовое положение о финансово-казначейском органе муниципального образования разработано и одобрено Правлением Союза российских городов в 1998 году. Право на формирование и исполнение местных бюджетов муниципальными образованиями гарантируется Конституций РФ в статье 132 .

Существует конкретная система финансовых потоков, установленная законодательством России, которая существует между двумя типами муниципальных образований: муниципальным районом и поселениями, которые находятся в пределах его границ:

потоки финансов от бюджета муниципального района в бюджеты поселений. Здесь устанавливаются нормативы отчислений от доходов бюджетов района в бюджеты поселений и предоставляется финансовая помощь и субвенции в связи с передачей поселениям полномочий органов МСУ муниципального района;

потоки финансов от бюджетов поселений в бюджет муниципального района, что включает в себя предоставление субвенций из бюджета поселения в бюджет района в связи с передачей районам своих полномочий и на решение вопросов межмуниципального характера.

Предоставление финансовой помощи бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов играет значимую роль на муниципальном уровне. Она может быть предоставлена в форме дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений, иных дотаций, субсидий.

Районный фонд финансовой поддержки поселений по многим позициям является аналогом регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Он образуется в соответствии с законом субъекта РФ, учитывая при этом требования Бюджетного Кодекса РФ. Объем фонда и распределение дотаций из него между бюджетами поселений утверждаются решением представительного органа муниципального района.

Районный фонд финансовой поддержки поселений распределяется без учёта фактически складывающихся расходов бюджетов поселений. В этом его важная особенность, способствующая повышению эффективности расходов бюджетов поселений .

2 Совершенствование функционирования государственных и муниципальных учреждений

В настоящее время проводится реформа государственных и муниципальных учреждений в соответствии с Законом от 8 мая 2010 г. № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по совершенствованию правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Одним из основных направлений реформы, которое является ключевым для финансовых органов, является изменение методов финансирования государственных и муниципальных учреждений, существующих, в первую очередь, для оказания государственных и муниципальных услуг (всеми типами учреждений, в первую очередь - бюджетными и автономными) и выполнения государственных и муниципальных функций (в первую очередь - казенными учреждениями).

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ государственные (муниципальные) услуги (работы) - это услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными (муниципальными) учреждениями и в случаях, установленных законодательством РФ, иными юридическими лицами. Государственные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения функционируют, прежде всего, для оказания таких услуг получателям услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием (ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ).

В то же время законодательство содержит и иные определения услуг, в том числе государственных. Так, Закон от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных (муниципальных) услуг» определяет государственную (муниципальную) услугу как деятельность по реализации функций федерального органа исполнительной власти, государственного внебюджетного фонда, исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления, которая осуществляется по запросам заявителей в пределах полномочий соответствующего органа публичной власти. Таким образом, в данном случае происходит сужение понимания государственной (муниципальной) услуги по сравнению с термином бюджетного законодательства, на что следует обратить внимание финансовым органам при решении вопросов финансирования из бюджета подобных услуг.

Понятие услуг и работ широко используется в гражданском и налоговом законодательстве. Нормы гражданского и налогового права ориентированы, прежде всего, на потребителя услуги, а не на лицо, которое ее оказывает. Так, в понимании налоговых органов услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 Налогового кодекса РФ), что на практике влечет проблемы в определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, неточное определение государственных и муниципальных услуг и недостаточное внимание к формированию их перечня может повлечь сложности при формировании устава учреждения и определения основных и иных видов деятельности учреждения, что связано с требованиями налоговых органов и необходимостью отражения соответствующих данных в статистических документах. Например, различные формы отчетности, предназначенные для учета юридических лиц и для статистики, требуют отражения видов экономической деятельности в соответствии с постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»). Также существует ОК 002-93 (Общероссийский классификатор услуг населению), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, который в описании видов услуг также ориентирован скорее на потребителя услуги, чем на лицо, оказывающее услугу. В результате для финансистов и сотрудников отраслевых органов могут возникнуть трудности с точным описание содержания услуги и, как следствие, с определением точного объема ее финансирования из бюджета.

Таким образом, если в документах государственных и муниципальных учреждений будут описаны государственные и муниципальные услуги в тех формулировках, которые соответствуют бюджетному законодательству, это не будет соотноситься с требованиями к документам со стороны регистрирующих и статистических органов, которые используют термины, предназначенные для решения задач, связанных с классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых учреждениями при регистрации, определением основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности учреждений. При этом нюансы деятельности и непроизводственной сфере недостаточно отражены в ОКВЭД. Например, деятельность учреждения культуры, осуществляющего концертно-театральную деятельность, с использованием ОКВЭД можно описать практически лишь в двух направлениях:

- деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, концертов и прочих сценических выступлений;

- деятельность концертных и театральных залов.

В этом случае перечень услуг будет явно недостаточным для учредительных документов, поэтому можно включить в устав описание основных видов деятельности по ОКВЭД, в дальнейшем расшифровав их применительно к основным направлениям деятельности учреждения. В этом случае финансируемая из бюджета услуга будет соотноситься с видами деятельности, закрепленными в уставе, что должно облегчить практическую работу по расчету субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Что касается иных видов деятельности учреждений, для бюджетных и автономных учреждений такие виды деятельности должны стать источником доходов. При этом возможность осуществления деятельности, приносящей доход, должна быть предоставлена учреждению учредителем путем закрепления соответствующих положений в уставе юридического лица. Дополнительные виды деятельности можно описать в уставе без учета положений вышеназванных документов с условием их соответствия целям деятельности учреждения. Общего законодательно закрепленного перечня платных услуг государственных и муниципальных учреждений не существует, отраслевые законы лишь содержат общие упоминания, какие услуги могут быть оказаны за плату, что дает учреждению достаточно широкие возможности для определения дополнительных видов деятельности. При этом следует помнить, что платными услугами могут быть не только услуги, отличные от государственных (муниципальных) услуг, но и те же самые услуги, предоставленные с повышением качества (например, отдельная палата в больнице, ночной абонемент в библиотеках, индивидуальная экскурсия и т.д.).

Платные услуги, предусмотренные в качестве дополнительных видов деятельности государственных и муниципальных учреждений, должны вытекать из деятельности учреждения, должен быть четко определен порядок установления цены за услугу. Кроме того, возможность осуществления деятельности, приносящей доход должна быть предусмотрена в уставе. Однако для казенных учреждений возможность оказания платных услуг на практике несколько ограничена, поскольку заработанные (с разрешения учредителя) деньги не должны поступать самому казенному учреждению, а становятся доходами соответствующего бюджета (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Также после окончания переходного периода целевые средства, поступающие от лиц, желающих поддержать казенное учреждение (безвозмездные пожертвования от физических и юридических лиц), считаются доходами бюджета.

Однако, по мнению Минфина России (письмо от 17 мая 2011 г. № 02-03-09/20-16), при поступлении в соответствующий бюджет бюджетной системы целевых средств сверх объемов, утвержденных решением о бюджете, на сумму указанных поступлений могут быть увеличены бюджетные ассигнования главным распорядителям бюджетных средств для последующего доведения до конкретного казенного учреждения лимитов бюджетных обязательств для осуществления целевых расходов в порядке, установленном соответствующим финансовым органом, в случае, если решением о бюджете предусмотрена увязка соответствующих доходов и расходов.

Некоторые проблемы возникают и в связи с отменой субсидиарной ответственности собственника применительно к бюджетным и автономным учреждениям. Такая ответственность сохраняет силу только по отношению к казенному учреждению. В этом случае бюджетное или автономное учреждение может нести ответственность, например, из обязательств, возникших вследствие причинения вреда физическому лицу, и возместить такой вред учреждение должно самостоятельно, поскольку данное, бремя больше не ложится на бюджет. Финансовым органам следует обращать внимание на то, что в результате подобной ситуации, например, автономные учреждения, имея счет в банке, могут потерять размещенные на этом счете средства, которые не защищены принципом иммунитета бюджета. При этом если автономное учреждение разместило на счете не только самостоятельно заработанные средства, но и бюджетные средства, выделенные ему в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, то исполнение судебного решения может быть осуществлено и за счет бюджетных средств- Поэтому следует рекомендовать автономным учреждениям не размещать бюджетные средства на счетах в кредитных организациях, а оставить их на счете в Казначействе или финансовом органе.

Сотрудникам финансовых органов, главных распорядителей бюджетных средств следует иметь в виду еще один финансовый риск в распоряжении автономными учреждениями своими средствами. При принятии решения о размещении средств на счетах в кредитной организации следует помнить о том, что кредитная организация может обанкротиться или у нее может быть отозвана лицензия, а средства юридических лиц на счетах в отличие от средств физических лиц не защищены путем страхования. В этом случае средства на счете могут быть потеряны, и не всегда на практике кредитор кредитной организации получает их возмещение в полном объеме.

Также следует обратить внимание на определение правового режима имущества государственных и муниципальных учреждений, которые владеют им на праве оперативного управления. Общее вещное право оперативного управления для различных типов учреждений приобретает достаточно широкое содержание, поскольку казенное учреждение сильно ограничено в своих возможностях по распоряжению имуществом, а автономное и бюджетное учреждения имеют более широкие права, вплоть до возможности самостоятельно приобретать и отчуждать имущество за счет средств, полученных ими от приносящей доход деятельности. При этом они не приобретают права собственности на такое имущество, пусть и приобретенное за счет собственных средств, что на практике вызывает определенные сложности при регистрации права на данное имущество, поскольку регистрирующие органы не всегда понимают соотношение прав учредителя и учреждения на такое имущество и считают собственниками сами учреждения.

Однако в соответствии с гражданским законодательством собственности учреждений не существует, даже применительно к самостоятельно заработанным средствам и приобретенному за их счет имуществу, что влечет на практике не очень стандартную ситуацию: учреждение сохраняет право свободного распоряжения таким имуществом, но не получает прав собственности на него, а формальный собственник почти не влияет на использование такого имущества.

Если по отношению к казенным учреждениям собственник несет обязанность содержания их имущества в полном объеме, в случае с автономным или бюджетным учреждением он обязан обеспечивать только содержание закрепленного за ними недвижимого и особо ценного движимого имущества. Финансовое обеспечение содержания остального имущества, в том числе приобретенного за счет средств, полученных учреждением от приносящей доход деятельности, осуществляется за счет самого бюджетного или автономного учреждения. Чтобы не возникло ситуации, когда на учреждение ляжет непосильное бремя содержания имущества, не закрепленного за ним учредителем, следует рассчитать наиболее оптимальное соотношение между необходимостью содержать имущество и желанием распоряжаться им самостоятельно таким образом, чтобы не потерять указанное имущество и обеспечить полноценное осуществление учреждением своей основной деятельности.

При этом самому учреждению необходимо иметь достаточно имущества, чтобы иметь возможность осуществлять приносящую доход деятельность, поскольку в случае отсутствия необходимой материальной базы учреждение не сможет зарабатывать дополнительные средства. Сотрудникам финансовых органов следует иметь в виду, что в случае использования для осуществления деятельности, приносящей доход, закрепленного за учреждением имущества следует точно рассчитать объем финансового обеспечения содержания такого имущества, поскольку на практике не всегда можно легко и точно рассчитать долю имущества, используемую для осуществления основных видов деятельности учреждения, и приносящую доход, даже в случае сдачи имущества в аренду.

Как показывает опыт работы в новых условиях, в числе иных трудностей в финансовой сфере деятельности государственных и муниципальных учреждений на региональном и местном уровне можно выделить следующие практические сложности:

1)вопросы расчета нормативных затрат финансового обеспечения государственных и муниципальных заданий и установление первоначальных нормативов затрат на оказание учреждениями услуг. Часто на практике стремятся идти по пути метода «обратного счета», тогда как надо переходить на новые методы расчета финансирования государственных и муниципальных услуг. Иногда учредитель не выделяет субсидию в установленные сроки, а требует предоставления отчета о выполненных работах или услугах за отчетный период, финансируя их уже по факту выполнения;

2)составление заданий для учреждений представляет собой значительные трудности в связи с отсутствием опыта на местах по составлению таких документов. Учредители часто не могут точно сформулировать наименование и содержание услуги, разделить ее на подуслуги, сформировать перечень показателей качества услуги;

3)определение форм и методов контроля за деятельностью бюджетных и автономных учреждений. Законодательство не содержит четких, детальных и последовательных требований и правил осуществления финансового контроля за деятельностью учреждений, а закрепляет лишь самые общие упоминания о контроле за исполнением государственных и муниципальных заданий и использованием имущества учреждений.

Кроме того, на местах не всегда существует достаточная нормативно-правовая база для полноценной реализации финансовых аспектов реформы. В случае отсутствия необходимых актов реализация положений реформы на практике сильно затрудняется, поскольку отсутствуют достаточные правовые основания для выделения соответствующих средств из бюджета. Такие нормативные акты должны регулировать следующие вопросы (речь идет лишь об актах, касающихся вопросов финансирования и содержания имущества учреждений, а не всех вопросов реформы):

-особенности регулирования деятельности муниципальных учреждений в переходный период;

-порядок осуществления контроля за деятельностью всех типов учреждений (в том числе финансового);

-порядок осуществления и финансового обеспечения бюджетными и автономными учреждениями полномочий органов государственной власти и местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;

-порядок определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием услуг в соответствии с государственными и муниципальными заданиями;

-порядок определения видов особо ценного движимого имущества бюджетных и автономных учреждений;

-порядок предоставления бюджетных инвестиций бюджетным и автономным учреждениям;

-положение об условиях и порядке формирования задания учредителя в отношении автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и порядке финансового обеспечения выполнения задания;

-порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений;

-порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного и автономного учреждения;

-порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества;

-порядок определения платы за выполненные работы, оказанные услуги для граждан и юридических лиц, относящиеся к основным видам деятельности учреждения и предоставляемые учреждением на платной основе;

-предельно допустимые значения просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений, превышение которых влечет расторжение трудового договора по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации с руководителем бюджетного учреждения;

-порядок учета и хранения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений и иных документов, связанных с их исполнением;

-порядок взыскания неиспользованных остатков средств при отсутствии потребности в направлении их на те же цели;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов, проведения кассовых выплат всеми типами учреждений;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов финансовым органом (в случаях, установленных законодательством);

-порядок проверки документов по возникновению денежных обязательств и соответствия содержания операций кодам бюджетной классификации и целям предоставления субсидий учреждениям.

Нормативно-правовое и методическое урегулирование вышеуказанных вопросов позволит усовершенствовать деятельность бюджетных учреждений в сфере предоставления государственных и муниципальных услуг на принципах бюджетирования, ориентированного на результат, в целях наиболее полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц и совершенствования функционирования бюджетного сектора в целом.

3 Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России

Большие изменения, которые происходят в экономике и социальной сфере России, обуславливают современную актуальность задачи целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Данная задача требует определить реальные пути усиления воздействия финансов на социальное производство, получить с их помощью высокие экономические и общественно значимые результатов. Поэтому возникает необходимость в тщательном анализе проводимых органами государственной власти реформ в области социальной защиты и социального обеспечения граждан.

Государственная социальная политика - обязательный атрибут современной рыночной экономики. Социальная стабильность является одним из важнейших условий экономического развития. В компетенции государства находится возможность сглаживания негативных социальных последствий, характерных рынку, это необходимо для предупреждения социальных конфликтов и напряженности в обществе.

В современной Российской Федерации остро стоит проблема сокращения рождаемости и небольшой продолжительности жизни населения, а также низкого уровня жизни. Переход на рыночную экономику, обусловивший возникновение различных форм собственности, формирование рынка труда, сильно изменил представления о механизме социальной защиты граждан. Поэтому возникала необходимость решения задачи в отношении корректировки механизма реализации социальных гарантий населению, которые были установлены в Конституции РФ и других законодательных актах. В рамках реформ, которые проводятся на сегодняшний день, установлено, что государство способно гарантировать предоставление лишь минимального перечня и объема услуг населению РФ, а материальные и нематериальные услуги сверх данного минимума граждане могут получать на платной основе, в зависимости от своих материальных возможностей. В создавшихся условиях нужно четко определить данный минимальный набор социальных гарантий, которые предоставляются за счет финансовых ресурсов государства, а также нужно разработать и создать новые механизмы социальной защиты граждан.

Результат решение данной задачи зависит от общего состояния и устойчивости государственных и муниципальных финансов, являющихся источником финансирования мероприятий по социальной защите граждан РФ .

Для усовершенствования финансового механизма социальной защиты населения необходимо провести комплекс мер, которые направлены на создание эффективной системы социальной помощи. Это позволит не только более полно реализовать принцип социальной справедливости, но и повысить эффективность государственных и муниципальных расходов на социальную поддержку граждан РФ.

Актуальность проблемы разработки научно обоснованных основ функционирования государственных и муниципальных финансов, совершенствования нормативно-правовой базы их организации предопределяются также зависимостью российской экономики от мировой конъюнктуры цен, отраслевыми и территориальными диспропорциями, существующими в РФ.

В процессе становления и развития рыночных отношений в нашей стране появляются и все больше обостряются социально-экономические проблемы, которые не могут быть решены автоматически. Отраслевые кризисы, безработица, нарушения в денежном обращении, обострение конкуренции на мировых рынках требуют государственного финансового вмешательства.

Государственное управление может поддержать социально-экономическую стабильность современной рыночной экономики с ее сложными связями и тесной взаимозависимостью отдельных сфер.

Немалую роль в нашем государстве играет развитие системы налогообложения, построение налоговой системы, соответствующей современным требованиям развития государственной экономики.

Самыми актуальными проблемами современного этапа развития налоговых систем государств с рыночной экономикой являются:

сложность налоговых систем для налогоплательщиков, что обуславливает снижение эффективности управления налоговыми органами. Это обуславливает рост издержек на процессы налогового администрирования, а также увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов;

законодательно установленные ставки налогов являются слишком высокими и неподъемными для многих организаций, что негативно сказывается на принятии экономических вопросов; - несовершенная система налогообложения ведет к тому, что предприятия вкладывают свои средства и меняют структуру бухгалтерского баланса не по экономическим, а по налоговым соображениям;

все больше растет роль финансирования инвестиций за счет заемных, а не собственных средств.

Ограниченные возможности для финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию факторов производства, природных ресурсов в том числе, обуславливают настоятельную необходимость решения этих проблем и в России.

Также объективной и острой необходимостью на сегодняшний день является оценка долгосрочных последствий проведения реформ в бюджетно-налоговой сфере.

Но, несмотря на актуальность данной проблемы, вопросы нахождения путей решения данных вопросов недостаточно изучаются и не находят должного отражения в научных исследованиях и публикациях. Поэтому отсутствует теоретическое обоснование мер по обеспечению финансовой стабильности и бюджетной устойчивости в РФ, что негативно сказывается на качестве принимаемого финансово-бюджетного законодательства, снижении эффективности государственного финансового регулирования социально-экономических процессов

В связи с этим возникает большая необходимость в разработке и реализации комплекса мероприятий по улучшению управления государственными и муниципальными финансами, а также повышению эффективности государственного финансового воздействия на социально-экономические процессы в России, что позволит обеспечить более устойчивый экономический рост и улучшение качества жизни населения РФ.

Чтобы решить данную проблему, нужно определить перспективы развития государственных и муниципальных финансов, оценить их соответствие современным требованиям развития РФ, обоснованность выбора направлений и механизмов государственного финансового регулирования социально-экономических процессов в условиях проведения широкомасштабных реформ в нашей стране и высокого уровня ее зависимости от внешних факторов .

На современном этапе реформа местного самоуправления выходит на принципиально новый качественный уровень развития. Однако эффективность ее осуществления во многом зависит от правильного понимания сущности природы местного самоуправления, его роли и места в демократической системе управления обществом.

Самостоятельность органов местного самоуправления и организационная независимость, удаленность от властных структур не уменьшают его значения в качестве элемента государственного устройства России. Увеличение значения государства в местном управлении обеспечивает более эффективную реализацию и защиту общенациональных интересов. Смысл развития местного самоуправления заключается в том, что это даст возможность освобождения органов государственной власти от выполнения функций, которые более эффективно осуществляются на местном уровне. Государство же должно заниматься вопросами более важных общенациональных проблем. В компетенции местной власти находится:

обеспечение населения жильем;

предоставление качественных коммунальных услуг;

предоставление услуг местного транспорта и связи;

благоустройство территорий;

создание условий обеспечения качественного образования и медицинской помощи населению;

улучшать торгового, бытового и культурного обслуживания населения.

Такие задачи местная власть сможет решить оперативнее и эффективнее, чем государство, и при этом учесть потребности граждан. Также в ответственности местных органов самоуправление находятся поддержание общественного порядка и должной экологической ситуации. Таким образом, местные органы самоуправления наделены полномочиями во всех сферах жизни общества, что дает им эффективно работать в направлении улучшения качества и быстроты удовлетворения потребностей граждан.

Управление экономическими отношениями на уровне муниципалитета обеспечивает:

общемуниципальные производственно-социальные пропорции;

наращивание производства конкурентоспособной продукции и услуг;

укрепление материальной базы социальной сферы .

Функции местного самоуправления обусловлены целями и задачами пропорционального и динамического развития производственно-социального муниципального образования в целом и находящихся в нем предприятий, отраслей и подотраслей. Муниципализация собственности на объекты социальной производственной инфраструктуры является эффективным средством устойчивого функционирования и развития муниципальных образований как единого целого, объединения и рационального использования имеющихся материальных и финансовых ресурсов, обеспечения населению социальных гарантий.

Таким образом, муниципальное образование представляет собой целостную систему, которая включает в себя следующие элементы:

территории, в пределах которой осуществляется местное самоуправление; - население и выборные органы, которые уполномочены осуществлять местное самоуправление на определенной территории;

муниципальная собственность и местный бюджет.

Переход на новый качественный уровень управления региональными и муниципальными финансами явился одним из важнейших условий эффективного функционирования государственных и муниципальных финансов в целях улучшения социального положения населения, повышения качества социальной инфраструктуры и инвестиционной привлекательности территорий. Министерство финансов Российской Федерации поддержало нормативное закрепление в российской практике понятия «лучшая практика», которое отражает новую идеологию управления общественными финансами.

Правительство несет ответственность за предоставление определенных общественных услуг и контролирует качество управления региональными и местными финансами, а также стремится к совершенствованию технологий и процедур, которые применяются региональными и местными властями, в рамках, не противоречащих принципам добровольности их применения и разделения полномочий между уровнями власти.

Основными принципами - требованиями введения «лучших практик» являются:

гибкость по отношению к изменяющейся экономической, политической и финансовой среде;

поэтапное введение «лучших практик» в силу существующих различий в уровнях управления и финансово-технических возможностях региональных и муниципальных органов власти;

предъявление высоких требований к участникам, вовлеченным в процесс применения «лучших практик»;

добровольность и автономное от федеральных органов применение процедур «лучших практик»;

исключение из положений «лучшей практики» общеэкономических вопросов и отражение исключительно вопросов управления финансами.

«Кодекс лучшей практики» управления территориальными финансами особое внимание уделяет механизмам управления финансами на уровне бюджетных организаций, поскольку здесь находится одна из отправных точек реформирования всей системы управления финансами органов власти изнутри. Именно бюджетные организации являются тем управленческим уровнем, который непосредственно занимается оказанием бюджетных услуг и где стандарты, нормативы и приоритеты соединяются с организационными и финансовыми ресурсами .

Заключение

В последнее время в Российской Федерации произошли существенные изменения в области финансовых взаимоотношений бюджетов различного уровня на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.

Задачами, решение которых обеспечит повышение эффективности и улучшение качества управления государственными и муниципальными финансами, на сегодняшний день являются:

укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации; - создание предпосылок для большей мотивации увеличения поступления объемов средств в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

создание условий для лучшей мотивации в целях улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов; - оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации для того, чтобы повысить эффективность и качество управления государственными и муниципальными финансами, а также, чтобы более полно обеспечить реализацию реформ местного самоуправления.

При решении задач, связанных с вопросами укрепления финансовой самостоятельности субъектов РФ, требуется обеспечение стабильности налогового законодательства и межбюджетных отношений в Российской Федерации. Это позволит осуществлять среднесрочное бюджетное планирование более достоверно и объективно.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает ряд важных норм, которые призваны обеспечить стабильность и устойчивость развития региональных и муниципальных финансов. Например, определяется порядок разграничения поступлений в бюджеты разных уровней от федеральных налогов и сборов, рассматривается вопрос необходимости внесения некоторых изменений в законодательные акты, в том числе в закон о бюджете. Также в БК РФ определено, что прогнозирование объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на следующий финансовый год осуществляется с помощью индексации объема Фонда в текущем финансовом году на прогнозируемый уровень инфляции.

Но данные мероприятия являются недостаточными в связи с переходом к среднесрочному финансовому планированию бюджетов всех уровней, так как они требуют конкретности и четкости на достаточно длительный период.

С этим связано лишение прав внесения изменений на федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство в части налогов и сборов, которые относятся к бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, что обеспечивает снижение налогооблагаемой базы, а также определяет изменения расходных обязательств бюджетов регионов без соответствующей компенсации из федерального бюджета .

Особого внимания заслуживает порядок совершенствования механизмов распределения инвестиционной финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, которая предоставляется из федерального бюджета. На сегодняшний день в нашей стране инвестиционная финансовая помощь осуществляется в рамках Федерального фонда регионального развития и не программной части Федеральной адресной инвестиционной программы. При этом для решения этих задач часто применяются механизмы распределения инвестиционной финансовой помощи и условия ее предоставления, которые не имеют определенной взаимосвязи.

Учитывая действующий федеральный закон о разграничении полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления целесообразным будет разграничение финансирования инвестиционных мероприятий, которые могут способствовать увеличению федеральной и региональной собственности. Так, предстоит обеспечить финансирование инвестиций в объекты федеральной формы собственности в рамках Федеральной адресной инвестиционной программы. Инвестиционную поддержку регионов и муниципальных образований необходимо осуществлять, учитывая уровень их бюджетной обеспеченности и используя механизмы дополнительного финансирования.

Чтобы завершить строительство объектов, которые относятся к собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности и включены в осуществляемую инвестиционную программу, нужно выделить резерв средств в федеральном бюджете в объеме, который будет соответствовать доле федерального бюджета в общем объеме ассигнований, необходимых для завершения строительства указанных объектов.

Средства, выделенные для оказания финансовой помощи для реализации полномочий государственным властям субъектов РФ и органов местного самоуправления, должны концентрироваться специально созданном для этого Федеральном фонде софинансирования расходов. Общие принципы распределения средств Фонда обеспечат повышение прозрачности межбюджетных трансфертов и их обоснованность.

Также существует необходимость в разработке и внедрении механизмов мониторинга и оценки федеральными органами исполнительной власти эффективности реализации полномочий, которые предоставляются органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, а также повышении ответственности за исполнение делегируемых полномочий .

Учитывая отчетные данные об использовании субвенций Федерального фонда компенсаций, нужно изменить порядок предоставления отчетности субъектов РФ о реализации переданных полномочий, обязать федеральные органы исполнительной власти предоставлять ежегодный доклад по оценке эффективности исполнения субъектами РФ делегируемых полномочий. Данные мероприятия по развитие системы мониторинга переданных полномочий позволят своевременно выявить недостатки и улучшить качество услуг, предоставляемых населению государством.

С целью мотивации увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты требуется установить условия осуществления бюджетного процесса для субъектов РФ в зависимости от уровня их дотационности и закрепить это законом. Это позволит обеспечить большее стремление к увеличению собственных доходов и переходу из категории субъектов РФ с низким уровнем бюджетной обеспеченности в категорию с более высоким уровнем бюджетной обеспеченности.

Учитывая объемы межбюджетных трансфертов за последние 2 - 3 отчетных годовых периода, которые были предоставлены федеральным бюджетом, было выделено 3 группы субъектов Российской Федерации. К каждой группе необходимо предъявить особые, соответствующие конкретному уровню развития, требования.

Субъекты РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета не превышает 20% объема собственных доходов, должны соблюдать требования, которые определены бюджетным законодательством РФ. Данные требования касаются вопросов ограничения предельных размеров государственного долга и дефицита бюджета субъекта РФ.

В отношении субъектов РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 60% объема собственных доходов, требуется предпринять следующие меры:

установить требование ввести дополнительные ограничения на объем государственного долга и величину дефицита бюджетов соответствующих субъектов РФ; управление финансы муниципальный правовой

заключить в обязательном порядке соглашение с Министерством финансов РФ, предполагающее повышение эффективности использования бюджетных средств и увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ;

ввести запрет на финансирование из бюджетов субъектов РФ мероприятий, которые Конституция РФ и федеральные законы не отнесли к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

обеспечить проведение ежегодных проверок исполнения бюджета субъекта РФ, которую обязана проводить Счетная палата РФ или Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Подобные требования ведения бюджетного процесса должны касаться и взаимоотношений субъектов РФ и муниципальных образований.

Кроме указанных институциональных норм воздействия на субъекты РФ необходимо осуществлять мероприятия по усовершенствованию методики распределения финансовой помощи из федерального бюджета .

Результаты работы органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты целесообразно учитывать при распределении дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ.

Также некоторых совершенствований требует процедура заключения и исполнения соглашений об оздоровлении государственных финансов с высокодотационными субъектами РФ. Это достигается путем определения прав, обязанностей и порядка действия сторон, предусматривающихся в случае нарушения условий соглашений.

Реформой разграничения полномочий была законодательно закреплена большая часть полномочий по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ за органами государственной власти субъектов РФ. Поэтому эффективность использования региональных финансов существенно зависит от устойчивости финансов государства в целом.

Для стимуляции и мотивации решения вопросов в сфере улучшения качества управления региональными финансами целесообразно будет разработать и внедрить систему ежегодной рейтинговой оценки результатов работ, которые были проведены органами государственной власти субъектов РФ по управлению финансами в текущем году. Особое внимание нужно уделить применению новых принципов финансирования бюджета, которые ориентированы, прежде всего, на результат, а также вопросам, которые касаются среднесрочного бюджетного планирования. Также необходимо ввести систему финансового поощрения субъектов РФ, которые добились наибольших успехов .

Чтобы улучшить деятельность органов государственной власти субъектов РФ в области вопросов, касающихся финансового оздоровления и улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и муниципальных образованиях в составе федерального бюджета был образован Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов.

Механизм финансирования из Федерального фонда софинансирования социальных расходов требует некоторых доработок. Учитывая успешный опыт применения данного Фонда в области ускорения темпов реформы жилищно-коммунального хозяйства, можно предположить необходимость расширения сфер его применения, основанного на выполнении субъектами РФ ряда условий, от которых будут зависеть размеры предоставляемых им средств Фонда. Прежде всего, это потребует определения круга приоритетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Они которые могут быть использованы для софинансирования из федерального бюджета. Также необходимо регламентировать условия получения данной финансовой помощи в соответствии с показателями качества выполнения определенных задач, порядок ее формирования и распределения.

Применение механизма софинансирования из федерального бюджета обеспечит в первую очередь выполнение собственных полномочий органами государственной власти субъектов РФ, которые имеют социальную направленность. Например, к таким полномочиям относится предоставление гражданам целенаправленных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, а также социальная поддержка отдельных категорий граждан.

Для определения уровня дополнительного финансирования из федерального бюджета по отдельным полномочиям, финансируемым из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, целесообразно применять механизм дифференцированного определения объемов предоставления субсидий, который будет учитывать показатели качества управления финансами.

Одним из важных направлений работы по повышению качества и эффективности управления государственными и муниципальными финансами является укрепление бюджетной дисциплины субъектов РФ.

Бюджетной законодательство Российской Федерации установило целый ряд параметров и критериев, которые должны использоваться при формировании и исполнении бюджетов бюджетной системой РФ. Необходимо обеспечить соблюдение данных условий в обязательном порядке. Одним из таких параметров является, например, ограничение предельных размеров долга и дефицита бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также расходов на обслуживание долга.

Однако, несмотря на экономическую целесообразность и безусловность указанных ограничений, выявлено их нарушение значительным количеством субъектов Российской Федерации. При этом предоставленное Министерству финансов РФ право на приостановление перечисления межбюджетных трансфертов субъектам, которые нарушают федеральное законодательство, на практике не удалось эффективно применить и воплотить.

Несоблюдение ограничений, которые были утверждены Бюджетным кодексом РФ, обусловлено, прежде всего, отсутствием необходимой регламентации процедуры и последовательности действий по применению санкций к субъектам РФ, нарушающим бюджетное законодательство . Государственные и муниципальные финансы имеют единую ценностную ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают особенности, выражающиеся в специфике их функционирования и развития в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы позволяют эффективно и комплексно воздействовать на реальный сектор экономики. Развитие государственных и муниципальных финансов определяется необходимостью создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение ресурсов и капитала в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Использование соответствующих современным условиям форм и способов государственного финансового управления требует их тщательного изучения. Нельзя допускать бездумного подражания зарубежному опыта, так как Российская Федерация имеет свою особую специфику, и такой подход может негативно сказаться на процессах стабилизации и совершенствования экономики и экономического прогресса в стране в целом.

Именно государственными и муниципальными финансами создаются и обеспечиваются условия стабилизации и экономического роста, и именно они позволяют эффективно управлять бюджетными потоками и способствуют полной реализации финансовой политики страны.

Очень важно помнить, что проводимая финансовая, денежная, кредитная и социально-экономическая политика должна быть согласована и взаимосвязана, и должна учитывать интересы широких слоев населения, которые составляют основу национального богатства и обладают значительным интеллектуальным потенциалом. Преодоление финансового кризиса находится в плоскости макроэкономической стабилизации на базе оживления, развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления основ федеративного устройства государства .

Библиографический список

1.Конституция РФ. - М: Издательство ЭЛИТ, 2004 г. - 15, 17, 29 с.

Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации».

Александров А.В. Особенности управления финансовыми потоками на межмуниципальном уровне //Финансы. - №7.

Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 520 с.

Брайчева Т.В. Государственные финансы России / Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2004. - 622 с.

Вахрин П.И. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2004. - 598 с.

Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2002.

8.Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. пособ. для вузов. - М.: 2001. - 25-30с.

9.Грязнова А.Г. Финансы / Учебник. - М: Финансы и статистика, 2005. - 64 - 87 с.

Дадашев А.З. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 422 с.

Деева А.И. Финансы / Учебное пособие. - М: Экзамен, 2004.

Дробозина Л.А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

Душиц С.И. Финансы / Учебник, под ред. проф. С.И. Душица, проф. В.А. Слепова. - М.: Российская экономическая академия, 2008. - 514 с.

Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы теория и практика в России и зарубежных странах. - М.: Высшее образование, 2008.

Лушина С.И., Слепова В.И. Финансы. - М: РЭА, 2000.

Мысляева И.Н. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2009. - 690 с.

Нешитой А.С. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Финансы, 2004. - 618 с.

Павлова Л.Г. Государственные и муниципальные финансы / Учебник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 426 с.

Подкуйко М.С. Эффективность управления общественными финансами - инновационная задача обеспечения безопасности в Бюджетно-налоговой сфере // Финансы и кредит. - 2007. - №40.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: Юнити, 2010.

Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИНФРА-М, 2001.

Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

Солянникова С.П. Направления совершенствования управления государственными финансами / сборник научных трудов к Международной научно-практической (заочной) конференции «Проблемы функционирования финансовой системы страны и пути их решения. - Ижевск, 2004. - 55 с.

Федулова С.Ф. Финансы / Учебное пособие. - М: «Кнорус», 2005.

Черник Д.Г. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 516 с.

Циммерманн Х. Муниципальные финансы / Учебник. - М.: Дело и сервис, 2008. - 422 с.

Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. - М.: Статут, 2002. - 8 -9 с.

Приложение 1

Рисунок 2. Правовая основа управления финансами в РФ

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Государственные и муниципальные финансы и основы их функционирования.

2 основных вопроса:

2) Характеристика основных звеньев сферы государственных и муниципальных финансов.

Финансовая система (с функциональной точки зрения) представляет собой совокупность различнхы сфер или звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании денежных фондов и доходов, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система России (функциональная структура) => Финансы хозяйствующих субъектов, Домохозяйств, Государственные и муниципальные финансы.

Бюджетная система (бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды), государственный кредит .

Государственные и муниципальные финансы (публичные финансы) – это система регламентированных государством перераспределительных денежных отношений, которые связаны с формированием и использованием централизованных дененжых фондов (доходов), необходимых государству для выполнения его функций.

Что является основным звеном, а что является главным звеном финансовой системы? Главное звено – бюджетная система , это составляющая государственный и муниципальных финансов.

Какие признаки отличают ГиМФ от других составляющих финансовой системы?

Признаки ГиМФ:

1) Денежный характер отношений

2) Безэквиланентный характер платежей хозяйствующими субъектами и населением в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней. Население и хоз. субъекты участвуют в формировании бюджета в основном с помощью налогов. Здесь налоги носят характер безэквивалентный. Мы отдаем часть заработной платы в виде подоходного налога, но это не значит, что мы назад от государства получим столько же, сколько мы ему дали в виде налогов или обязательных платежей. Взамен мы не обязательно получим определенных услуг именно на эту сумму.

3) Принудительная со стороны государственных органов и органов местного самоуправления форма денежных отношений с хозяйствующими субъектами и населением. Это долг гражданина участвовать в формировании централизованного фонда государства.

4) Отношения перераспределения уже распределенного совокупного общественного продукта в его денежной форме. Это некоторое повторение того, о чем мы говорили на прошлой лекции. Сначала создается совокупный общественный продукт или ВНП, затем он распределяется, а затем уже идет его перераспределение в виде налогов, образования денежных фондов предприятий, таким образом, к государству попадают денежные средства уже после перераспределения этого первично распределенного совокупного общественного продукта

Принципы функционирования ГиМФ:

1) Единства законодательной и нормативной базы

2) Открытости и прозрачности

3) Разграничения полномочий и предметов ведения (3 уровня: федеральный, субъекта РФ, местный бюджет)

4) Целевой ориентированности

5) Экономичности и рациональности

6) Управляемости финансовыми потоками на централизованной основе

Роль ГиМФ сводится к трем решающим факторам:

1) Экономическая стабилизация (означает наличие устойчивых , возможность привлечения средств на рынке капиталов и возможность накопления ресурсов для расширения производства и развития общественного сектора экономики)

2) Адаптация к рыночным преобразованиям (заключается в том, что организация финансов должна быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться (адаптироваться) к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговый и другие денежные обязательства)

3) Стимулирование инвестиционной активности (финансы играют решающую роль в привлечении инвестиций и создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов)

Функции ГиМФ:

1) Формирование централизованных фондов денежных средств

2) Использование централизованных фондов денежных средств

На организацию ГиМФ большое влияние оказывают функциональные особенности государства и организация государственного управления (уровни управления).

Если говорить о функциях, то государства наделено набором функций как некая структура, для их выполнения и существуют финансовые отношения, чтобы при их помощи сформировать фонд, бюджет, сумку, из которой денежные средства черпаются. Каковы же функции современного государства?

Финансовые функции современного государства:

1) Экономическая – вмешательство государства в процесс общественного воспроизводства.

2) Управленческая – финансирование системы органов управления .

3) Оборонная – обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ.

4) Социальная – регулирование личных доходов граждан путем перераспределения национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев населения.

Таким образом при функционировании ГиМФ возникает два тесно взаимосвязанных процесса:

1) Мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур. Этот процесс находится свое выражение в понятии «государственные доходы ».

2) Использование средств на различные государственные потребности . Соответственно, этот процесс находит свое выражение в понятии «государственные расходы ».

Государственные расходы – это часть финансовых отношений по поводу распределения и использования финансовых ресурсов на выполнение функций государства. При этом, с течением времени функции и роль государства могут меняться, соответственно, в зависимости от этого государства строит и методику (политику!) получения своих расходов. Куда оно осуществляет вложение.

Принципы построения системы государственных расходов:

1) Целевое направление средств. Когда идет речь о финансах, то слово целевое – априори . Финансы – наука о формировании, распределении фондов денежных средств. Фонд называется фондом, так как имеет целевой порядок распределения и использования (то есть строго по целевому назначению, предусмотренному в финансовых планах).

2) Безвозвратность расходования государственных ресурсов (средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении в отличие от кредитных ресурсов: поэтому есть и два понятия: бюджетные ассигнования и есть понятие государственного кредита [возвратность, срочность и платность]). Если же это бюджетные ассигнования, строительство и создание СФУ – это целевая программа , средства которой идут на строительство и создание структуры СФУ, но это не значит, что СФУ должен эти средства вернуть. Но это не значит, что нет учета и контроля в расходовании государственных средств. Организации и проекты, финансируемые из бюджета, подвергаются аудиту, использовании по назначению. Безвозвратность не значит бесконтрольность.

3) Соблюдение режима экономии (означает систему форм и методом последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата). Это то, что кратко понятие система государственных расходов, принципов, на основании которых должна строиться политика. Любым расходам должна существовать система мобилизации средств, понятие государственных доходов.

Государственные доходы – часть финансовых отношений, связанных с формированием финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении государства. Главный источник финансовых ресурсов государства – национальный доход (через налоги). Основными видами государственных доходов являются доходы бюджетов разных уровней и доходы внебюджетных государственных фондов тоже различных уровней (это виды). А вот методы мобилизации являются налоги, неналоговые платежи, займы и эмиссии (по крайней мере, четыре основных метода). В разные периоды времени, в зависимости от экономической ситуации в стране, соотношение может быть разное между этими методами. Использование какого-либо метода определяется рядом фактором:

2) Хозяйственная конъюнктура.

3) Экономическая и социальная ситуация.

4) Степень социальных противоречий в обществе и прочее.

Государственные дохода – это виды государственных доходов; и методы мобилизации государственных доходов.

Организация ГиМФов тесно связана с уровнями государственного управления.

Масштабы полномочий уровней управления:

1) Федеральный уровень – решение следующих общеэкономических задач:

a. Обеспечение деяетльности Презедиента и его аппарата, федеральной судебной системы

b. Национальная оборона и безопасность

c. Атомная энергетика, космос, государственные инвестиционные программы и т. д.

2) Уровень субъекта Федерации – решение тех же задач на региональном уровне

3) Муниципальный уровень

4) Регулирвоание экономических процессов

5) Размещение производительных сил

6) Повышение конкурентноспособности продукции

7) Улчучшение инфраструктуры

(Дописать выше и ниже!)

Второй вопрос: характеристика основных звеньев государственных и муниципальных финансов. Первая составляющая ГиМФ – бюджетная система.

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета , бюджетов субек… (Бюджетный кодекс).

Любая бюджетная система – совокупность бюджетов: федеральный бюджет, бюджет субъектов Федерации, местный бюджет.

Бюджетная система РФ включает бюджеты следующих уровней:

Принципы построения бюджетной системы (определены также в основном законодательном документе: Бюджетном Кодексе РФ). Взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы…

Принципы построения бюджетной системы РФ:

1) Единство бюджетной системы РФ

2) Разграничение доходов…

3) Самостоятельность бюджетов

4) Равенства бюджетных прав субъектов Федерации….

5) Полнотоы отражения доходов…

6) Сбалансированности бюджета

7) Эффективности и результативности…

8) Общего…

9) Прозрачности (принцип открытости)

10) Достоверность бюджета

12) Подведомственности расходов бюджетов

2) Социальное страхование

3) Социальное обеспечение в случае безработицы

4) Охрану здоровья и получения бесплатной медицинской помощи

Средства этих фондов находятся в государственной собственности, имеют самостоятельные источники формирования, и изъятию не подлежат. По большому счету, эти фонды изначально были в составе бюджета. Затем были выделены из состава, чтобы предать им конкретный целевой характер использования. Эти цели финансируются из фондов, по большому счету, бюджет разгружается от определенных видов расходов. Идет речь о консолидации фондов, но пока еще нет.

Третья составляющая государственных и муниципальных финансов – государственный кредит, который представляет собой совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком или кредитором по отношению к гражданам и юридическим лицам выступает государство. Государство может выступать в двух формах: либо кредитор, либо заемщик.

Государство => Кредитор (тогда мы говорим о государственном кредите), Заемщик (Государственный заем). При этом государственный кредит предоставляется всегда на принципах возвратности , срочности и платности.

Функции государственного кредита:

1) Перераспределительная, то есть перераспределение денежных средств в соответствии с требованиями (потребностями) экономики в целом и целесообразности поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности. Привлекая свободные денежные средства, государство затем перераспределит их, берет у того, у кого есть лишние, и перераспределяет тем, кому нужно?

2) Регулирующая – в условиях ограниченности бюджетных ресурсов их выделение на безвозмездной основе не всегда оправдано, то есть, когда идет речь не о получении ассигнований, а именно в виде кредита. Ужесточаются условия использования средств, соответственно, эффективность использования выше; все, что платное, ценится больше.

3) Контрольная – контроль за целевым и рациональным использованием кредита, который выдает государство.

Основные цели государственного кредита.